【提醒】關(guān)于增值稅扣稅憑證的兩個(gè)重要時(shí)間點(diǎn)，你知道嗎？
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-03-19
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企業(yè)取得了增值稅扣稅憑證之后是不是隨時(shí)都可以抵扣呢？
最晚應(yīng)在什么時(shí)限之內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證？
認(rèn)證之后應(yīng)該什么時(shí)候申報(bào)抵扣？
小編提醒您：這兩個(gè)時(shí)間點(diǎn)，千萬不能錯(cuò)過！
第一個(gè)時(shí)間點(diǎn)：360天
增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書四類憑證必須在規(guī)定的時(shí)間進(jìn)行認(rèn)證。
政策依據(jù) ：
1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局2017年第11號公告）
2、《交通運(yùn)輸部 國家稅務(wù)總局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票開具等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（交通運(yùn)輸部公告2017年第66號公告）
自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。
增值稅一般納稅人取得符合規(guī)定的通行費(fèi)電子發(fā)票后，應(yīng)當(dāng)自開具之日起360日內(nèi)登錄本?。▍^(qū)、市）增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái),查詢、選擇用于申報(bào)抵扣的通行費(fèi)電子發(fā)票信息。
未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證、確認(rèn)或者稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
以上情形稱為：逾期增值稅扣稅憑證。
如果逾期未認(rèn)證還要抵扣，只有符合國家稅務(wù)總局公告2011年第50號規(guī)定的六種客觀原因，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)、逐級上報(bào)，由省稅務(wù)局認(rèn)證并稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，才能繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。【點(diǎn)擊鏈接查看辦稅指南】
第二個(gè)時(shí)間點(diǎn) ：所屬申報(bào)期內(nèi)
如果只記得360天，卻忽視了另外一個(gè)期限，那也不行。增值稅扣稅憑證在認(rèn)證后還須在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)抵扣。
政策依據(jù)：
1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕17號）
2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕617號）
3、《國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2013年第31號）
增值稅一般納稅人認(rèn)證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
對稽核比對結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核比對結(jié)果的當(dāng)月納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。
增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證已認(rèn)證或已采集上報(bào)信息但未按照規(guī)定期限申報(bào)抵扣；實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人以及實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人，取得的增值稅扣稅憑證稽核比對結(jié)果相符但未按規(guī)定期限申報(bào)抵扣，以上情形稱為：未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證。
如果發(fā)生，只有符合國家稅務(wù)總局公告2011年第78號規(guī)定的五種客觀原因的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，才允許納稅人繼續(xù)申報(bào)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。【點(diǎn)擊鏈接查看辦稅指南】
【注意】如果是主觀原因造成的，比如會(huì)計(jì)人員粗心遺漏了，就不符合上述“客觀原因”的要求。
來源：上海稅務(wù)
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