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上海稅務
 

職工教育經(jīng)費熱點問題解答

 

《財政部 稅務總局關于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號，以下簡稱“財稅〔2018〕51號”）現(xiàn)已公布，現(xiàn)就相關熱點問題解答如下：

 

提問

 

 

一、按照本次新發(fā)布的政策，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除比例是多少？

 

答：根據(jù)財稅〔2018〕51號規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除。

 

提問

 

 

二、企業(yè)當年度發(fā)生的超過稅前扣除比例的職工教育經(jīng)費支出，是否可結轉下年繼續(xù)扣除？

 

答：根據(jù)財稅〔2018〕51號規(guī)定，企業(yè)當年度發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，超過工資薪金總額8%的部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

 

提問

 

 

三、該項政策從什么時候開始執(zhí)行？

 

答：自2018年1月1日起執(zhí)行。

 

 

企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策熱點問題解答

 

4月25日，國務院召開常務會議，決定再推出7項減稅措施，支持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新和小微企業(yè)發(fā)展。取消企業(yè)委托境外研發(fā)費用不得加計扣除限制是7項減稅措施之一。為貫徹落實好國務院的決定，財政部、稅務總局、科技部聯(lián)合下發(fā)了《關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號），明確了政策執(zhí)行口徑和管理要求?，F(xiàn)就相關熱點問題解答如下：

 

提問

 

 

一、企業(yè)委托境外研發(fā)過程中發(fā)生的研發(fā)費用如何加計扣除？

 

為加快企業(yè)技術進步，鼓勵國際間技術交流，《關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）改變原有規(guī)定，明確委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，可按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。為了鼓勵企業(yè)參與研發(fā)和多購買境內的研發(fā)服務，文件規(guī)定委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

 

舉例：

 

A企業(yè)（非科技型中小企業(yè)）2018年委托非關聯(lián)境外B企業(yè)研發(fā)，假設該研發(fā)符合研發(fā)費用加計扣除的相關條件。A企業(yè)支付給B企業(yè)110萬元；

 

A企業(yè)境內符合條件的研發(fā)費120萬元。

 

A企業(yè)委托境外可加計扣除的研發(fā)費用=110×80%=88萬元

 

A企業(yè)境內符合條件的研發(fā)費用三分之二部分：120×2÷3=80萬元

 

A企業(yè)可加計扣除的委托境外研發(fā)費用為80萬元（委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分）

 

2018年，A企業(yè)加計扣除的研發(fā)費用金額：（120+80）×50%=100萬元。

 

提問

 

 

二、企業(yè)委托境外研發(fā)的委托對象有何規(guī)定？

 

根據(jù)《關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）規(guī)定，委托境外進行研發(fā)活動不包括委托境外個人進行的研發(fā)活動。

 

提問

 

 

三、委托境外研究開發(fā)費用加計扣除應保留那些留存?zhèn)洳橘Y料？

 

根據(jù)《關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）規(guī)定，企業(yè)應在年度申報享受優(yōu)惠時，應留存?zhèn)洳橐韵沦Y料：

 

1.企業(yè)委托研發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權部門立項的決議文件;

 

 

2.委托研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單;

 

3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托境外研發(fā)合同;

 

4.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表;

 

5.委托境外研發(fā)銀行支付憑證和受托方開具的收款憑據(jù);

 

6.當年委托研發(fā)項目的進展情況等資料。

 

7.企業(yè)如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存?zhèn)洳?/div>

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