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2019年03月22日

來源：國家稅務總局所得稅司

　　1.單位在2019年2月份申報期已下載了員工通過個稅APP、WEB端填報的專項附加扣除信息，3月份還需要重新下載嗎？

　　答：需要重新下載。如果員工新填寫了專項附加扣除信息，或者修改了以前填寫的專項附加扣除信息，扣繳義務人需要按照員工最新填報的信息計算并預扣個人所得稅。為保障員工能夠及時、準確享受專項附加扣除，扣繳義務人在每個月計算個人所得稅時，需要通過扣繳客戶端軟件下載更新專項附加扣除信息。

　　2.上個月已經下載了專項附加扣除信息并生成了可扣除額，計算2019年3月工資薪金所得個人所得稅時，是否還需要點擊“預填專項附加扣除”？

　　答：需要，這一點很重要?？劾U義務人每次發(fā)放工資計算個人所得稅時，均需要點擊“預填專項附加扣除”，生成可扣除額。在此需要注意兩點：

　　一是如果發(fā)放工資計算個人所得稅時未點擊“預填專項附加扣除”，則本月不會生成專項附加扣除可扣除額。也就是說，當月的累計專項附加扣除額為0，納稅人將會因此無法享受專項附加扣除。如果此前有過類似情況，也不要著急，本月點擊后，將會生成包含往期可享受的累計可扣除額，納稅人前期未享受的可扣除額在本月可補扣享受。

　　二是如果3月份已經發(fā)放工資并預扣了個人所得稅，在辦理扣繳申報之前，如果預扣的稅款沒有變化，請務必不要再次點擊“預填專項附加扣除”，以防再次點擊后重新生成的可扣除額與之前計算應預扣個人所得稅時生成的可扣除額不一致，導致申報時出現(xiàn)申報稅款與實際代扣稅款不一致問題。

　　3.現(xiàn)在預扣預繳時使用的累計預扣法如何計算個稅？會不會造成稅負逐漸增加？

　　答：采用累計預扣法計算應預扣稅款時，扣繳義務人要以納稅人本年度截至當前月份取得的累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額，計算累計的應納稅所得額，適用年度稅率表，計算累計應預扣預繳稅額。最后，用累計應預扣預繳稅額減除累計減免稅額和累計已預扣預繳稅額，計算本期應預扣預繳稅額。具體計算公式如下：本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額

　　累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除 

　　采用累計預扣法的好處在于，對于一個納稅年度內只在一處取得工資薪金所得的納稅人，預扣預繳的稅款在多數(shù)情況下會正好與全年應納稅款相等，納稅人也就無需另行辦理年度匯繳申報，能夠大大減輕納稅人的辦稅負擔。

　　需要注意的是，采用累計預扣法，對部分納稅人來說，可能會出現(xiàn)收入逐月累計增加后，適用的稅率相應提檔，納稅人感覺年初幾個月納稅少，之后稅額逐漸增加。但從全年看，該方法計算出的每月應納稅額的全年合計數(shù)，與按年度整體計算出的應納稅額是一致的，不影響納稅人應享受的減稅紅利，更不會額外增加納稅人的稅負，反而讓納稅人享受到了一定的“遞延納稅”的紅利。

　　4.員工1月份入職，3月份第一次發(fā)工資，4月份征期申報1-3月份工資薪金所得稅款時，應該扣除幾個5000元？

　　答：根據(jù)《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》第六條規(guī)定，累計減除費用按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。因此，雖然該員工一共只領取了1次工資，但在計算個人所得稅時，需按照其已任職受雇月份數(shù)（即3個月）來計算減除費用，也就是說，3月份計算稅款時可以扣除15000元。

　　5.按季申報的經營所得納稅人，4月份如何辦理經營所得個人所得稅季度預繳申報？

　　答：納稅人主要有以下三種申報方式：

　　一是個體工商戶業(yè)主（定期定額戶除外，下同）、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人（以下簡稱“投資人”）可以直接通過自然人稅收管理系統(tǒng)WEB端辦理自行納稅申報；

　　二是個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的辦稅人員可以通過自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端，幫助投資人代辦經營所得申報。

　　三是投資人或者其辦稅人員可以前往被投資單位對應的辦稅服務廳進行申報。

　　6.網(wǎng)上完成經營所得個稅申報后，如何辦理稅款繳納？

　　答：稅款繳納主要有以下幾種方式：

　　一是個人通過自然人稅收管理系統(tǒng)WEB端辦理自行納稅申報后，可以選擇銀聯(lián)繳款、銀行端憑證繳款，或者通過個人與稅務局、銀行簽訂的三方協(xié)議繳款。

　　二是辦稅人員通過自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端代投資人辦理經營所得申報的，可以選擇銀聯(lián)繳款、銀行端憑證繳款或者投資人與稅務局、銀行簽訂的三方協(xié)議進行繳款；同時，也可以在辦稅人員代為申報后，由投資人登錄自然人稅收管理系統(tǒng)WEB端繳納稅款。

　　7.銀行端查詢繳稅憑證過期了怎么辦？

　　答：過期將影響您繳納稅款，因此請在限繳日期前持《銀行端查詢繳款憑證》到銀行柜臺繳納稅款。如果超過限繳日期，需通過自然人稅收管理系統(tǒng)WEB端或者扣繳客戶端進入銀行端查詢繳稅模塊，重新打印憑證辦理繳稅。