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發(fā)布日期：2019-03-18 來(lái)源：大連市稅務(wù)局
 

12366熱點(diǎn)問(wèn)題（第三十七期）

1.2018年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，小型微利企業(yè)是否可以按財(cái)稅〔2019〕13號(hào)規(guī)定享受優(yōu)惠？

答：不可以，財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文件規(guī)定的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策自2019年1月1日起執(zhí)行，對(duì)于符合條件的小型微利企業(yè)在進(jìn)行2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，仍需按國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第40號(hào)文件規(guī)定享受相應(yīng)優(yōu)惠。

即2018年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，符合條件的小型微利企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其2018年應(yīng)納稅所得額低于100萬(wàn)元（含100萬(wàn)元，下同）的，所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

例：A公司為小型微利企業(yè)，2018年年度應(yīng)納稅所得額為90萬(wàn)元，A企業(yè)2018年度需繳納多少企業(yè)所得稅？

解：A公司2018年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=90萬(wàn)元×50%（減半）×20%（稅率）=9萬(wàn)元

 

2.2018年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，如何判斷是否符合小型微利企業(yè)條件？

答：2018年小型微利企業(yè)判斷條件為，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（1）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；

（2）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

以上內(nèi)容適用于2018年企業(yè)所得稅匯算清繳。

 

3.2018年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策是否有調(diào)整？

答：是有調(diào)整政策的。

企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。

 

4.企業(yè)委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，是否可以在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除？

答：自2018年1月1日起，委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。

本通知所稱(chēng)委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)不包括委托境外個(gè)人進(jìn)行的研發(fā)活動(dòng)。

 

5.2018年度企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具稅前扣除政策是否有調(diào)整？

答：企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的，仍按企業(yè)所得稅法實(shí)施條例、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號(hào)）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

 

6.對(duì)企業(yè)在2018年享受一次性稅前扣除政策的新購(gòu)進(jìn)設(shè)備、器具是否有具體要求？

答：對(duì)享受財(cái)稅〔2018〕54號(hào)文件規(guī)定政策中所稱(chēng)設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)固定資產(chǎn)）；所稱(chēng)購(gòu)進(jìn)，包括以貨幣形式購(gòu)進(jìn)或自行建造，其中以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)包括購(gòu)進(jìn)的使用過(guò)的固定資產(chǎn)；

以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出確定單位價(jià)值，自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出確定單位價(jià)值。

固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)按以下原則確認(rèn)：以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷(xiāo)方式購(gòu)進(jìn)外，按發(fā)票開(kāi)具時(shí)間確認(rèn)；以分期付款或賒銷(xiāo)方式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時(shí)間確認(rèn)；自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算時(shí)間確認(rèn)。

 

7.2018年度企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，企業(yè)所得稅前扣除政策是否有調(diào)整？

答：是有調(diào)整政策的。

自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

 

8.2018年度具備高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)以前年度尚未彌補(bǔ)完的虧損，結(jié)轉(zhuǎn)年限是否可以延長(zhǎng)？

答：自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱(chēng)資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。