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國家稅務(wù)總局 

 

 

　　《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》明確，對月銷售額10萬元以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。隨著普惠性減稅政策的逐步落地，享受優(yōu)惠的小微企業(yè)也越來越關(guān)注發(fā)票如何開具，以及實際工作中發(fā)生退貨等行為如何處理等事項。近日，在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站舉辦的在線訪談活動中，國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓、張衛(wèi)就此在線回答了網(wǎng)友提問。

 

　　[ 網(wǎng)友537567 ]我單位是小規(guī)模納稅人，按季申報繳納增值稅。2019年2月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開了一張銷售額為20萬元的增值稅專用發(fā)票和一張銷售額為15萬元的增值稅普通發(fā)票，已繳納了增值稅。3月1日，因發(fā)生銷貨退回，購買方把金額為20萬元的專用發(fā)票退回給我們，該張發(fā)票購買方尚未申報抵扣。請問，對于這張專用發(fā)票，我應(yīng)當(dāng)如何處理？代開發(fā)票時已經(jīng)繳納的增值稅能不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還？

 

　　[ 國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 張衛(wèi) ]對于第一個問題，因跨月不符合發(fā)票作廢條件，如果購買方尚未用于申報抵扣，您可以在購買方將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開紅字專用發(fā)票。對于第二個問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)為您代開紅字專用發(fā)票后，您可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還代開專用發(fā)票所繳納的增值稅。此外，如果您2019年一季度的銷售額未超過30萬元，前期代開15萬元普通發(fā)票時繳納的增值稅也可以在申報本季度增值稅時，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。　　

　　

　　[ 網(wǎng)友5773473 ]我單位是使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元，此次享受免稅政策后，是否可繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具發(fā)票？

 

　　[ 國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 張衛(wèi) ]您單位可以根據(jù)自身情況自愿選擇，既可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備自行開具發(fā)票，無需繳銷現(xiàn)有稅控設(shè)備及發(fā)票；也可以不再使用稅控設(shè)備，改由其他方式開具發(fā)票。

　　

　　[ 網(wǎng)友5436436 ]我是一名創(chuàng)業(yè)大學(xué)生，開辦了一個提供科技研發(fā)的公司，是小規(guī)模納稅人，月銷售額未達(dá)到10萬元。我公司是否可以自行開具增值稅專用發(fā)票？

 

　　[ 國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 張衛(wèi) ]為了進(jìn)一步激發(fā)市場主體創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新活力，促進(jìn)民營經(jīng)濟(jì)和小微企業(yè)發(fā)展，稅務(wù)總局持續(xù)擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具專用發(fā)票試點行業(yè)范圍。目前已經(jīng)將住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)等八個行業(yè)納入試點行業(yè)范圍。試點行業(yè)的所有小規(guī)模納稅人均可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票，不受月銷售額標(biāo)準(zhǔn)的限制。

　　

　　根據(jù)您的情況，您屬于科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人，符合自行開具增值稅專用發(fā)票的條件，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)用并自行開具專用發(fā)票。

　　

　　[ 網(wǎng)友19593 ]“增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后”【注：國家稅務(wù)總局公告2019年第4號第八條規(guī)定：小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還?！窟@句話怎么理解？專票開具后對方公司驗證完，再追回還能退稅？

 

　　[ 國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 張衛(wèi) ]銷方納稅人開具專用發(fā)票后，如果發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，但因購買方已將該張專用發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證，無法作廢的，可由購買方填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》并做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出后，銷方納稅人便可以開具紅字專用發(fā)票并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還該張專用發(fā)票已繳納的稅款。

　　

　　[ 網(wǎng)友5xdfgjh ]我公司是按季納稅的小規(guī)模納稅人，2019年1月時，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開了一張銷售額為10萬元的增值稅普通發(fā)票，并繳納了3000元增值稅?，F(xiàn)在小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)提高后，我之前代開發(fā)票所繳納的增值稅能不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還？

 

　　[ 國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 林楓 ]如果你公司2019年一季度銷售額未超過30萬元，1月份代開增值稅普通發(fā)票時繳納的增值稅，可在2019年一季度增值稅納稅申報時，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。