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國(guó)家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局

關(guān)于發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局個(gè)體工商戶定期定額征收管理實(shí)施辦法》的公告

 

 

為了規(guī)范和加強(qiáng)個(gè)體工商戶定期定額征收管理，國(guó)家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局制定了《國(guó)家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局個(gè)體工商戶定期定額征收管理實(shí)施辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2019年1月1日起施行?！都质?guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<個(gè)體稅收管理辦法>的通知》（吉國(guó)稅發(fā)﹝2007﹞110號(hào)）同時(shí)廢止。

特此公告。

 

國(guó)家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局

2019年3月22日

國(guó)家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局

個(gè)體工商戶定期定額征收管理實(shí)施辦法

第一章  總則

第一條  為規(guī)范個(gè)體工商戶稅收征收管理，進(jìn)一步公平稅負(fù)，保護(hù)個(gè)體工商戶合法權(quán)益，促進(jìn)個(gè)體經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第16號(hào)發(fā)布，國(guó)家稅務(wù)總局令第44號(hào)修改）、《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第17號(hào)發(fā)布，國(guó)家稅務(wù)總局令第44號(hào)修改）等制定本辦法。

第二條  本辦法所稱個(gè)體工商戶，是指在市場(chǎng)監(jiān)督管理部門依法登記的個(gè)體工商戶。

第三條  本辦法所稱個(gè)體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)及本辦法的規(guī)定，對(duì)個(gè)體工商戶在一定經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期、一定經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額（以下簡(jiǎn)稱定額）進(jìn)行核定，并以此為依據(jù)，確定其應(yīng)納稅（費(fèi)）額的一種征收方式。

第四條  稅務(wù)機(jī)關(guān)鼓勵(lì)個(gè)體工商戶根據(jù)其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況設(shè)置賬簿，正確進(jìn)行核算，實(shí)行查賬征收。

第五條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收征收管理范圍，負(fù)責(zé)組織管轄范圍內(nèi)個(gè)體工商戶的定額核定工作，不得委托其他單位進(jìn)行核定。

第六條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將定期定額個(gè)體工商戶進(jìn)行分類，在年度內(nèi)按行業(yè)、區(qū)域選擇一定數(shù)量并具有代表性的定期定額個(gè)體工商戶，對(duì)其經(jīng)營(yíng)、所得情況進(jìn)行典型調(diào)查，做出調(diào)查分析，填制《納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況典型調(diào)查表》。

典型調(diào)查戶數(shù)應(yīng)當(dāng)不低于該行業(yè)、區(qū)域總戶數(shù)的5%，具體比例由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。

第七條  定額執(zhí)行期是指稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后執(zhí)行的第一個(gè)納稅期至最后一個(gè)納稅期，定額執(zhí)行期最長(zhǎng)不得超過一年。

第二章  核定方法

第八條  稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)核定工作的規(guī)范性、合理性，根據(jù)定期定額個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)區(qū)域、經(jīng)營(yíng)內(nèi)容、行業(yè)特點(diǎn)、管理水平等因素采取計(jì)算機(jī)核定的方式核定定額。

第九條  為規(guī)范和統(tǒng)一全省定額核定方法，核定定額采取經(jīng)營(yíng)因素法核定。本辦法所稱的經(jīng)營(yíng)因素法，是指根據(jù)影響個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)的主要經(jīng)營(yíng)因素（指標(biāo)）來核定其每月（季）定額的一種核定方法，核定定額為不含增值稅經(jīng)營(yíng)額。

第十條  稅務(wù)機(jī)關(guān)在核定征收工作中，增值稅、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額根據(jù)核定定額按照征收率或適用稅率進(jìn)行計(jì)算。

城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加依據(jù)增值稅、消費(fèi)稅的應(yīng)納稅額計(jì)算征收；

個(gè)人所得稅以核定的收入總定額為依據(jù)，按照“核定征收率”計(jì)算征收。

第十一條  定期定額個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額適用如下計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=核定經(jīng)營(yíng)總額×核定征收率

核定經(jīng)營(yíng)總額為不含增值稅經(jīng)營(yíng)額

核定征收率標(biāo)準(zhǔn)按國(guó)家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十二條  定期定額個(gè)體工商戶發(fā)生停業(yè)的，應(yīng)納稅款按實(shí)際經(jīng)營(yíng)天數(shù)和每日應(yīng)納稅額計(jì)算。應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=當(dāng)月（季）核定應(yīng)納稅額÷當(dāng)月（季）天數(shù)×實(shí)際經(jīng)營(yíng)天數(shù)。

第三章  核定程序

第十三條  核定定額程序分為初次核定程序和調(diào)整定額程序。

初次核定程序適用于定期定額個(gè)體工商戶的首次定額核定。

調(diào)整定額程序適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律法規(guī)規(guī)定和定期定額個(gè)體工商戶的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況變化而作出的定額調(diào)整，以及定期定額個(gè)體工商戶對(duì)核定定額有異議或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生重大變化導(dǎo)致原核定定額難以執(zhí)行等特殊情形下向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)重新調(diào)整定額。

第十四條  初次核定程序

（一）自行申報(bào)。定期定額個(gè)體工商戶應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)經(jīng)營(yíng)信息，并填報(bào)《個(gè)體工商戶定額信息采集表》，如實(shí)反映基本信息及主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)等情況以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他材料。對(duì)未按照規(guī)定期限自行申報(bào)的定期定額個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法直接核定其定額。

（二）核定定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)定期定額個(gè)體工商戶自行申報(bào)情況，參考典型調(diào)查結(jié)果，通過計(jì)算機(jī)核稅的方式進(jìn)行核定。

（三）定額公示。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將定額核定的初步結(jié)果進(jìn)行公示，公示期限為五個(gè)工作日。公示應(yīng)當(dāng)按照便于定期定額個(gè)體工商戶及社會(huì)各界了解、監(jiān)督的原則，可以在辦稅服務(wù)中心公告欄、觸摸屏、納稅人自助查詢系統(tǒng)，以及其他地點(diǎn)、范圍、形式內(nèi)進(jìn)行。

（四）下達(dá)定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》（核定定額通知書）送達(dá)定期定額個(gè)體工商戶執(zhí)行。對(duì)未達(dá)起征點(diǎn)的定期定額個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》（未達(dá)起征點(diǎn)通知書）。

（五）公布定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將最終確定的定額和應(yīng)納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進(jìn)行公布。

第十五條  調(diào)整定額程序

（一）核定定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)定期定額個(gè)體工商戶自行申報(bào)情況，參考典型調(diào)查結(jié)果確定。

（二）定額公示。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將核定定額的初步結(jié)果進(jìn)行公示，公示期限為五個(gè)工作日。公示應(yīng)當(dāng)按照便于定期定額個(gè)體工商戶及社會(huì)各界了解、監(jiān)督的原則，在辦稅服務(wù)中心公告欄、觸摸屏、納稅人自助查詢系統(tǒng)，以及其他地點(diǎn)、范圍、形式內(nèi)進(jìn)行。

（三）定額核準(zhǔn)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)公示意見結(jié)果修改定額，并經(jīng)審核批準(zhǔn)后，填制《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》（核定定額通知書）。

（四）下達(dá)定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》（核定定額通知書）送達(dá)定期定額個(gè)體工商戶執(zhí)行。對(duì)未達(dá)起征點(diǎn)的定期定額個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)送達(dá)《未達(dá)起征點(diǎn)通知書》。

（五）公布定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將最終確定的定額和應(yīng)納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進(jìn)行公布。

第四章  日常管理

第十六條  定期定額個(gè)體工商戶實(shí)行按季征收。對(duì)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)偏遠(yuǎn)、繳納稅款數(shù)額較小，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款有困難的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定實(shí)行簡(jiǎn)并征期。簡(jiǎn)并征期的稅款征收時(shí)間為最后一個(gè)納稅期。      

第十七條  定期定額個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿，完整保存有關(guān)納稅資料，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。

第十八條  依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，定期定額個(gè)體工商戶納稅人負(fù)有納稅申報(bào)義務(wù)。實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的定期定額個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定繳清應(yīng)納稅款，當(dāng)期可以不辦理申報(bào)手續(xù)。

新開業(yè)的個(gè)體工商戶，在未接到稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》（核定定額通知書）前，應(yīng)當(dāng)按季依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并繳納稅款。

第十九條  定期定額個(gè)體工商戶定額執(zhí)行期內(nèi)當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額超過定額的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)就當(dāng)期全部應(yīng)稅收入向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)并繳清稅款。

未達(dá)起征點(diǎn)的定期定額個(gè)體工商戶季度實(shí)際經(jīng)營(yíng)額達(dá)到起征點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)在納稅期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)手續(xù)，并繳納稅款。

達(dá)到起征點(diǎn)的定期定額個(gè)體工商戶在定額執(zhí)行期結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)以該期每季實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。申報(bào)額超過定額的，按申報(bào)額所應(yīng)繳納的稅款減去已繳納稅款的差額補(bǔ)繳稅款；申報(bào)額低于定額的，按定額繳納稅款。匯總申報(bào)的具體申報(bào)期限為定額執(zhí)行期屆滿后的三個(gè)月內(nèi)。

第二十條  各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照省局規(guī)定，切實(shí)推廣電子稅務(wù)局、“批量扣稅”、第三方支付、“財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)”等稅款申報(bào)、征收方式，保證國(guó)家稅款及時(shí)足額入庫(kù)，進(jìn)一步方便納稅人、降低稅收成本。定期定額個(gè)體工商戶通過電子稅務(wù)局、銀行繳納稅款的，其完稅憑證可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取，或到稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的銀行領(lǐng)取。稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況采取郵寄送達(dá)，或委托有關(guān)單位送達(dá)。

第二十一條  定期定額個(gè)體工商戶可以委托經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳。

凡委托銀行辦理稅款劃繳的定期定額個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告開戶銀行及賬號(hào)。其賬戶內(nèi)存款應(yīng)當(dāng)足以按期繳納當(dāng)期稅款。其存款余額低于當(dāng)期應(yīng)納稅款，致使當(dāng)期稅款不能按期入庫(kù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按逾期繳納稅款處理。

第二十二條  定期定額個(gè)體工商戶的定額與發(fā)票開具金額或稅控收款機(jī)記錄數(shù)據(jù)比對(duì)后，超過定額且達(dá)到起征點(diǎn)的應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)納稅事宜。

第二十三條  按照有利于稅收控管、方便納稅的原則，縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，依法委托有關(guān)單位代征零星分散、異地繳納和集貿(mào)市場(chǎng)的稅收。稅務(wù)機(jī)關(guān)與代征單位必須簽訂委托代征協(xié)議，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，并向代征單位頒發(fā)委托代征證書。

第二十四條  定期定額個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)額連續(xù)兩個(gè)季度超過或低于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額20%的，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定定額。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法規(guī)定的核定方法和程序重新核定定額。

第二十五條  定期定額個(gè)體工商戶發(fā)生停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出停業(yè)報(bào)告；提前恢復(fù)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在恢復(fù)經(jīng)營(yíng)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出復(fù)業(yè)報(bào)告；需延長(zhǎng)停業(yè)時(shí)間的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面的延長(zhǎng)停業(yè)報(bào)告。

第二十六條  定期定額個(gè)體工商戶申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先采用優(yōu)化版注銷程序。對(duì)符合即時(shí)辦結(jié)服務(wù)、“承諾制”容缺辦理?xiàng)l件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅證明。

第二十七條  稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)定期定額個(gè)體工商戶停止定期定額征收方式的，應(yīng)當(dāng)書面通知定期定額個(gè)體工商戶。

第二十八條  定期定額個(gè)體工商戶對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額有爭(zhēng)議的，可以在接到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》（核定定額通知書）之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出重新核定定額申請(qǐng)，并提供足以說明其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的真實(shí)情況，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到申請(qǐng)之日起30日內(nèi)書面答復(fù)或調(diào)整定額。

定期定額個(gè)體工商戶也可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定直接向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。定期定額個(gè)體工商戶在未接到重新核定定額通知、不予變更納稅定額通知、行政復(fù)議決定書或人民法院判決書前，仍按原定額繳納稅款。

第二十九條  定期定額個(gè)體工商戶的其他稅收征收管理，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三十條  個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營(yíng)者個(gè)人以及從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人的稅款征收管理比照本辦法執(zhí)行。

第三十一條  各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全核定定額的監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)核定定額過程的監(jiān)督檢查。

對(duì)經(jīng)營(yíng)因素法的定額標(biāo)準(zhǔn)和定額要素應(yīng)通過集體審議進(jìn)行確定，定期或不定期開展抽查工作。

主管稅務(wù)機(jī)對(duì)按照本辦法核定的經(jīng)營(yíng)額和應(yīng)納稅額應(yīng)進(jìn)行集體審議，進(jìn)行集體審議戶的標(biāo)準(zhǔn)由縣（含）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

第三十二條  稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行定額核定程序，遵守回避制度。稅務(wù)人員個(gè)人不得擅自確定或更改定額。