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中國稅務(wù)報

　　

　　法定代表人和股東信息雷同、“一址多照”、沒有加工設(shè)備、生產(chǎn)費用畸低……七家皮草出口企業(yè)疑點重重。檢查人員聚焦企業(yè)購銷活動，跨越8省市、歷時兩年多調(diào)查取證，最終揭開了企業(yè)外銷生意背后的秘密。

 

徐燕青 制圖

　　

01

案源分析，7家企業(yè)行為蹊蹺

　　

　　近日，高某某、侯某某因犯騙取出口退稅罪分別被浙江省桐鄉(xiāng)市人民法院一審判處有期徒刑12年和有期徒刑11年。至此，涉及7家公司，騙稅金額達2197.6萬元的這起案件，在檢查人員歷時兩年多的不懈追查下，最終畫上了圓滿的句號。

　　

　　2016年仲夏，浙江省桐鄉(xiāng)市稅務(wù)機關(guān)稽查部門接到國家稅務(wù)總局稽查局下發(fā)的案源線索。信息顯示，桐鄉(xiāng)市DW服飾公司、MY服飾公司、DZ服飾公司、KD服飾公司4家企業(yè)具有騙稅違法嫌疑。這4家企業(yè)均為桐鄉(xiāng)市的皮草服飾出口企業(yè)，其不僅出口行為疑點較多，而且進項發(fā)票大部分來源于因涉嫌虛開發(fā)票已被稅務(wù)機關(guān)立案調(diào)查的大連某企業(yè)。

　　

　　接到線索后，桐鄉(xiāng)市稅務(wù)稽查部門立即抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干，著手對4家疑點企業(yè)實施核查。

　　

　　檢查人員了解到，4家企業(yè)分別于2013年1月～2014年10月間成立，主要業(yè)務(wù)都是面向俄羅斯等國家和地區(qū)出口防寒服和皮草服飾，屬于生產(chǎn)型出口企業(yè)。數(shù)據(jù)顯示， 2014年3月～2015年12月期間，4家企業(yè)共向稅務(wù)機關(guān)申報出口退稅1812萬元。

　　

　　檢查人員分析4家企業(yè)情況后，發(fā)現(xiàn)了更多疑點。

　　

　　其一，對比稅務(wù)登記信息發(fā)現(xiàn)，高某某、侯某某等人互為4家企業(yè)的法定代表人或股東。另外，檢查人員用系統(tǒng)擴展關(guān)鍵信息搜索范圍后發(fā)現(xiàn)，桐鄉(xiāng)市內(nèi)還有3家企業(yè)FD服飾公司、DY皮草公司、WJ進出口公司也由高某某、侯某某等人設(shè)立和控制。

　　

　　其二， DW服飾公司、MY服飾公司、DZ服飾公司3家企業(yè)注冊地址在同一處。而上述7家公司的代理會計均為同一人。

　　

　　其三，對企業(yè)的納稅申報表、財務(wù)報表和防偽稅控系統(tǒng)信息進行分析后發(fā)現(xiàn)，上述7家公司中有5家生產(chǎn)型服飾皮草企業(yè)（除DY皮草公司、WJ進出口公司外的5家）購入原料均為生皮，但企業(yè)均無鞣制加工等后續(xù)必要生產(chǎn)環(huán)節(jié)的加工費用憑證和發(fā)票。按照皮草生產(chǎn)工藝特點，無后續(xù)鞣制加工工序，最終的皮草產(chǎn)品根本無法出廠。此外，財務(wù)報表數(shù)據(jù)顯示，5家生產(chǎn)型皮草服飾企業(yè)工人工資、期間費用占比很小，原材料成本過大，成本構(gòu)成與同類企業(yè)迥異。

　　

　　結(jié)合上級機關(guān)提供的選案分析數(shù)據(jù)報告，以及后期7家企業(yè)的各項信息和經(jīng)營數(shù)據(jù)，稅務(wù)稽查部門判斷，7家企業(yè)騙稅違法嫌疑較大，其背后可能存在虛開騙稅違法團伙，桐鄉(xiāng)市稅務(wù)機關(guān)立即成立專案組，對7家涉案企業(yè)立案調(diào)查。

　　

02

雙管齊下，違法活動現(xiàn)出蹤跡

　　

　　為確保對違法行為及時查處，防止在公安機關(guān)刑事立案前出現(xiàn)涉案企業(yè)走逃和人員失聯(lián)等情況，專案組結(jié)合案件情況制訂了周密的調(diào)查計劃：一是通過進出口管理部門以核查出口備案單證為由，要求企業(yè)提供出口備案資料，從中尋找線索。二是稽查部門開展突擊檢查，調(diào)取企業(yè)賬簿等涉稅資料，尋找證據(jù)。三是根據(jù)企業(yè)賬證資料，對生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)調(diào)查核實，并對涉案企業(yè)的境內(nèi)采購和出口業(yè)務(wù)真實情況調(diào)查取證。

　　

　　為提高查辦效率，專案組作了專業(yè)分工，成立了進項發(fā)票調(diào)查小組和出口業(yè)務(wù)調(diào)查小組。

　　

　　進項發(fā)票調(diào)查小組首先到7家涉案企業(yè)進行突擊檢查，調(diào)取了企業(yè)賬簿憑證。在此過程中，發(fā)現(xiàn)DY皮草公司、WJ進出口公司2家涉案公司生產(chǎn)、加工、銷售的皮草等服飾產(chǎn)品，均來源于上述DW服飾公司等5家由高某某等人控制的生產(chǎn)型皮草服飾企業(yè)。

　　

　　檢查人員隨后在中國人民銀行嘉興市中心支行、嘉興市公安局的支持下，對7家涉案企業(yè)開設(shè)的銀行對公賬戶，以及涉案人員侯某某、高某某的私人銀行賬戶進行核查。

　　

　　檢查人員發(fā)現(xiàn)，7家企業(yè)中DW服飾公司、MY服飾公司等5家生產(chǎn)型皮草服飾公司每次向位于大連的上游供貨商支付貨款后，這筆款項均會由大連企業(yè)賬戶，匯入該企業(yè)控制人溫某某或者其親屬的私人賬戶，最終資金均會轉(zhuǎn)回到高某某、侯某某的個人銀行賬戶，實現(xiàn)資金回流。DY皮草公司、WJ進出口公司在向5家生產(chǎn)型皮草服飾企業(yè)支付貨款后，最終資金經(jīng)5家企業(yè)賬戶也均回流到高某某、侯某某個人賬戶。此外，調(diào)查小組對DW服飾公司等5家生產(chǎn)型皮草服飾公司實地核查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)均無鞣制皮草所需的專用設(shè)備。

　　

　　采購資金出現(xiàn)回流，沒有鞣制皮草設(shè)備，企業(yè)也均無對外委托進行鞣制加工的費用發(fā)票，作為生產(chǎn)型出口企業(yè)DW服飾公司等5家公司違法嫌疑進一步加重。

　　

　　與此同時，出口業(yè)務(wù)調(diào)查小組對7家企業(yè)出口備案資料中的?？者\提單與報關(guān)單進行比對后發(fā)現(xiàn)，涉案企業(yè)的海運、空運提單與報關(guān)單信息中的出口目的地并不一致。例如部分空運提單的貨物目的地是吉爾吉斯斯坦，但報關(guān)單的目的地卻是俄羅斯。同時，出口業(yè)務(wù)調(diào)查小組通過審查企業(yè)出口備案信息，對部分報關(guān)公司進行追蹤，還發(fā)現(xiàn)所有空運提單的實際報關(guān)出口企業(yè)，并非桐鄉(xiāng)市的7家涉案企業(yè)。

　　

　　此外，出口業(yè)務(wù)調(diào)查小組對7家涉案企業(yè)的外匯收入來源進行調(diào)查發(fā)現(xiàn)，其外匯來自于英國、阿聯(lián)酋等國家和地區(qū)，并非報關(guān)單注明的出口地俄羅斯。

　　

　　兩個調(diào)查小組匯總的調(diào)查結(jié)果顯示，桐鄉(xiāng)市7家涉案企業(yè)均無皮草服裝生產(chǎn)能力，并且出口活動顯現(xiàn)出眾多疑點。檢查人員認(rèn)為，在企業(yè)采購行為和生產(chǎn)能力虛假的情況下，企業(yè)具有“買單配票”騙取出口退稅重大嫌疑。

　　

03

警稅攜手，揭開皮草出口騙局

　　

　　在取得涉案企業(yè)資金回流證據(jù)、證實企業(yè)存在虛構(gòu)生產(chǎn)加工活動的情況下，為加快案件查辦進程，桐鄉(xiāng)市稅務(wù)機關(guān)將案件移送桐鄉(xiāng)市公安局，稅警雙方成立聯(lián)合專案組，加大案件調(diào)查取證力度。

　　

　　稅警聯(lián)合專案組趕赴上游開票企業(yè)所在地大連，對桐鄉(xiāng)市5家生產(chǎn)型皮草服飾公司上游供應(yīng)商——溫某某控制的合作社進行外調(diào)。在大連市稅務(wù)機關(guān)和公安機關(guān)協(xié)助下，證實涉案5家公司與上游供應(yīng)商并無實際皮草交易活動。

　　

　　同時，聯(lián)合專案組在大連警方協(xié)助下，找到了為溫某某和桐鄉(xiāng)市涉案企業(yè)“牽線”的中間人王某。王某對其居中介紹溫某某向5家生產(chǎn)型皮草服飾公司虛開發(fā)票的違法行為供認(rèn)不諱。

　　

　　為核實涉案7家企業(yè)出口業(yè)務(wù)虛假，聯(lián)合專案組制定了從海關(guān)、到報關(guān)公司、再到貨運代理公司的逆向查證方案。

　　

　　從2017年1月起，歷時1年多時間，聯(lián)合專案組分別前往新疆烏魯木齊、霍爾果斯，山東榮成、青島、威海，以及河北石家莊、湖北武漢和上海、天津等地實施外調(diào)。

　　

　　聯(lián)合專案組依據(jù)報關(guān)單信息在山東榮成市海關(guān)，對5家生產(chǎn)型皮草服飾企業(yè)在當(dāng)?shù)爻隹诘?6單皮草業(yè)務(wù)實施調(diào)查。發(fā)現(xiàn)36單皮草制品的真實海運提單與企業(yè)提供的備案資料中的海運提單信息并不相符，5家企業(yè)用于出口退稅的海運提單為虛假提單。同時，聯(lián)合專案組調(diào)查發(fā)現(xiàn)，貨代公司承運的這36單皮草制品費用是由韓國S公司青島辦事處支付，經(jīng)核實，這36單皮草制品的真實貨主是韓國S公司青島辦事處。

　　

　　隨后，聯(lián)合專案組赴青島對KD服飾公司、MY服飾公司、DY皮草公司、WJ進出口公司4家涉案企業(yè)在青島機場報關(guān)的空運提單進行調(diào)查。在青島海關(guān)協(xié)助下，找到了相關(guān)報關(guān)公司、貨代公司，最終追查到這批貨物的真實貨主是威海AD貿(mào)易公司。

　　

　　聯(lián)合專案組赴威海調(diào)查AD貿(mào)易公司時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)已經(jīng)注銷。經(jīng)核查證實，威海AD貿(mào)易公司的實際控制人是王某某。聯(lián)合專案組在當(dāng)?shù)毓矙C關(guān)的協(xié)助下，找到王某某并進行了訊問。王某某承認(rèn)這9單皮草制品是威海AD貿(mào)易公司實際出口貨物，但是企業(yè)沒有出口退稅資格，為了牟利，其將貨運提單信息賣給了高某某，供其以KD服飾公司、MY服飾公司等4家企業(yè)的名義報關(guān)出口。

　　

　　聯(lián)合專案組隨后對7家涉案企業(yè)的83份報關(guān)單進行逐筆追蹤調(diào)查，最終核實，這些貨物的真實發(fā)貨人均是境外企業(yè)，而非7家涉案公司。

　　

　　在違法事實已證實、證據(jù)齊備的情況下，桐鄉(xiāng)市公安局對7家涉案企業(yè)實際控制人高某某、侯某某布控逮捕，經(jīng)訊問，高某某、侯某某對其違法行為供認(rèn)不諱。

　　

　　經(jīng)查，高某某、侯某某在2013年～2016年期間，注冊成立DW服飾公司等7家公司，接受上游企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票共計91份，涉案金額900余萬元，稅額153萬元；增值稅普通發(fā)票共計680余份，涉案金額1.68億元，稅額2184萬元。通過“買單”違法手段虛構(gòu)出口活動，虛假申報共騙取出口退稅2197.6萬元。近日，桐鄉(xiāng)市人民法院作出一審判決，因犯騙取出口退稅罪高某某被判處有期徒刑12年，處罰金500萬元；侯某某被判處有期徒刑11年，處罰金40萬元。

 

顧凱磊 陳云冬 朱仲寅 胡靜霞 本報記者 虞立教

來源：中國稅務(wù)報