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遼寧稅務

 

根據(jù)《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）規(guī)定，自2019年4月1日起，《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第（四）項第1點、第二條第（一）項第1點停止執(zhí)行，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。將不動產(chǎn)原兩年抵扣改為一次性抵扣，有利于減少對企業(yè)的資金占用，有利于簡化申報，提升辦稅效率，為便于納稅人更好的理解和把握政策口徑，小編就相關熱點問題進行了梳理。

 

1、不動產(chǎn)兩年抵扣政策改為一次性抵扣政策是怎么規(guī)定的？

不動產(chǎn)一次性抵扣的政策，主要包括兩方面內(nèi)容：一是，今年4月1日后購入的不動產(chǎn)，納稅人可在購進當期，一次性予以抵扣。二是，今年4月1日前購入的不動產(chǎn)，還沒有抵扣的進項稅額的40%部分，從2019年4月所屬期開始，允許全部從銷項稅額中抵扣。

2、我單位2018年6月購入一層寫字樓，取得增值稅專用發(fā)票，購入寫字樓的不動產(chǎn)進項稅額在2018年7月申報抵扣了60%，在今年哪個月份就能夠申報抵扣剩下的40%？

答：尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。一般情況下，納稅人從自身稅款繳納、資金占用角度考慮，在4月所屬期就應該將待抵扣部分轉(zhuǎn)入進項稅額。但是，如果發(fā)生個別納稅人4月以后要求轉(zhuǎn)入的，也是允許的。

3、我單位2019年1月購入一層寫字樓，取得增值稅專用發(fā)票，當前尚有購入寫字樓的不動產(chǎn)進項稅額40%未抵扣，我單位能否在2019年4月所屬期抵扣剩余的30%，在5月所屬期抵扣剩余的10%？

答：不可以。納稅人在2019年3月31日前尚未抵扣的不動產(chǎn)進項稅額的40%，自2019年4月所屬期起，只能一次性轉(zhuǎn)入進項稅額進行抵扣。

4、已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)改變用途，用于不可抵扣項目，該如何處理？

答：已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，如果發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照公式計算不得抵扣的進項稅額，并從當期進項稅額中扣減；不得抵扣的進項稅額＝已抵扣進項稅額×不動產(chǎn)凈值率　  不動產(chǎn)凈值率＝（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×100%　

5、原用于不得抵扣項目的不動產(chǎn)改變用途用于可抵扣項目，該如何處理？

答：按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額項目的，按照公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額?？傻挚圻M項稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產(chǎn)凈值率

6、不動產(chǎn)抵扣在申報時應注意些什么？

自2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額可一次性抵扣，申報時填寫在申報表《附列資料（二）》中相應欄次。截至2019年3月稅款所屬期，原《增值稅納稅申報表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”的期末余額，可以自2019年4月稅款所屬期起結(jié)轉(zhuǎn)填入申報表《附列資料（二）》第8b欄“其他”。

 

來源：遼寧稅務