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廣西稅務 
 

        為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，推進增值稅實質性減稅，我國自2019年4月1日起下調增值稅稅率，出口退稅率也相應調整，今天深化增值稅改革權威解讀為您劃重點，我們梳理了10個出口退稅的相關問題，快來一起學習吧！

 

1： 此次深化增值稅改革，出口退稅率做了哪些調整？

 

答：16%、10%兩檔增值稅稅率下調后，出口退稅率也做了相應調整，即原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務，出口退稅率調整為13%;原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調整為9%。除上述調整外，其他退稅率保持不變。

 

 

2：調整后的出口退稅率什么時間開始執(zhí)行？是否設置了過渡期？

 

答：出口退稅率調整自2019年4月1日起執(zhí)行。為給出口企業(yè)消化前期購進的貨物、原材料等庫存留出時間，此次出口退稅率調整設置了3個月的過渡期，即2019年6月30日前，企業(yè)出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為，可根據(jù)具體的情形適用相應的過渡期規(guī)定，過渡期后再統(tǒng)一按調整后的退稅率執(zhí)行。

 

 

3： 某貨物原增值稅適用稅率為16%、出口退稅率為13%，4月1日后退稅率會調整嗎？

 

答：本次改革，除“原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務”及“原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應稅行為”外，其他貨物勞務、跨境應稅行為的出口退稅率保持不變。因此，原“增值稅適用稅率為16%、出口退稅率為13%”的貨物，改革后適用稅率降至13%，出口退稅率仍保持13%不變。

 

 

4： 適用增值稅免退稅辦法的出口企業(yè)，在2019年6月30日前出口涉及退稅率調整的貨物勞務，以及發(fā)生涉及退稅率調整的跨境應稅行為，出口退稅率如何適用？

 

答：適用增值稅免退稅辦法的出口企業(yè)，在2019年6月30日前（含2019年4月1日前）出口涉及退稅率調整的貨物勞務，以及發(fā)生涉及退稅率調整的跨境應稅行為，購進時已按調整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調整前的出口退稅率；購進時已按調整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調整后的出口退稅率。

 

 

5： 適用增值稅免抵退稅辦法的出口企業(yè)，在2019年6月30日前出口涉及退稅率調整的貨物勞務，以及發(fā)生涉及退稅率調整的跨境應稅行為，適用什么出口退稅率？

 

答：適用增值稅免抵退稅辦法的出口企業(yè)，在2019年6月30日前出口涉及退稅率調整的貨物勞務，以及發(fā)生涉及退稅率調整的跨境應稅行為，執(zhí)行調整前的出口退稅率。

 

 

6： 某外貿(mào)企業(yè)在2019年4月1日前購進一批原征16%退16%的貨物，但在2019年6月30日后才報關出口，適用什么出口退稅率？

 

 答：2019年6月30日后，統(tǒng)一執(zhí)行調整后的出口退稅率，因此，該批出口貨物適用13%的退稅率。

 

 

7：外貿(mào)企業(yè)在4月1日前將涉及退稅率調整的貨物報關出口，4月1日后取得按調整后稅率開具的購進貨物增值稅專用發(fā)票，適用什么出口退稅率？

 

答：外貿(mào)企業(yè)在4月1日前報關出口的貨物， 4月1日后取得按調整后開具的購進貨物增值稅專用發(fā)票，在辦理退稅時，適用調整后的退稅率。

 

 

8： 此次出口退稅率調整后，退稅率有幾個檔次？

 

答：本次出口退稅率調整后，退稅率檔次由改革前的16%、13%、10%、6%、0%調整為13%、10%、9%、6%、0%，仍保持五檔。

 

 

9：過渡期內適用增值稅免抵退稅辦法的企業(yè)出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為，怎么解決在計算免抵退時出現(xiàn)的適用稅率小于出口退稅率的問題？

 

答：過渡期內適用免抵退稅辦法的企業(yè)出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為，在計算免抵退稅時，適用稅率低于出口退稅率的，適用稅率與出口退稅率之差視為零參與免抵退稅計算。

 

 

10： 調整出口退稅率的執(zhí)行時間按什么確定？

 

答：調整出口退稅率的執(zhí)行時間及出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為的時間按以下規(guī)定執(zhí)行：報關出口的貨物勞務（保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口除外），以海關出口報關單上注明的出口日期為準;非報關出口的貨物勞務、跨境應稅行為，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時間為準;保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時海關出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準。