【攻略】改革期間選擇稅率和開(kāi)具發(fā)票全攻略
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-04-08
| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬(wàn)偉華◎編著 170萬(wàn)字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
?
索取進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和開(kāi)出銷項(xiàng)發(fā)票可不能兩幅面孔哦。因?yàn)殚_(kāi)具發(fā)票時(shí)的稅率選擇是以增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間來(lái)確定的！為此，小編為大家整理了稅率調(diào)整期間關(guān)于稅率選擇的各種情形和開(kāi)票注意事項(xiàng)。
基礎(chǔ)篇：如何確定開(kāi)票稅率
基本原則就是稅率與納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間必須一致。增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定如下：
1、發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。
2、進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
進(jìn)階篇：跨期業(yè)務(wù)如何確定稅率
以增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為準(zhǔn)，在稅率調(diào)整前發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，取得的銷售收入，適用稅率應(yīng)為調(diào)整前稅率；在4月1日之后發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，取得的銷售收入，適用稅率應(yīng)為新的稅率。
開(kāi)票篇：開(kāi)票注意事項(xiàng)
1、4月1日之后，開(kāi)票系統(tǒng)將默認(rèn)顯示調(diào)整后的稅率。如有需要，可以手工選擇原適用稅率開(kāi)具增值稅發(fā)票。
2、增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票；開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，先按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票后，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。
3、增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原16%、10%適用稅率補(bǔ)開(kāi)。
需要說(shuō)明的是，如果納稅人還存在2018年稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票的，可根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)）相關(guān)規(guī)定，按照原17%、11%適用稅率補(bǔ)開(kāi)。
申報(bào)篇：原適用稅率如何申報(bào)
申報(bào)表調(diào)整后，納稅人申報(bào)適用16%、11%等原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次。
來(lái)源：蘇州稅務(wù)
欲了解我們的服務(wù)或更多的稅收政策信息，敬請(qǐng)聯(lián)系我們（13700683513 萬(wàn)偉華，或添加微信）。
本文內(nèi)容僅供一般參考用，并非旨在成為可依賴的會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他專業(yè)意見(jiàn)。我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒(méi)有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見(jiàn)下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本文所有提供的內(nèi)容均不應(yīng)被視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不對(duì)任何方因使用本文內(nèi)容而導(dǎo)致的任何損失承擔(dān)責(zé)任。
本網(wǎng)站原創(chuàng)的文章未經(jīng)許可，禁止進(jìn)行轉(zhuǎn)載、摘編、復(fù)制及建立鏡像等任何使用。本網(wǎng)站所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之目的，文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有。文章如涉及版權(quán)問(wèn)題，請(qǐng)聯(lián)系我們（13700683513、79151893@qq.com 請(qǐng)附上文章鏈接），我們會(huì)盡快刪除。
微信掃一掃關(guān)注我們的微信公眾號(hào)
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號(hào)