匯算清繳，關(guān)于報(bào)表填報(bào)這個(gè)問題您注意了嗎？
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-04-10
| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
?
云南稅務(wù)
近日，小編接到納稅人關(guān)于企業(yè)所得稅申報(bào)表填報(bào)問題，具體如下：
《A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》
如上表所示，我公司為已執(zhí)行《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2018年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》（財(cái)會(huì)〔2018〕15號(hào)）的納稅人，在《A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》中并沒有設(shè)置“研發(fā)費(fèi)用”“其他收益”“資產(chǎn)處置收益”等項(xiàng)目，那么，該表中的“營業(yè)利潤”欄次該如何計(jì)算填報(bào)呢？
接下來就讓小編為您答疑解惑吧~
“
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）>部分表單樣式及填報(bào)說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第57號(hào)）中關(guān)于《A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》第10行“營業(yè)利潤”填報(bào)說明規(guī)定：
“已執(zhí)行《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2018年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》（財(cái)會(huì)〔2018〕15號(hào)）的納稅人，根據(jù)《利潤表》對(duì)應(yīng)項(xiàng)目填列。”
那么，《利潤表》又是如何規(guī)定的呢？
”
情形一
2018版財(cái)務(wù)報(bào)表未實(shí)施新準(zhǔn)則的營業(yè)利潤計(jì)算
根據(jù)《關(guān)于修訂印發(fā)2018年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知 》（財(cái)會(huì)〔2018〕15號(hào)）文件對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表格式相關(guān)規(guī)定，2018版財(cái)務(wù)報(bào)表未實(shí)施新準(zhǔn)則的其利潤計(jì)算公式如下：
營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+其他收益±投資收益±公允價(jià)值變動(dòng)收益±資產(chǎn)處置收益
利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入—營業(yè)外支出
例1. 甲公司是一家從事新型玻璃生產(chǎn)制造企業(yè)，2018年度企業(yè)取得營業(yè)收入3000萬元；發(fā)生營業(yè)成本1800萬元，稅金及附加支出120萬元，發(fā)生銷售費(fèi)用200萬元，管理費(fèi)用180萬元（不含研發(fā)費(fèi)用60萬元），財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬元，研發(fā)費(fèi)用60萬元，資產(chǎn)減值損失10萬元。那么，甲公司的營業(yè)利潤如何計(jì)算呢？
營業(yè)利潤=3000-1800-120-200-180-30-60-10
=600萬元
因此，本情形下該公司在第10行“營業(yè)利潤”欄次按600萬元填報(bào)即可。
情形二
2018版財(cái)務(wù)報(bào)表已實(shí)施新準(zhǔn)則的營業(yè)利潤計(jì)算
根據(jù)《關(guān)于修訂印發(fā)2018年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》（財(cái)會(huì)〔2018〕15號(hào)）文件對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表格式相關(guān)規(guī)定，2018版財(cái)務(wù)報(bào)表已實(shí)施新準(zhǔn)則的其利潤計(jì)算公式如下：
營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失-信用減值損失+其他收益±投資收益±凈敞口套期收益±公允價(jià)值變動(dòng)收益±資產(chǎn)處置收益
利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入—營業(yè)外支出
例2.乙公司是一家從事橡膠制品生產(chǎn)制造企業(yè)，2018年度企業(yè)取得營業(yè)收入3000萬元；發(fā)生營業(yè)成本1800萬元，稅金及附加支出120萬元，發(fā)生銷售費(fèi)用200萬元，管理費(fèi)用180萬元（不含研發(fā)費(fèi)用60萬元），財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬元，研發(fā)費(fèi)用60萬元，資產(chǎn)減值損失10萬元，為了避免橡膠原料價(jià)格大幅度波動(dòng)，乙公司因購買套期保值工具取得凈敞口套期收益100萬元，投資的金融工具發(fā)生的信用減值損失50萬元。那么，乙公司營業(yè)利潤為多少萬元？
營業(yè)利潤=3000-1800-120-200-180-30-60-10+100-50
=650萬元
因此，本情形下該公司在第10行“營業(yè)利潤”欄次按650萬元填報(bào)即可。
特別提醒：
對(duì)于已執(zhí)行《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2018年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》（財(cái)會(huì)〔2018〕15號(hào)）的納稅人，在《利潤表》中歸集的“研發(fā)費(fèi)用”通過《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）第19行“十九、研究費(fèi)用”的管理費(fèi)用相應(yīng)列次填報(bào)；在《利潤表》中歸集的“其他收益”“資產(chǎn)處置收益”“信用減值損失”“凈敞口套期收益”項(xiàng)目則無需填報(bào)，同時(shí)第10行“二、營業(yè)利潤”不執(zhí)行“第10行＝第1-2-3-4-5-6-7+8+9行”的表內(nèi)關(guān)系，按照《利潤表》“營業(yè)利潤”項(xiàng)目直接填報(bào)。
主要政策依據(jù)：
《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2018年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》（財(cái)會(huì)〔2018〕15號(hào)）
《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）>部分表單樣式及填報(bào)說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第57號(hào)）
欲了解我們的服務(wù)或更多的稅收政策信息，敬請(qǐng)聯(lián)系我們（13700683513 萬偉華，或添加微信）。
本文內(nèi)容僅供一般參考用，并非旨在成為可依賴的會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他專業(yè)意見。我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本文所有提供的內(nèi)容均不應(yīng)被視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不對(duì)任何方因使用本文內(nèi)容而導(dǎo)致的任何損失承擔(dān)責(zé)任。
本網(wǎng)站原創(chuàng)的文章未經(jīng)許可，禁止進(jìn)行轉(zhuǎn)載、摘編、復(fù)制及建立鏡像等任何使用。本網(wǎng)站所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之目的，文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有。文章如涉及版權(quán)問題，請(qǐng)聯(lián)系我們（13700683513、79151893@qq.com 請(qǐng)附上文章鏈接），我們會(huì)盡快刪除。
微信掃一掃關(guān)注我們的微信公眾號(hào)
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號(hào)