甘肅省稅務(wù)局大企業(yè)減稅降費(fèi)及風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)題在線訪談
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-04-10
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2019年4月8日上午9:00，國(guó)家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局大企業(yè)稅收服務(wù)和管理局負(fù)責(zé)人通過(guò)門(mén)戶網(wǎng)站“在線訪談”欄目，圍繞大企業(yè)減稅降費(fèi)及稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作，就廣大納稅人普遍關(guān)心、關(guān)注的相關(guān)問(wèn)題，在線與網(wǎng)友進(jìn)行互動(dòng)交流答疑。
主題：大企業(yè)減稅降費(fèi)及稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作相關(guān)問(wèn)題
時(shí)間：2019年4月8日上午9:00-11:30
嘉賓：甘肅省稅務(wù)局大企業(yè)稅收服務(wù)和管理局局長(zhǎng) 安麗坤
【主持人】各位網(wǎng)友大家好，歡迎參加在線訪談。今天我們非常高興地邀請(qǐng)到國(guó)家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局大企業(yè)稅收服務(wù)和管理局局長(zhǎng)安麗坤作客訪談現(xiàn)場(chǎng)，與廣大網(wǎng)友就“減稅降費(fèi)及大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理”這一話題進(jìn)行在線交流。
【主持人】安局長(zhǎng)，據(jù)了解2018年我國(guó)稅制改革時(shí)，在省、市兩級(jí)設(shè)置了專(zhuān)門(mén)的大企業(yè)稅收服務(wù)和管理部門(mén)，請(qǐng)您簡(jiǎn)要介紹一下增設(shè)大企業(yè)稅收服務(wù)和管理部門(mén)的出發(fā)點(diǎn)和意義。
【安麗坤】主持人好！各位網(wǎng)友好！很高興能有這樣一個(gè)機(jī)會(huì)與大家在線交流。
【安麗坤】2018年是我國(guó)稅制改革發(fā)展進(jìn)程中具有特殊意義的一年，全面完成了國(guó)稅地稅征管體制的新一輪改革。大企業(yè)管理是整個(gè)稅收管理的重要序列。大企業(yè)是稅源的重中之重，對(duì)稅收工作全局具有重要影響。我省的大企業(yè)一直是全省經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的引擎，也是稅收收入的主要來(lái)源，全省65%的稅收收入來(lái)源于占企業(yè)總數(shù)1.4%的大企業(yè)。大企業(yè)是納稅人中的“關(guān)鍵少數(shù)”，加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理，既是全球稅收發(fā)展的必然趨勢(shì)，也是稅收征管體制改革的重點(diǎn)內(nèi)容，更是我省省情、稅情的現(xiàn)實(shí)需要。有鑒于此，在2018年國(guó)地稅合并時(shí)，在全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)省、市兩級(jí)設(shè)置了專(zhuān)門(mén)的大企業(yè)稅收服務(wù)和管理機(jī)構(gòu)，并賦予對(duì)外的稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)，按照實(shí)體化的模式運(yùn)行，這在大企業(yè)稅收管理發(fā)展歷程中具有“里程碑”的意義。
【主持人】謝謝安局長(zhǎng)全面的介紹。下面進(jìn)入提問(wèn)環(huán)節(jié)，我們把時(shí)間交給各位網(wǎng)友，由安局長(zhǎng)為大家一一解答。
【安麗坤】好的，歡迎大家踴躍提問(wèn)。
【網(wǎng)友001】在針對(duì)大企業(yè)的服務(wù)方面，貴局有什么新的舉措？
【安麗坤】今年我們將從以下五個(gè)方面加強(qiáng)大企業(yè)的服務(wù)。一是擴(kuò)展稅企溝通渠道。我們會(huì)通過(guò)多種方式，加強(qiáng)與納稅人溝通，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)報(bào)送、政策咨詢、訴求處理等服務(wù)事項(xiàng)一體化。設(shè)立“首席聯(lián)絡(luò)員”，提供“一對(duì)一”高質(zhì)量的專(zhuān)業(yè)化服務(wù)。定期開(kāi)展稅企專(zhuān)項(xiàng)交流，強(qiáng)化稅企高層對(duì)話，切實(shí)增強(qiáng)大企業(yè)納稅人的獲得感和滿意度。二是優(yōu)化稅收政策服務(wù)。一些日常的、基礎(chǔ)的服務(wù)事項(xiàng)是由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，對(duì)重大的、復(fù)雜的事項(xiàng)，會(huì)由省局、市局牽頭統(tǒng)籌解決。重點(diǎn)做好政策解釋的準(zhǔn)確性、及時(shí)性、統(tǒng)一性和確定性。同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)作，對(duì)重大稅企爭(zhēng)議問(wèn)題和行業(yè)共性問(wèn)題，深入調(diào)查了解，認(rèn)真研究解決，確保政策執(zhí)行和回復(fù)統(tǒng)一口徑。三是精準(zhǔn)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)提示。精準(zhǔn)把握大企業(yè)和低風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，建立大企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)提示制度，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)分析工作，對(duì)大企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類(lèi)分級(jí)，定期將低等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)推送大企業(yè)自查，提高大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)自我防控能力。四是強(qiáng)化企業(yè)遵從引導(dǎo)。通過(guò)提供個(gè)性化的特色服務(wù)，提高大企業(yè)對(duì)稅法的遵從，提升社會(huì)認(rèn)同度和信譽(yù)度，實(shí)現(xiàn)稅企合作的共治共贏。五是持續(xù)升級(jí)服務(wù)品質(zhì)。運(yùn)用現(xiàn)代化思維科學(xué)謀劃納稅服務(wù)工作，對(duì)標(biāo)趕超先進(jìn)地區(qū)的先進(jìn)做法，實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)從被動(dòng)服務(wù)向主動(dòng)服務(wù)轉(zhuǎn)變、從事后服務(wù)向全過(guò)程服務(wù)轉(zhuǎn)變、從低端服務(wù)向高端服務(wù)轉(zhuǎn)變、從單一服務(wù)向多樣化服務(wù)轉(zhuǎn)變。
【網(wǎng)友002】安局長(zhǎng)，您好。我是一名千戶集團(tuán)下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，我理解減稅降費(fèi)政策主要針對(duì)的是小微企業(yè)，與總局千戶集團(tuán)企業(yè)的關(guān)系好像并不是很大。請(qǐng)問(wèn)實(shí)際情況是這樣的嗎？
【安麗坤】您好。減稅降費(fèi)不只是針對(duì)小微企業(yè)，對(duì)于千戶集團(tuán)企業(yè)也同樣適用。黨中央、國(guó)務(wù)院高度重視減稅降費(fèi)工作，在以前年度推出一系列減稅降費(fèi)舉措的基礎(chǔ)上，去年底的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議，對(duì)2019年實(shí)施更大規(guī)模減稅和更明顯降費(fèi)提出了明確要求。在今年召開(kāi)的全國(guó)和全省稅務(wù)工作會(huì)議上，都明確提出把減稅降費(fèi)作為今年工作的主題。今年年初推出的小微企業(yè)普惠性減稅政策，較多面向小微企業(yè)和民營(yíng)企業(yè)，但4月1日起實(shí)施的增值稅改革，涉及降低增值稅稅率、擴(kuò)大抵扣范圍、加計(jì)抵減稅額、期末留抵退稅等，這與去年10月1日起實(shí)施的個(gè)人所得稅改革一起，將使大企業(yè)及員工直接受惠，減輕千戶集團(tuán)企業(yè)以及內(nèi)部職工的稅收負(fù)擔(dān)。
最近，我們針對(duì)大企業(yè)也進(jìn)行了測(cè)算，預(yù)計(jì)全年全省大企業(yè)及其職工減稅56.07億元。大企業(yè)中的制造業(yè)、采礦業(yè)、電力、批發(fā)零售等行業(yè)將成為增值稅稅率調(diào)整的主要受益行業(yè)，分別將減征增值稅18.86億元、7.01億元、4.76億元、3.37億元。所以，減稅降費(fèi)的各項(xiàng)舉措，與所有的納稅人都息息相關(guān)，這里當(dāng)然包括總局千戶集團(tuán)企業(yè)，以及省級(jí)、市級(jí)列名企業(yè)。
這在很大程度上對(duì)全省大企業(yè)部門(mén)的納稅服務(wù)和政策輔導(dǎo)提出了更高的要求，我們的目標(biāo)是讓所有符合享受減稅降費(fèi)條件的納稅人，對(duì)相關(guān)政策做到應(yīng)知盡知、應(yīng)享盡享。最近省稅務(wù)局也編印了《大企業(yè)減稅降費(fèi)政策指南》，向大企業(yè)集團(tuán)總部進(jìn)行發(fā)放，確保減稅降費(fèi)宣傳輔導(dǎo)在大企業(yè)中的全覆蓋。作為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，也要多關(guān)注最新出臺(tái)的各項(xiàng)減稅降費(fèi)政策，遇到疑難的問(wèn)題，可以隨時(shí)和我們聯(lián)系，如果有培訓(xùn)的需要，也可以隨時(shí)向當(dāng)?shù)氐拇笃髽I(yè)部門(mén)聯(lián)系，我們將有計(jì)劃地安排為全省的大企業(yè)開(kāi)展相關(guān)政策的“一對(duì)一”“點(diǎn)對(duì)點(diǎn)”的稅收政策輔導(dǎo)和涉稅疑點(diǎn)解答。
【網(wǎng)友003】請(qǐng)問(wèn)千戶集團(tuán)企業(yè)、省級(jí)列名企業(yè)和市級(jí)列名企業(yè)是如何區(qū)分的，這樣劃分有什么意義？
【安麗坤】您說(shuō)的三個(gè)類(lèi)型的企業(yè)是大企業(yè)稅收服務(wù)和管理部門(mén)的主要工作對(duì)象，是按照企業(yè)集團(tuán)的全年應(yīng)納稅額的大小來(lái)劃分的。截至目前，全國(guó)共有2050個(gè)企業(yè)集團(tuán)被確定為總局千戶集團(tuán)企業(yè)，省內(nèi)現(xiàn)有千戶集團(tuán)總部16戶，千戶集團(tuán)總部及成員企業(yè)3441戶。省局確定的省級(jí)、市級(jí)列名企業(yè)600余戶。劃分千戶集團(tuán)企業(yè)、省級(jí)列名企業(yè)和市級(jí)列名企業(yè)是稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施分級(jí)分類(lèi)管理的需要，是為了更好地服務(wù)納稅人。針對(duì)不同類(lèi)型的納稅人的不同層次的涉稅需求，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)更有針對(duì)性地制定服務(wù)方案，更精準(zhǔn)地向納稅人投放各項(xiàng)服務(wù)措施。
【網(wǎng)友004】大企業(yè)管理部門(mén)如何幫助企業(yè)應(yīng)對(duì)重組中可能出現(xiàn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)？
【安麗坤】在風(fēng)險(xiǎn)分析過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)在重組中由于不了解稅收政策，進(jìn)行合并重組不符合稅收特殊性稅務(wù)處理，因而無(wú)法享受免稅政策。大型企業(yè)在重組中可能都會(huì)面臨相似的問(wèn)題，因此我們注重加強(qiáng)與企業(yè)事前、事中的溝通輔導(dǎo)。
一是開(kāi)展協(xié)同合作和數(shù)據(jù)信息共享，及時(shí)了解重組企業(yè)情況。二是幫助企業(yè)梳理重組相關(guān)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，引導(dǎo)企業(yè)在重組安排中充分享受重組優(yōu)惠優(yōu)惠，降低企業(yè)遵從成本。三是及時(shí)總結(jié)大企業(yè)重組中出現(xiàn)的共性風(fēng)險(xiǎn)及問(wèn)題，開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)分析和服務(wù)，為進(jìn)一步完善稅收政策提供參考，助力企業(yè)通過(guò)重組實(shí)現(xiàn)做大做強(qiáng)的目標(biāo)。
希望企業(yè)在重組中也關(guān)注相關(guān)政策，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，使稅務(wù)人員參與到重組決策過(guò)程中，避免相關(guān)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
【網(wǎng)友005】現(xiàn)在稅務(wù)局來(lái)企業(yè)比以前少了，但我還是有個(gè)顧慮，假如我們企業(yè)被大企業(yè)部門(mén)選中開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理工作，又被稽查局選為稽查對(duì)象，作為企業(yè)，我們應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對(duì)？
【安麗坤】這個(gè)請(qǐng)您放心，根據(jù)總局的相關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員依法到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所實(shí)施實(shí)地核查、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查、稅務(wù)審計(jì)、日常檢查等稅務(wù)行政執(zhí)法行為，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守法定權(quán)限和法定程序，能不進(jìn)戶的，或者可進(jìn)可不進(jìn)的，均不進(jìn)戶。在同一年度內(nèi)，除涉及稅收違法案件檢查和特殊調(diào)查事項(xiàng)外，對(duì)同一納稅人不得重復(fù)進(jìn)戶開(kāi)展納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查、稅務(wù)審計(jì)；對(duì)同一納稅人實(shí)施實(shí)地核查、反避稅調(diào)查、日常檢查時(shí)，同一事項(xiàng)原則上不會(huì)重復(fù)進(jìn)戶。所以還是請(qǐng)納稅人放心，我們也會(huì)和同級(jí)的稽查部門(mén)做好部門(mén)間的協(xié)調(diào)，不會(huì)出現(xiàn)既開(kāi)展稅務(wù)稽查又開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理工作的情況。
【網(wǎng)友006】您好，稅務(wù)部門(mén)所說(shuō)的“最多跑一次”是不管什么事項(xiàng)、不論什么情況下都最多跑一次嗎？
【安麗坤】為了進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，推進(jìn)辦稅便利化，減少納稅人辦稅跑腿，降低納稅人辦稅成本，稅務(wù)總局編制了《辦稅事項(xiàng)“最多跑一次”清單》，從2018年4月1日起在全國(guó)實(shí)施?！肚鍐巍饭灿袌?bào)告類(lèi)、發(fā)票類(lèi)、申報(bào)類(lèi)、備案類(lèi)、證明類(lèi)5大類(lèi)105個(gè)事項(xiàng)。甘肅省稅務(wù)局也在2018、2019年先后發(fā)布了兩批辦稅事項(xiàng)“最多跑一次”清單。
辦稅事項(xiàng)“最多跑一次”，是指納稅人辦理《清單》范圍內(nèi)的事項(xiàng)，在資料完整且符合法定受理?xiàng)l件，最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。所以“最多跑一次”的事項(xiàng)并不是全覆蓋、無(wú)條件適用的。首先，所辦理的事項(xiàng)必須是《清單》范圍內(nèi)的事項(xiàng)，其次，資料要完整而且符合法定的受理?xiàng)l件。
還有一點(diǎn)需要提示各位納稅人的是，我省各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在“最多跑一次”的基礎(chǔ)上，推出了“不來(lái)即享”優(yōu)化服務(wù)。即福利企業(yè)退稅、資源綜合利用退稅、誤收退稅、結(jié)算退稅、匯算清繳退稅、出口免抵退稅等稅收優(yōu)惠事項(xiàng)的辦理，由稅務(wù)機(jī)關(guān)提前介入、主動(dòng)提醒、上門(mén)辦理，實(shí)行“不來(lái)即享”，更大限度地為納稅人辦理各類(lèi)退稅提供便利。
【網(wǎng)友007】您好，我是一個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)。我們公司增值稅專(zhuān)用發(fā)票每月核定了20份百萬(wàn)版的專(zhuān)用發(fā)票，由于今年3月份簽訂了一個(gè)銷(xiāo)售合同，合同金額4000萬(wàn)元，對(duì)方要求一次開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，我們?cè)撛趺崔k？
【安麗坤】您好。根據(jù)您企業(yè)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票核定情況，您企業(yè)每月可以開(kāi)具的最高金額為2000萬(wàn)元，對(duì)于一次開(kāi)具4000萬(wàn)元的專(zhuān)用發(fā)票，您可以有3個(gè)選擇。一是申請(qǐng)?zhí)岣咴鹿┢绷?。如果您企業(yè)在以后每月的開(kāi)票金額都超過(guò)4000萬(wàn)元，您可以申請(qǐng)您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提高每月的專(zhuān)用發(fā)票供票量。
二是提高最高開(kāi)票限額。如果您企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，銷(xiāo)售集中度較高，可以考慮申請(qǐng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將您企業(yè)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額提高為千萬(wàn)元。
三是臨時(shí)申請(qǐng)一次超量領(lǐng)用。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，對(duì)于納稅信用A級(jí)的納稅人，按需供應(yīng)發(fā)票，可以一次領(lǐng)取不超過(guò)3個(gè)月的發(fā)票用量。納稅信用B級(jí)的納稅人可以一次領(lǐng)取不超過(guò)2個(gè)月的發(fā)票用量。所以，如果您企業(yè)納稅信用等級(jí)為A級(jí)的話，可以一次領(lǐng)用不超過(guò)60份專(zhuān)用發(fā)票。
【網(wǎng)友008】您好，我是一家國(guó)有大型企業(yè)研究院的財(cái)務(wù)人員，我院有個(gè)科研項(xiàng)目的部分研發(fā)工作，委托境外一家科研機(jī)構(gòu)開(kāi)展，請(qǐng)問(wèn)這部分研發(fā)費(fèi)用是否可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的所得稅優(yōu)惠？
【安麗坤】可以。根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）的規(guī)定，委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。因此，在2018年1月1日以后委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，符合相關(guān)條件的，費(fèi)用發(fā)生額的80%可以在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。
【網(wǎng)友009】您好，我是一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的會(huì)計(jì)人員，我們公司現(xiàn)在承接了一個(gè)異地扶貧搬遷房地產(chǎn)項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)，請(qǐng)問(wèn)有什么優(yōu)惠政策嗎？
【安麗坤】您好。《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕135號(hào)）規(guī)定了相關(guān)異地扶貧搬遷的優(yōu)惠政策。主要有：對(duì)易地扶貧搬遷項(xiàng)目實(shí)施主體取得用于建設(shè)安置住房的土地，免征契稅、印花稅。對(duì)安置住房建設(shè)和分配過(guò)程中應(yīng)由項(xiàng)目實(shí)施主體、項(xiàng)目單位繳納的印花稅，予以免征。對(duì)安置住房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。在商品住房等開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中配套建設(shè)安置住房的，按安置住房建筑面積占總建筑面積的比例，計(jì)算應(yīng)予免征的安置住房用地相關(guān)的契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，以及項(xiàng)目實(shí)施主體、項(xiàng)目單位相關(guān)的印花稅。對(duì)項(xiàng)目實(shí)施主體購(gòu)買(mǎi)商品住房或者回購(gòu)保障性住房作為安置住房房源的，免征契稅、印花稅。希望我的解答對(duì)您有所幫助。
【網(wǎng)友010】2019年4月1日降低增值稅稅率政策實(shí)施后，需要補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票的，如何辦理？
【安麗坤】根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第14號(hào)）的規(guī)定，納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅行為，需要補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原16%、10%適用稅率補(bǔ)開(kāi)。需要說(shuō)明的是，如果納稅人還存在2018年稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，需要補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票的，可以按照原17%、11%適用稅率補(bǔ)開(kāi)。
【網(wǎng)友011】您好，我是一個(gè)千戶集團(tuán)企業(yè)總部的財(cái)務(wù)人員，想問(wèn)一個(gè)有關(guān)個(gè)人所得稅的問(wèn)題。對(duì)員工提供的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息，作為財(cái)務(wù)人員，是否需要逐項(xiàng)核實(shí)信息后才能辦理扣除？
【安麗坤】這位會(huì)計(jì)，您好。不需要核實(shí)。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，納稅人就是員工自己對(duì)填報(bào)的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。因此，作為扣繳單位的財(cái)務(wù)人員，你不需要逐項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)。如果有員工填報(bào)信息不完整的情形，那么可以由員工個(gè)人補(bǔ)正或者重新填報(bào)。
【網(wǎng)友012】納稅人購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？如何抵扣？
【安麗坤】根據(jù)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第六條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。在抵扣中，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注一下幾點(diǎn)：1.旅客運(yùn)輸服務(wù)是指國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，購(gòu)進(jìn)國(guó)際旅客運(yùn)輸服務(wù)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；2.目前暫允許注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路發(fā)票、公路和水路等其他客票，作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證，對(duì)于定額發(fā)票和其他未注明旅客身份信息的出租車(chē)、公交車(chē)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
【網(wǎng)友013】適用增值稅加計(jì)抵減政策的納稅人具體應(yīng)該如何計(jì)算抵減稅額？
【安麗坤】自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。加計(jì)抵減納稅人范圍包括提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)等四項(xiàng)服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。具體方法是：1.抵減前的應(yīng)納稅額等于零的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減；2.抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減；3.抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且小于或等于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，以當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額抵減應(yīng)納稅額至零。未抵減完的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
【網(wǎng)友014】增值稅一般納稅人留抵退稅政策是如何規(guī)定的？
【安麗坤】根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，這次留抵退稅主要包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：1.這次留抵退稅是全面試行留抵退稅制度，不再區(qū)分行業(yè)，只要增值稅一般納稅人符合規(guī)定的條件，都可以申請(qǐng)退還增值稅增量留抵稅額。2.這次留抵退稅，只退還增量留抵稅額，也就是與2019年3月底相比納稅人新增加的期末留抵稅額。3.留抵退稅要符合五個(gè)條件：一是從2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元；二是納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；三是申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形的；四是申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的；五是自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。4.納稅人應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還留抵稅額。5.納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。
【網(wǎng)友015】關(guān)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位之間的資金無(wú)償借貸行為，免征增值稅的政策，是不是只是企業(yè)集團(tuán)無(wú)償借款給下屬單位，可以免征增值稅？
【安麗坤】您好，您的理解有誤。財(cái)稅20號(hào)文件規(guī)定的免征增值稅的政策，適用范圍包括你說(shuō)的這種情況，但比這個(gè)范圍要大。具體來(lái)說(shuō)，包括集團(tuán)無(wú)償借款給下屬單位的行為、下屬單位無(wú)償借款給企業(yè)集團(tuán)的行為，以及下屬單位之間的無(wú)償借款行為。
【主持人】好的。再次感謝到場(chǎng)的各位領(lǐng)導(dǎo)和專(zhuān)家，感謝各位網(wǎng)友的參與，本次訪談到此結(jié)束，歡迎您繼續(xù)關(guān)注甘肅稅務(wù)微信公眾號(hào)，如有涉稅方面的疑問(wèn)，請(qǐng)留言或撥打納稅服務(wù)熱線電話：0931-12366（或0931-8112366），我們將及時(shí)為您解答！再次感謝廣大網(wǎng)友的積極參與，也感謝安局長(zhǎng)的認(rèn)真解答，咱們下次再見(jiàn)！
【安麗坤】再見(jiàn)！
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