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國家稅務(wù)總局 

 

　　4月1日，2019年深化增值稅改革系列政策正式落地實(shí)施。結(jié)合此次深化增值稅改革的政策設(shè)計，本著滿足政策實(shí)施需要、便利納稅人操作的原則，國家稅務(wù)總局日前下發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第15號），對增值稅納稅申報表進(jìn)行了調(diào)整和優(yōu)化。5月份申報期就要用到新版申報表啦，抓緊學(xué)習(xí)一下有啥新變化。

　　

申報表主要有兩方面調(diào)整

 

　　一方面，為了不改變增值稅一般納稅人的申報習(xí)慣，僅對涉及政策變化的部分申報表附列資料進(jìn)行了必要的局部調(diào)整，既滿足降低增值稅稅率、加計抵減、不動產(chǎn)一次性抵扣等政策實(shí)施的需要，也確保適用相關(guān)政策的納稅人在申報時簡明易行好操作。另一方面，精簡壓縮了申報表附列資料數(shù)量，自2019年5月1日起，納稅人不再需要填報《增值稅納稅申報表附列資料（五）》《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》，進(jìn)一步減輕了納稅人辦稅負(fù)擔(dān)。具體調(diào)整如下：

　　

一、調(diào)整部分申報表附列資料表式內(nèi)容

 

　　一是將原《增值稅納稅申報表附列資料（一）》中的第1欄、第2欄項(xiàng)目名稱分別調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”和“13%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”；刪除第3欄“13%稅率”；第4a欄、第4b欄序號分別調(diào)整為第3欄、第4欄，項(xiàng)目名稱分別調(diào)整為“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”和“9%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”。

　　

　　二是將原《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（以下簡稱《附列資料（二）》）中的第10欄項(xiàng)目名稱調(diào)整為“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”；第12欄“當(dāng)期申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計”計算公式調(diào)整為“12=1+4+11”。

　　

　　三是將原《增值稅納稅申報表附列資料（三）》中的第1欄、第2欄項(xiàng)目名稱分別調(diào)整為“13%稅率的項(xiàng)目”和“9%稅率的項(xiàng)目”。

　　

　　四是在原《增值稅納稅申報表附列資料（四）》表式內(nèi)容中，增加“二、加計抵減情況”相關(guān)欄次。

　　

二、廢止部分申報表附列資料

 

　　一是廢止原《增值稅納稅申報表附列資料（五）》（以下簡稱《附列資料（五）》）。

　　

　　二是廢止原《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》。

　　

　　納稅人自2019年5月1日起無需填報上述兩張附表。

　　

調(diào)整后如何填報看這些問答

 

　　問：2019年5月1日起，增值稅一般納稅人在辦理納稅申報時，需要填報哪幾張表？

　　

　　答：為進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，稅務(wù)總局對增值稅一般納稅人申報資料進(jìn)行了簡化，自2019年5月1日起，一般納稅人在辦理納稅申報時，需要填報“一主表四附表”，即申報表主表和附列資料（一）、（二）、（三）、（四），《增值稅納稅申報表附列資料（五）》、《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》不再需要填報。

　　

　　問：納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù)，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額怎么申報？

　　

　　答：納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù)，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。

　　

　　問：納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額怎么申報？

　　

　　答：納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》“（一）認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”對應(yīng)欄次中。

　　

　　問：不動產(chǎn)實(shí)行一次性抵扣政策后，截至2019年3月稅款所屬期待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，怎樣進(jìn)行申報？

　　

　　答：按照規(guī)定，截至2019年3月稅款所屬期，《增值稅納稅申報表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額，可以自2019年4月稅款所屬期結(jié)轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。

　　

　　問：適用加計抵減政策的納稅人，以前稅款所屬期可計提但未計提的加計抵減額，怎樣進(jìn)行申報？

　　

　　答：適用加計抵減政策的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人，可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當(dāng)期一并計提，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》“二、加計抵減情況”第2列“本期發(fā)生額”中。

　　

　　問：納稅人當(dāng)期按照規(guī)定調(diào)減加計抵減額，形成了負(fù)數(shù)怎么申報？

　　

　　答：適用加計抵減政策的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人，當(dāng)期發(fā)生了進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，按規(guī)定調(diào)減加計抵減額后，形成的可抵減額負(fù)數(shù)，應(yīng)填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》“二、加計抵減情況”第4列“本期可抵減額”中，通過表中公式運(yùn)算，可抵減額負(fù)數(shù)計入當(dāng)期“期末余額”欄中。