企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)選擇及相關(guān)資料報(bào)送輔導(dǎo)
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-04-14
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來源：國(guó)家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局 2019年04月11日
尊敬的納稅人，您好：
2018年度企業(yè)所得稅年納稅申報(bào)開始了，時(shí)間為2019年1月1日至5月31日。以下是企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)及相關(guān)資料報(bào)送的主要關(guān)注點(diǎn)，供您在辦理年度納稅申報(bào)時(shí)參考。
1.在哪里可以辦理2018年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)呢？
納稅人登陸貴州省電子稅務(wù)局或者在辦稅服務(wù)廳均可辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。
2.2018年度企業(yè)所得稅年納稅申報(bào)使用什么報(bào)表呢？
①實(shí)行查賬征收的納稅人，應(yīng)當(dāng)填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類，2017年版)》辦理年度納稅申報(bào)。該套報(bào)表根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2018年第57號(hào)公告要求，對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》封面、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》、《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A000000）、《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）、《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105050）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090）、《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（A106000）、《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）、《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107020）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）、《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107041）、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107042）、《境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（A108020）的表單樣式及填報(bào)說明進(jìn)行了修訂。同時(shí)對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（A100000）、《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105030）、《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（A108000）的填報(bào)說明進(jìn)行了修訂。
②實(shí)行核定征收的納稅人，應(yīng)當(dāng)填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（B類，2018年版）》辦理年度納稅申報(bào)。
3.如何選擇填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表？
年度納稅申報(bào)表中的以下表單為必填表：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》封面、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（A100000）。另外，高新技術(shù)企業(yè)資格證書在有效期內(nèi)的納稅人需要填報(bào)《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107041）（不管是否享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠）。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)涉及到需要填報(bào)其他表單的，應(yīng)選擇填報(bào)相關(guān)表單。
4.小型微利企業(yè)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)表單有哪些簡(jiǎn)化呢？
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)化小型微利企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有關(guān)措施的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第58號(hào)）規(guī)定，為切實(shí)減輕小型微利企業(yè)納稅申報(bào)負(fù)擔(dān)，對(duì)實(shí)行查賬征收的小型微利企業(yè)，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（A100000）為必填，《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）中的“基本經(jīng)營(yíng)情況”為小型微利企業(yè)必填項(xiàng)目，“有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況”為選填項(xiàng)目，存在或者發(fā)生相關(guān)事項(xiàng)時(shí)小型微利企業(yè)必須填報(bào)；“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項(xiàng)目。同時(shí)免填《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（A101010）、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（A101020）、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（A102010）、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（A102020）、《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》（A103000）、《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）（上述表單相關(guān)數(shù)據(jù)在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（A100000）中直接填寫）。
5.企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策時(shí),還需要備案嗎?
《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)印發(fā)）規(guī)定,企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄（2017年版）》列示的時(shí)間自行計(jì)算減免稅額，并通過填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，按規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。
6.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失如何進(jìn)行稅前申報(bào)扣除?
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào)）規(guī)定,企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090），不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/div>
7.年度納稅申報(bào)時(shí)是否還需報(bào)送其他資料?
企業(yè)辦理年度納稅申報(bào)時(shí)，根據(jù)其業(yè)務(wù)情況，如有涉及的還應(yīng)選擇報(bào)送以下資料：
①房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)企業(yè)應(yīng)依據(jù)計(jì)稅成本對(duì)象確定原則確定已完工開發(fā)產(chǎn)品的成本對(duì)象，并按規(guī)定出具專項(xiàng)報(bào)告，在開發(fā)產(chǎn)品完工當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；開發(fā)產(chǎn)品完工的，在年度納稅申報(bào)時(shí)，須出具該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況的報(bào)告以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他相關(guān)資料。
②企業(yè)重組業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的，重組各方應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，分別向各自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表及附表》和申報(bào)資料。合并、分立中重組一方涉及注銷的，應(yīng)在尚未辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)前進(jìn)行申報(bào)。重組主導(dǎo)方申報(bào)后，其他當(dāng)事方向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，申報(bào)時(shí)還應(yīng)附送重組主導(dǎo)方經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表及附表》（復(fù)印件）。
③企業(yè)股權(quán)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)適用特殊重組政策的，交易雙方應(yīng)在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，分別向各自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報(bào)表》和相關(guān)資料（一式兩份）。
④企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資并分期確認(rèn)所得的，應(yīng)在非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得遞延確認(rèn)期間每年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》（A類，2017年版）中《A105100 企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》第12行“六、非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資”的相關(guān)欄目，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表》。
⑤政策性搬遷企業(yè)應(yīng)當(dāng)自搬遷開始年度的年度申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（包括遷出地和遷入地）報(bào)送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料；企業(yè)搬遷完成當(dāng)年，在年度申報(bào)時(shí)報(bào)送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》及相關(guān)材料。
國(guó)家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局企業(yè)所得稅處
2019年4月10日
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