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甘肅稅務(wù)
 

為了讓廣大納稅人能更好地享受到個(gè)稅改革紅利，甘肅省稅務(wù)局對(duì)2019年前三個(gè)月12366納稅服務(wù)熱線反映最集中的30個(gè)個(gè)人所得稅問題及其答復(fù)進(jìn)行了整理匯總，供納稅人和扣繳義務(wù)人在工作中參考。

1.有自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端和個(gè)稅APP的軟件技術(shù)服務(wù)電話么？

答：目前，關(guān)于自然人扣繳客戶端的問題可以直接咨詢電話12366或者通過扣繳客戶端自帶的“辦稅服務(wù)中心”進(jìn)行在線咨詢。對(duì)個(gè)稅APP和WEB端的常見問題，除了可以電話咨詢12366之外，還可以通過閱讀“個(gè)稅APP—個(gè)人中心—幫助”（或者WEB端右上角的“幫助中心”），獲取常見操作問題的解答。

 

2.新的預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅具體的計(jì)算方法是什么樣的？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）第六條：扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。

累計(jì)預(yù)扣法，簡(jiǎn)單來(lái)說就是講在本單位年初以來(lái)的全部工薪收入，減去年初以來(lái)的全部可以扣除項(xiàng)目金額，如減除費(fèi)用（也就是大家說的“起征點(diǎn)”）、“三險(xiǎn)一金”、專項(xiàng)附加扣除等，減出來(lái)的數(shù)額對(duì)照相應(yīng)預(yù)扣率表（與綜合所得年度稅率表相同），計(jì)算年初以來(lái)應(yīng)預(yù)繳的全部稅款，再減去之前月份已經(jīng)預(yù)繳的稅款，計(jì)算出本月應(yīng)該預(yù)繳的稅款。具體計(jì)算公式如下：

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

其中：累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。

舉例來(lái)說：張三2015年起入職甲公司，有一個(gè)女兒正在就讀小學(xué)三年級(jí)。2019年每月應(yīng)發(fā)工資均為20000元，個(gè)人按照規(guī)定繳付的“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除每月合計(jì)為2000元，沒有減免稅收入及減免稅額等優(yōu)惠。2019年1月6日，向單位提供專項(xiàng)附加扣除信息表，申請(qǐng)?jiān)趩挝话l(fā)放工資、薪金所得是由其按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%享受子女教育專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。

每月應(yīng)繳稅款按累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算如下：

1月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的工資、薪金所得個(gè)人所得稅為：

（20000-5000-2000-1000）*3%=360（元）

2月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的工資、薪金所得個(gè)人所得稅為：

（20000*2-5000*2-2000*2-1000*2）*3%-360=720-360=360（元）

3月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的工資、薪金所得個(gè)人所得稅為：

（20000*3-5000*3-2000*3-1000*3）*3%-720=1080-720=360

4月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的工資、薪金所得個(gè)人所得稅為：

（20000*4-5000*4-2000*4-1000*4）*10%-2520-1080=2280-1080=1200

5月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的工資、薪金所得個(gè)人所得稅為：

（20000*5-5000*5-2000*5-1000*5）*10%-2520-2280=3480-2280=1200

依次類推……

通過對(duì)以上情況的試算，我們會(huì)發(fā)現(xiàn)當(dāng)每月收入和扣除不變的情況下，當(dāng)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額在綜合所得稅率表中跳檔的月份稅款會(huì)隨之增加，直到下一次稅率跳檔前，每月稅款保持不變。

 

3.自然人申報(bào)管理系統(tǒng)申報(bào)密碼在哪里獲?。可陥?bào)密碼忘記如何處理？

答：自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端的申報(bào)密碼在企業(yè)第一次申報(bào)時(shí)可自行設(shè)置，也可從大廳獲取密碼，如忘記密碼，需到大廳進(jìn)行重置密碼。

手機(jī)APP和網(wǎng)頁(yè)WEB端的納稅人忘記密碼時(shí)，可點(diǎn)擊登錄頁(yè)面【找回密碼】功能，通過身份證號(hào)碼和預(yù)留手機(jī)號(hào)進(jìn)行重置。若遇特殊情況無(wú)法找回密碼的，您可以攜帶有效身份證件至就近辦稅服務(wù)廳進(jìn)行密碼重置。

 

4.使用自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端申報(bào)個(gè)人所得稅，按照流程正常申報(bào)卻顯示申報(bào)失敗怎么辦？

答：導(dǎo)致申報(bào)失敗的原因很多，客戶端下方有提示失敗原因，先按照原因提示處理。無(wú)法處理的可聯(lián)系軟件服務(wù)平臺(tái)“辦稅服務(wù)中心”或者12366，也可以聯(lián)系稅收管理員輔導(dǎo)解決。

 

5.使用自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端申報(bào)完個(gè)人所得稅，回執(zhí)單報(bào)表怎么打不出來(lái)？

答：自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端目前不支持回執(zhí)打印，如果需要打印的就需要將數(shù)據(jù)導(dǎo)出之后到大廳進(jìn)行打印。申報(bào)成功3天后，可以在扣繳客戶端【查詢統(tǒng)計(jì)】中的通過【單位申報(bào)記錄查詢】功能進(jìn)行查詢。

 

6.使用自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端申報(bào)個(gè)人所得稅時(shí)，重裝了扣繳客戶端后，人員信息采集信息為空，應(yīng)如何處理？ 

答：自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端重新安裝后，如果人員信息丟失，可通過兩種途徑找回。

第一種途徑：需先確認(rèn)之前是否開啟數(shù)據(jù)自動(dòng)備份，若扣繳客戶端重裝前備份了數(shù)據(jù)，可進(jìn)行數(shù)據(jù)恢復(fù)操作。具體操作方法是在扣繳客戶端的界面找到【系統(tǒng)設(shè)置】-【備份恢復(fù)】-【自動(dòng)備份】中查看備份數(shù)據(jù)的存放路徑，并在【恢復(fù)設(shè)置】中選擇備份路徑中的最后一條數(shù)據(jù)點(diǎn)擊“恢復(fù)”。

第二種途徑：若系統(tǒng)重裝前沒有備份過數(shù)據(jù)，可通過人員信息采集界面的【同步人員】按鈕找回人員信息，如果人員信息不全，還可以通過【添加】按鈕或【導(dǎo)入】功能補(bǔ)充采集人員信息。

 

7.納稅人在APP/WEB端采集好專項(xiàng)附加扣除并指定扣繳義務(wù)人后，扣繳義務(wù)人那邊，也就是自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端卻下載不了納稅人的專項(xiàng)附加扣除信息怎么回事？

答：遠(yuǎn)程端（APP/WEB端）采集完畢后，扣繳客戶端需要經(jīng)過三天后才能下載到該納稅人的專項(xiàng)附加扣除信息。

 

8.使用自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端申報(bào)完了個(gè)人所得稅，卻無(wú)法查詢申報(bào)結(jié)果怎么回事？

答：自然人稅收管理系統(tǒng)目前只可以查詢是否已經(jīng)申報(bào)，并且具體的申報(bào)結(jié)果信息也要待三天后方可查詢。

 

9.使用自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端申報(bào)個(gè)人所得稅時(shí)，人員已離職的，如何刪除該人員信息？

答：自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端對(duì)已經(jīng)報(bào)送過的人員信息不允許刪除，只需要將該人員狀態(tài)改為非正常即可。

 

10.填寫并提交了電子模板信息，但未享受到專項(xiàng)附加扣除是什么原因？  

答：可能存在以下原因：

一是個(gè)人信息填寫不規(guī)范，導(dǎo)致信息采集失敗。

二是個(gè)人填寫的個(gè)人基礎(chǔ)信息與此前扣繳義務(wù)人采集的基礎(chǔ)信息不一致，導(dǎo)致專項(xiàng)附加扣除信息采集失敗。

三是由于政策理解問題，個(gè)人提供的情況不在可扣除的范圍之內(nèi)。

四是電子模板提交時(shí)間晚于扣繳義務(wù)人計(jì)提工資薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)間，在當(dāng)月未及時(shí)辦理扣除。

五是扣繳義務(wù)人操作有誤，未準(zhǔn)確獲取及計(jì)算填寫可扣除額。

 

11.重新安裝自然人稅收管理系統(tǒng)后，如何恢復(fù)備份數(shù)據(jù)？ 

答：需先確認(rèn)之前是否開啟數(shù)據(jù)自動(dòng)備份，如未開啟無(wú)法恢復(fù)數(shù)據(jù)，需重新錄入人員信息并報(bào)送；若開啟則在【系統(tǒng)設(shè)置】-【備份恢復(fù)】-【自動(dòng)備份】中查看備份數(shù)據(jù)的存放路徑，并在【恢復(fù)設(shè)置】中選擇備份路徑中的最后一條數(shù)據(jù)點(diǎn)擊“恢復(fù)”。

 

12.“個(gè)人所得稅”APP和“自然人辦稅服務(wù)平臺(tái)”注冊(cè)用戶最后一步提示“登錄名被占用”，請(qǐng)問怎么處理？

答：“自然人辦稅服務(wù)平臺(tái)”的登錄名具有唯一性，可按照規(guī)則自定義（類似于網(wǎng)名），如果所填寫的登錄名被別人占用了，請(qǐng)重新自定義其他登錄名，直至提交保存成功即可。

 

13.個(gè)稅改革后，現(xiàn)在全年一次性獎(jiǎng)金怎么計(jì)算？

答：2019年1月1日新的個(gè)稅法和條例實(shí)施后，全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅辦法：

根據(jù)《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）規(guī)定第一條第一款規(guī)定，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

 

14.個(gè)稅改革后，新的累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳法如果造成了多交的稅款會(huì)退嗎？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）第六條規(guī)定：通過累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算的單月稅款余額為負(fù)值時(shí)（即在年度中間出現(xiàn)多繳稅款），暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時(shí)，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳（次年的3月1日至6月30日），稅款多退少補(bǔ)。

 

15.個(gè)人工資如果不達(dá)5000元費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，專項(xiàng)附加扣除信息是否需要采集？

答：新修改的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定，居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅。居民個(gè)人的綜合所得（包含工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等四項(xiàng)），以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用超額累進(jìn)稅率計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額。

因此，即使月度工資薪金不到5000元，但如果納稅人判斷自己全年四項(xiàng)綜合所得的合計(jì)收入額減除相關(guān)扣除后為正值，那么就應(yīng)積極采集專項(xiàng)附加扣除；為負(fù)值的，可不采集專項(xiàng)附加扣除。

 

16.個(gè)人所得稅改革后，專項(xiàng)附加扣除中的住房貸款利息扣除的具體政策是什么？

答：根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）規(guī)定：

納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。本辦法所稱首套住房貸款是指購(gòu)買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。

經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

夫妻雙方婚前分別購(gòu)買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購(gòu)買的住房，由購(gòu)買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查。

 

17.個(gè)人所得稅改革后，專項(xiàng)附加扣除中的贍養(yǎng)老人扣除的具體政策是什么？

答：根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）規(guī)定：

納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：（一）納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；（二）納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元?？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)?。約定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)?。具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

 

18.個(gè)稅改革后，勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅的計(jì)算有沒有變化？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面實(shí)施新個(gè)人所得稅法若干征管銜接問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第56號(hào)）規(guī)定：

扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得，按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。具體預(yù)扣預(yù)繳方法如下：

勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。

減除費(fèi)用：勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。

應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報(bào)酬所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報(bào)酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進(jìn)預(yù)扣率。

勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)。

需要注意的是，與綜合所得項(xiàng)目一樣，勞務(wù)報(bào)酬所得在年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，多退少補(bǔ)。

 

19.使用自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端申報(bào)個(gè)人所得稅，如何在扣繳客戶端中下載人員信息導(dǎo)入模板？

答：請(qǐng)點(diǎn)擊扣繳客戶端中【人員信息采集】→【導(dǎo)入】→【模板下載】，選擇需要保存的路徑，點(diǎn)擊保存即可。

 

20.使用自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端申報(bào)個(gè)人所得稅時(shí)提示“無(wú)有效稅種認(rèn)定信息”是怎么回事？

答：首先要確認(rèn)該稅款所屬期內(nèi)是否在“金三”系統(tǒng)中有認(rèn)定個(gè)人所得稅，且征收方式是否為代扣代繳；若認(rèn)定無(wú)誤，則在系統(tǒng)設(shè)置-單位管理-單位信息中查看主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是否為實(shí)際主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，若稅務(wù)機(jī)關(guān)信息不正確，可在企業(yè)管理中刪除該企業(yè)重新添加，添加時(shí)須選擇正確的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

 

21.采集完人員信息之后，如何在自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端軟件里申報(bào)個(gè)人所得稅？

答：在自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端申報(bào)個(gè)人所得稅的操作流程是：

（1）人員信息采集：填寫要申報(bào)的全部人員信息后，點(diǎn)擊上方【報(bào)送】→稍后【獲取反饋】，看下是否成功；

（2）專項(xiàng)附加扣除信息采集：根據(jù)實(shí)際情況采集子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息、住房租金及贍養(yǎng)老人等支出信息，采集后同樣需要報(bào)送并獲取反饋；

（3）申報(bào)：填寫發(fā)送涉及到的所有報(bào)表（包括綜合所得申報(bào)、分類所得申報(bào)、非居民所得申報(bào)）其中,當(dāng)人員信息采集中有雇員信息的，綜合所得申報(bào)中的工資薪金為必填項(xiàng)，其他所得根據(jù)實(shí)際情況選擇填寫；

（4）稅款繳納：申報(bào)成功后，有稅款的需要進(jìn)行扣款，沒有稅款的就不用操作了。

 

22 .個(gè)人所得稅改革后，專項(xiàng)附加扣除中的子女教育扣除具體政策是什么？

答：根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）規(guī)定：

第五條　納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

學(xué)歷教育包括義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育（大學(xué)?？啤⒋髮W(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。

年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女，按本條第一款規(guī)定執(zhí)行。

第六條　父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

第七條　納稅人子女在中國(guó)境外接受教育的，納稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。

 

23.個(gè)人所得稅改革后，專項(xiàng)附加扣除中的住房租金扣除具體政策是什么？

答：根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）規(guī)定：

第十七條　納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：

（一）直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；

（二）除第一項(xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。

納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。

市轄區(qū)戶籍人口，以國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

第十八條　本辦法所稱主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計(jì)劃單列市、副省級(jí)城市、地級(jí)市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍；納稅人無(wú)任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在城市。

夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。

第十九條　住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。

第二十條　納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。

第二十一條　納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房租賃合同、協(xié)議等有關(guān)資料備查。

 

24.個(gè)稅改革后，保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入如何預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅﹝2018﹞164號(hào)）文件規(guī)定，對(duì)保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，扣繳單位應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣個(gè)人所得稅。

結(jié)合個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定，累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的具體計(jì)算公式為：

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額*預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額　　

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入額-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)其他扣除　　

其中，收入額按照不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額計(jì)算；累計(jì)減除費(fèi)用按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的從業(yè)月份數(shù)計(jì)算；其他扣除按照展業(yè)成本、附加稅費(fèi)和依法確定的其他扣除之和計(jì)算，其中展業(yè)成本按照收入額的25%計(jì)算?！　?/div>

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