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發(fā)布時間：2019-04-15
來源：國家稅務總局12366納稅服務平臺
一、假設A企業(yè)2019年11月成立，2019年11月至2020年1月四項服務銷售額占比超過50%。請問，為判斷2021年是否能享受加計抵減政策，計算2020年四項服務銷售額占比時，2020年1月份的銷售額是否參與計算？
答：《財政部稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號，以下簡稱“39號公告”）第七條規(guī)定，2019年4月1日后設立的納稅人，自設立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策；納稅人確定適用加計抵減政策后，當年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計算確定。該例中，為判斷2021年是否能享受加計抵減政策時，2020年1月份的銷售額應參與計算2020年四項服務銷售額的占比。
二、假設某公司2019年已適用加計抵減政策，但由于2019年四項服務銷售額占比未達標，2020年不再享受加計抵減政策。請問，該公司2019年已計提加計抵減額的進項稅額在2020年發(fā)生進項稅額轉(zhuǎn)出時，需要納稅人在2020年繼續(xù)核算加計抵減額的變動情況嗎？
答：39號公告第七條規(guī)定，加計抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結(jié)余的加計抵減額停止抵減。因此在政策到期前，納稅人應核算加計抵減額的變動情況。該例中，如果納稅人2019年有結(jié)余的加計抵減額可以在2020年繼續(xù)抵減；已計提加計抵減額的進項稅額在2020年發(fā)生進項稅額轉(zhuǎn)出時，應相應調(diào)減加計抵減額。
三、適用加計抵減政策的納稅人，應在年度首次確定適用加計抵減政策時，提交《適用加計抵減政策的聲明》，請問手續(xù)怎么辦理？
答：《國家稅務總局關于深化增值稅改革有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第14號）第八條規(guī)定，適用加計抵減政策的生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人，應在年度首次確認適用加計抵減政策時，通過電子稅務局（或前往辦稅服務廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》。
納稅人通過電子稅務局提交聲明時，系統(tǒng)將自動顯示《適用加計抵減政策的聲明》，納稅人選擇政策適用年度和所屬行業(yè)，錄入計算期內(nèi)四項服務的銷售額和總銷售額后，信息系統(tǒng)將幫助納稅人自動填寫其他內(nèi)容。納稅人在確認相關信息準確無誤后，即可提交聲明。納稅人到辦稅服務廳提交聲明時，稅務部門會提供免填單服務，納稅人只要將上述4項信息告知窗口工作人員，工作人員會預填好聲明內(nèi)容，交由納稅人確認，如果信息準確無誤，納稅人蓋章后即可提交。稅務部門將在4月底前完成相關系統(tǒng)功能改造，待系統(tǒng)升級后納稅人就可以通過上述兩種途徑提交聲明。
四、A公司2019年4月1日成立并登記為一般納稅人。2019年4月至2020年2月取得了進項稅額但銷售收入為0。2020年3月至5月發(fā)生銷售行為，且四項服務銷售額占比超過50%。請問該納稅人2019年和2020年是否適用加計抵減政策？如果適用，可否補提2019年的加計抵減額？
答、39號公告第七條規(guī)定，2019年4月1日后設立的納稅人，自設立之日起3個月的銷售額符合相關規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。如果納稅人成立后一直未取得銷售收入，以其首次取得銷售收入起連續(xù)三個月的銷售情況進行判斷。該例中，2020年3-5月的四項服務銷售額占比超過50%，2020年可以享受加計抵減政策。39號公告規(guī)定“納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提。”，A公司自2019年4月1日登記為一般納稅人之日可計提但未計提的加計抵減額可以補提。
五、我公司是按季申報的小規(guī)模納稅人，2019年4月在異地從事建筑工程，4月份收入12.8萬元，請問當月是否需要在異地預繳增值稅？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號）第一條和第六條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。你公司是按季申報的小規(guī)模企業(yè)，4月份收入沒有超過30萬元，當月不需在工程所在地預繳增值稅。
如果你公司4-6月在工程所在地的建筑工程收入超過30萬元，應按建筑工程收入全額預繳增值稅；如果4-6月未超過30萬元，仍不需在工程所在地預繳增值稅。
六、D公司2019年2月從一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，2019年5月份發(fā)生一筆2018年12月份的退貨，請問如何計算應納稅額？
答：《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第18號）第五條規(guī)定，轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間銷售或者購進的貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，自轉(zhuǎn)登記日的下期起發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的，調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當期的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。如調(diào)整后的應納稅額小于轉(zhuǎn)登記日當期申報的應納稅額形成的多繳稅款，從發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當期的應納稅額中抵減；不足抵減的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減；如調(diào)整后的應納稅額大于轉(zhuǎn)登記日當期申報的應納稅額形成的少繳稅款，從“應交稅費—待抵扣進項稅額”中抵減；抵減后仍有余額的，計入發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當期的應納稅額一并申報繳納。
D公司5月份確認退貨時，應調(diào)整2019年2月稅款所屬期的申報表，重新計算應納稅額，與原2月份的應納稅額比較，比較結(jié)果根據(jù)上述規(guī)定處理。
七、某境外旅客2019年4月1日來我國游玩。2019年4月3日，該旅客在北京A退稅商店購買了一件羊絨衫，取得退稅商店當天為其開具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請單，發(fā)票注明稅率13%，價稅合計1130元；同日，在B退稅商店購買了一批中藥飲片，取得退稅商店當天為其開具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請單，發(fā)票注明稅率9%，價稅合計218元。4月8日，該旅客從北京前往上海，次日從上海離境。請問（1）該旅客從上海離境時，是否可以申請離境退稅？（2）如果可以申請離境退稅，退稅物品的退稅額是多少？
答：（1）該旅客購買的羊絨衫可以申請離境退稅。按照《財政部關于實施境外旅客購物離境退稅政策的公告》（中華人民共和國財政部公告2015年第3號）的規(guī)定，境外旅客在退稅商店購買的退稅物品，從已實施離境退稅政策的其他地區(qū)離境，符合退稅申請條件的，可以申請辦理離境退稅。境外旅客同一日在同一退稅商店購買的退稅物品金額達到500元人民幣的，方能申請離境退稅。按照上述規(guī)定，本例中旅客從上海（已實施離境退稅政策的地區(qū)）離境時，其自北京購買的羊絨衫，可以申請離境退稅；購買的中藥飲片不能申請離境退稅
（2）如經(jīng)審核無誤，在不考慮退稅代理機構(gòu)手續(xù)費的情況下，該旅客可獲得的退稅額為124.3元。按照《財政部稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）的規(guī)定，2019年4月1日起，適用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為11%。因此，本例中該旅客可取得的應退稅額=退稅物品銷售發(fā)票金額（含增值稅）×退稅率=1130×11%=124.3元。
八、自2019年4月9日起，進境物品進口稅調(diào)整的范圍和幅度？
答：自2019年4月9日起，進境物品進口稅調(diào)整包含食品、飲料、藥品、紡織品、電器等與人民群眾生活密切相關的商品，主要是涵蓋在進口稅稅目的稅目1和稅目2中，這兩個稅目的進口稅稅率分別由之前的15%調(diào)到13%、25%調(diào)到20%，降幅分別為13.33%和20%。
上述進口稅率調(diào)整主要側(cè)重食品、藥品等基本消費品，適當降低這些商品的進口稅率，能給國內(nèi)消費者提供更多攜帶應稅物品消費的選擇，提高人們的健康水平，豐富人們的基本生活。
九、我公司是小規(guī)模納稅人，2019年3月份銷售收入9萬元，當月因代開增值稅專用發(fā)票1萬元繳納稅款300元，4月份發(fā)生退貨，請問如何處理？
答：《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號）第八條規(guī)定，小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關申請退還。
十、請問增值稅發(fā)票選擇確認平臺可以勾選哪些增值稅發(fā)票？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第8號）第二條規(guī)定，一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可以使用增值稅發(fā)票選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣、出口退稅或者代辦退稅的增值稅發(fā)票信息。
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