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中國稅務(wù)報(bào)

　　

 

創(chuàng)客檔案

　　材華科技于2017年11月21日成立，是一家專注于色彩安全化的創(chuàng)新型科技公司，通過技術(shù)創(chuàng)新合成安全健康的大分子染料，推動(dòng)化學(xué)與材料的進(jìn)步，其產(chǎn)品在彩妝、食用色素、涂料、非線性光學(xué)材料等多個(gè)領(lǐng)域有非常大的應(yīng)用前景。

　　

　　據(jù)了解，科技型項(xiàng)目在前期投入較大，主要支出包括辦公室、實(shí)驗(yàn)室裝修、儀器設(shè)備、材料的購買以及科研人員的工資。這些投入主要以融資為主。自2018年1月～2019年3月，材華科技投入約550萬元。2018年，北京和合肥的全資子公司，合計(jì)銷售額僅為1.5萬元，每個(gè)公司平均工作人員約16名，資產(chǎn)總額約為215萬元，為增值稅小規(guī)模納稅人。

　　

　　目前，材華科技還在起步階段，收入較少，2019年1月～3月，公司銷售額約3萬元。由于享受了“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠，材華科技節(jié)省了一筆錢。目前，隨著企業(yè)的發(fā)展，材華科技有轉(zhuǎn)登記為一般納稅人的打算。

 

創(chuàng)客問題

　

　　材華科技創(chuàng)始人李軍配提問：假設(shè)我們公司2019年5月11日轉(zhuǎn)為一般納稅人，那么“六稅兩費(fèi)”的優(yōu)惠，是從5月停止享受，還是從6月停止享受？對(duì)于我們這樣的高成長(zhǎng)性企業(yè)而言，未來應(yīng)該在稅收方面重視哪些問題？

　　

專家答疑

　　

全國稅務(wù)領(lǐng)軍人才 閆晟：

 

　　

　　創(chuàng)客李軍配提出的問題，相關(guān)稅收規(guī)范性文件有明確的規(guī)定。

　　

　　根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號(hào)）第九條規(guī)定，納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，并可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。該辦法所稱的生效之日，是指納稅人辦理登記的當(dāng)月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時(shí)自行選擇。因此，材華科技可以自主選擇其增值稅一般納稅人身份的生效日期。也就是說，可以選擇從當(dāng)月1日（5月1日）或者從下月1日（6月1日）生效。

　　

　　同時(shí)，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第5號(hào)）第二條規(guī)定， 繳納資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的增值稅小規(guī)模納稅人，按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再適用減征優(yōu)惠?？梢?，增值稅一般納稅人身份一旦生效，其在小規(guī)模納稅人時(shí)期的“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠不能再享受。

　　

國家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局大企業(yè)稅收服務(wù)和管理局副局長(zhǎng) 王鎮(zhèn)：

 

　　

　　創(chuàng)業(yè)企業(yè)在創(chuàng)業(yè)初期，由于企業(yè)體量較小，發(fā)展項(xiàng)目較少，銷售額較低，選擇小規(guī)模納稅人的身份能夠享受稅收優(yōu)惠，一定程度上可以減輕稅收負(fù)擔(dān)?；诖耍簧賱?chuàng)業(yè)企業(yè)十分青睞增值稅小規(guī)模納稅人的身份。

　　

　　不過，從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度考慮，企業(yè)一定要以發(fā)展的眼光綜合考量其增值稅納稅人類型。初創(chuàng)企業(yè)是否選擇做小規(guī)模，不但要考慮稅收因素，更需要考慮自身的市場(chǎng)定位，考慮其上下游合作單位的規(guī)模以及是否屬于一般納稅人等具體問題。市場(chǎng)普遍認(rèn)為，一般納稅人企業(yè)財(cái)務(wù)核算健全，信譽(yù)度高，更傾向與之交易；一般納稅人企業(yè)稅務(wù)管理要求規(guī)范，能更好地減少企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

　　

　　對(duì)于迅速發(fā)展的初創(chuàng)企業(yè)，建議考量以下幾個(gè)財(cái)稅方面的問題：一是提高企業(yè)自身對(duì)稅收政策特別是優(yōu)惠政策的理解，借助當(dāng)?shù)囟惼蠛献鳈C(jī)制，加強(qiáng)稅企溝通，最大限度地用準(zhǔn)、用好稅收優(yōu)惠政策；二是提高企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立健全企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制，科學(xué)合理地節(jié)稅但不要過度籌劃，特別需要防范增值稅發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)；三是正確處理好稅收風(fēng)險(xiǎn)防控與企業(yè)運(yùn)營之間的關(guān)系，既要科學(xué)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，又不能因內(nèi)控過度，阻礙企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。

 

本報(bào)記者 闞歆旸

來源：中國稅務(wù)報(bào)