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廈門稅務(wù)

 

“清明斷雪，谷雨斷霜”，今天是二十四節(jié)氣的第六個(gè)節(jié)氣—谷雨，也是春季最后一個(gè)節(jié)氣，谷雨源自古人“雨生百谷”之說，同時(shí)也是播種移苗、埯瓜點(diǎn)豆的最佳時(shí)節(jié)，農(nóng)作物得到良好的生長。

“正好清明連谷雨，一杯香茗坐其間”，小編整理了近期大家普遍關(guān)注的農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除稅收問題，讓我們?cè)诠扔陼r(shí)節(jié)一邊品著新茶，享受這最后一抹春色，一邊解除對(duì)農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除政策的疑惑吧！

 

谷雨麥挑旗，立夏麥頭齊

 

 

問題一

納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品可以按照10%扣除進(jìn)項(xiàng)（即：享受加計(jì)扣除政策）的憑證種類有哪些？

答：根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品可以享受加計(jì)扣除政策的憑證種類有：一是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票，這里的銷售發(fā)票必須是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免稅政策開具的普通發(fā)票；二是取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；三是從按照3%征收率繳納增值稅的小規(guī)模納稅人處取得的增值稅專用發(fā)票。

 

萌萌

 

注意：納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

 

 

 

問題二

根據(jù)稅收政策規(guī)定，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。A企業(yè)未納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)，主要生產(chǎn)13%稅率貨物，那么2019年4月1日后購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品，企業(yè)能否在農(nóng)產(chǎn)品購入環(huán)節(jié)直接抵扣10%進(jìn)項(xiàng)稅額?

答：根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，2019年4月1日后，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，在購入當(dāng)期，應(yīng)遵從農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如果購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物，則應(yīng)在生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期，再加計(jì)抵扣1個(gè)百分點(diǎn)，不能在購入環(huán)節(jié)直接抵扣10%進(jìn)項(xiàng)稅額。

 

 

谷雨雨，蓑衣笠麻高掛起

 

問題三

B企業(yè)未納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)，從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的增值稅專用發(fā)票，用于生產(chǎn)13%稅率的貨物，請(qǐng)問可以按10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額嗎?

答：根據(jù)《<財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2019年第39號(hào)）第二條規(guī)定，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的3%征收率的增值稅專用發(fā)票，用于生產(chǎn)13%稅率的貨物，符合上述規(guī)定的，可以根據(jù)規(guī)定程序，按照10%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

 

 

 

問題四

C企業(yè)適用農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法，那么2019年4月1日以后，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品適用的扣除率是多少?

答：《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2012〕38號(hào)印發(fā))規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率為銷售貨物的適用稅率。根據(jù)《<財(cái)政部　國家稅務(wù)總局　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2019年第39號(hào)）第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。上述規(guī)定自2019年4月1日起執(zhí)行。因此，2019年4月1日以后，如果企業(yè)銷售的貨物適用增值稅稅率為13%，則對(duì)應(yīng)的扣除率為13%;如果銷售的貨物適用增值稅稅率為9%，則扣除率為9%。

 

 

谷雨花大把抓，小滿花不回家

 

問題五

D納稅人2019年3月31日前購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品已按10%扣除率扣除，2019年4月領(lǐng)用時(shí)用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率的貨物，能否加計(jì)抵扣?如果能，可加計(jì)扣除比例是2%還是1%?

答：2019年4月1日以后，納稅人領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率的貨物，統(tǒng)一按照1%加計(jì)抵扣，不再區(qū)分所購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品是在4月1日前還是4月1日后。

 

 

 

問題六

E企業(yè)是增值稅一般納稅人，購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)13%稅率的貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)，目前未分別核算?？梢园凑?0%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額嗎?

答：按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕37號(hào))規(guī)定的原則，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，需要分別核算。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

 

 

來源：廈門稅務(wù)

供稿：集美區(qū)稅務(wù)局

編發(fā)：納稅服務(wù)（稅收宣傳）中心