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中國(guó)稅務(wù)報(bào)

 

　　兩份協(xié)查函讓G醫(yī)藥公司進(jìn)入檢查人員視線，賬目混亂、庫(kù)存異常、購(gòu)銷“兩頭在外”……G醫(yī)藥公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)疑點(diǎn)重重。企業(yè)中草藥進(jìn)銷額為何差異巨大？7000多萬(wàn)元的中草藥賣給了誰(shuí)？檢查人員聚焦疑點(diǎn)，開始了為期近兩年的不懈追查……

 

 

制圖 宓碩琳

　　

　　最近，國(guó)家稅務(wù)總局通化市稅務(wù)機(jī)關(guān)破獲一起醫(yī)藥經(jīng)銷企業(yè)虛開發(fā)票偷逃稅款案件。根據(jù)協(xié)查線索，檢查人員歷時(shí)近兩年時(shí)間，追蹤核查，最終確認(rèn)G醫(yī)藥公司在經(jīng)營(yíng)中自上游11戶企業(yè)取得總金額為7016萬(wàn)元的447份虛開發(fā)票，虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額和虛列成本，以此逃避納稅。針對(duì)企業(yè)違法行為，通化市稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)其作出追繳稅款2432萬(wàn)元、加收滯納金，并處罰款1073萬(wàn)元的處理決定，目前案件已移交公安機(jī)關(guān)。

　　

一、疑點(diǎn)重重的購(gòu)銷業(yè)務(wù)

　　

　　2017年初，通化市稅務(wù)機(jī)關(guān)接到江蘇省沛縣、甘肅省渭源縣稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)來(lái)的兩封協(xié)查確認(rèn)函件，來(lái)函稱G醫(yī)藥公司涉嫌從沛縣兩戶企業(yè)虛開品名為黨參、黃芪等中草藥的增值稅專用發(fā)票40份，價(jià)稅合計(jì)423萬(wàn)元；G醫(yī)藥公司涉嫌從渭源縣1戶企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票3份，價(jià)稅合計(jì)141萬(wàn)元。來(lái)函請(qǐng)通化市稅務(wù)機(jī)關(guān)從票流、物流、資金流等方面進(jìn)行協(xié)查，核實(shí)通化市G醫(yī)藥公司取得虛開發(fā)票和抵扣稅款等情況。

　　

　　接函后，通化市稅務(wù)機(jī)關(guān)十分重視，立即組織檢查人員對(duì)該企業(yè)實(shí)施核查。檢查人員了解到，G醫(yī)藥公司成立于2014年6月，主要從事化學(xué)藥制劑、抗生素、中藥材、中藥飲片、中成藥銷售等業(yè)務(wù)。2014年～2016年三年申報(bào)銷售收入合計(jì)1.6億多元，共繳納增值稅272萬(wàn)元，平均稅負(fù)為1.6%，遠(yuǎn)低于行業(yè)預(yù)警稅負(fù)值。根據(jù)協(xié)查線索，檢查人員準(zhǔn)備對(duì)G醫(yī)藥公司先進(jìn)行突擊檢查。

　　

　　檢查人員來(lái)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)地址后，發(fā)現(xiàn)企業(yè)工作人員并不多，空蕩蕩的辦公室，與企業(yè)上億元銷售額的經(jīng)營(yíng)規(guī)模似乎并不相符。

　　

　　檢查人員現(xiàn)場(chǎng)核驗(yàn)了協(xié)查信息中所稱的，該企業(yè)取得的43份疑點(diǎn)中草藥發(fā)票，這些發(fā)票該企業(yè)均已申報(bào)抵扣稅款。

　　

　　對(duì)此，G醫(yī)藥公司法定代表人張某稱，這些中藥材是沛縣和渭源縣企業(yè)銷售人員上門推銷的，她看貨物質(zhì)量還可以便采購(gòu)了。檢查人員要求張某提供購(gòu)銷合同和推銷員的相關(guān)信息時(shí)，張某卻稱不久前更換辦公室已遺失。檢查人員隨即要求她打開醫(yī)藥經(jīng)營(yíng)企業(yè)質(zhì)量認(rèn)證系統(tǒng)核驗(yàn)企業(yè)中草藥購(gòu)銷情況，但張某稱藥監(jiān)局只要求錄入西藥購(gòu)銷信息，因此系統(tǒng)里沒(méi)有企業(yè)中草藥購(gòu)銷數(shù)據(jù)。

　　

　　檢查人員決定對(duì)企業(yè)庫(kù)存商品實(shí)施核查。在企業(yè)存藥倉(cāng)庫(kù)，檢查人員發(fā)現(xiàn)G醫(yī)藥公司庫(kù)存中有西藥和中成藥，但并沒(méi)有中草藥。對(duì)此，張某解釋稱，中草藥購(gòu)進(jìn)后已全部銷售到新疆等地區(qū)，因此無(wú)庫(kù)存。

　　

　　檢查人員隨后核查了G醫(yī)藥公司賬簿和憑證，發(fā)現(xiàn)該公司核算較為混亂，賬目顯示，從渭源縣一戶企業(yè)購(gòu)進(jìn)中草藥貨款采用現(xiàn)金支付，而從沛縣兩戶企業(yè)購(gòu)進(jìn)中草藥貨款一直未付。對(duì)此張某稱，這些貨款她個(gè)人已結(jié)算，但忘記調(diào)整公司賬目。檢查人員在核查過(guò)程中還發(fā)現(xiàn)，G醫(yī)藥公司之前還從云南、江蘇等地多家企業(yè)取得了大量中草藥進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。其中從四川省1戶企業(yè)取得的50份發(fā)票、連云港市1戶企業(yè)取得的16份發(fā)票，因被征管部門列為“失控票”，G醫(yī)藥公司已更正申報(bào)，補(bǔ)繳了增值稅稅款82.2萬(wàn)元。

　　

　　外地采購(gòu)業(yè)務(wù)撲朔迷離、涉嫌接受虛開發(fā)票、賬目混亂……種種跡象顯示，G醫(yī)藥公司中草藥業(yè)務(wù)疑點(diǎn)重重，檢查人員認(rèn)為，企業(yè)有重大虛開嫌疑，通化市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定成立專案組對(duì)G醫(yī)藥公司立案調(diào)查。

　　

二、揭開真相的異地協(xié)查

　　

　　檢查人員依法調(diào)取了G醫(yī)藥公司檢查期內(nèi)所有賬簿和憑證，重點(diǎn)對(duì)企業(yè)中草藥購(gòu)銷實(shí)施核查。企業(yè)賬目信息統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和發(fā)票信息顯示，G醫(yī)藥公司2014年～2016年共從江蘇、甘肅、四川、貴州、云南等多個(gè)地區(qū)購(gòu)進(jìn)中草藥1.1億多元，并銷往長(zhǎng)春、新疆等地，銷售額合計(jì)4518萬(wàn)元，企業(yè)賬面中草藥庫(kù)存為零，企業(yè)中草藥購(gòu)進(jìn)金額和銷售金額相差了7000多萬(wàn)元。檢查人員認(rèn)為G醫(yī)藥公司有虛開進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和虛列成本重大嫌疑。

　　

　　但要證實(shí)G醫(yī)藥公司確有虛開違法存在一定困難：一是企業(yè)三年間從5個(gè)省多個(gè)地區(qū)取得了727份中草藥進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，業(yè)務(wù)量大、時(shí)間跨度長(zhǎng)、跨越地域廣，核查難度較大；二是企業(yè)資金流中涉及企業(yè)、人員眾多，且分布在不同地區(qū)，核查工作量也非常大，單靠專案組的力量短時(shí)間很難完成取證調(diào)查工作。

　　

　　在案件調(diào)查期間，國(guó)家稅務(wù)總局稽查局在全國(guó)范圍內(nèi)啟動(dòng)了醫(yī)藥行業(yè)專項(xiàng)檢查，隨著全國(guó)范圍內(nèi)醫(yī)藥行業(yè)專項(xiàng)整治活動(dòng)的開展，通化市稅務(wù)機(jī)關(guān)陸續(xù)收到了四川省綿陽(yáng)北川羌族自治縣、貴州省懷仁市稅務(wù)機(jī)關(guān)的兩封虛開確認(rèn)協(xié)查函件，函件中稱已證實(shí)G醫(yī)藥公司從兩地3戶企業(yè)取得的202份中草藥發(fā)票為虛開發(fā)票。

　　

　　隨后，檢查人員又接連收到四川、江蘇等地稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)來(lái)的4封協(xié)查函，證實(shí)G醫(yī)藥公司分別從貴州、四川、云南和江蘇的4戶企業(yè)取得201份虛開發(fā)票。至此，通化稅務(wù)機(jī)關(guān)共收到從江蘇、甘肅、四川等地稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)來(lái)的8封虛開協(xié)查確認(rèn)函，證實(shí)G醫(yī)藥公司從這些地區(qū)的10戶企業(yè)取得品名為中草藥的虛開發(fā)票446份。

　　

　　但當(dāng)檢查人員再次找張某了解情況時(shí)，張某已失聯(lián)。調(diào)取企業(yè)征管資料時(shí)，發(fā)現(xiàn)G醫(yī)藥公司已更換了法定代表人和財(cái)務(wù)人員，這些新?lián)Q人員稱不清楚之前張某經(jīng)營(yíng)情況。

　　

三、吐露“實(shí)情”的法定代表人

　　

　　不久，四川綿陽(yáng)市稅警聯(lián)合調(diào)查小組來(lái)到通化，對(duì)綿陽(yáng)兩戶與G醫(yī)藥公司有票務(wù)往來(lái)的企業(yè)實(shí)施外調(diào)取證。稅警雙方經(jīng)過(guò)協(xié)作，找到了失聯(lián)的G醫(yī)藥公司原法定代表人張某。

　　

　　稅警雙方對(duì)張某進(jìn)行了詢問(wèn)。這次，張某提供了其擔(dān)任G醫(yī)藥公司法定代表人期間的一些情況。張某稱，公司采取兩種經(jīng)營(yíng)模式，一種是自行采購(gòu)、銷售藥品；同時(shí)允許藥材業(yè)務(wù)銷售員掛靠到G醫(yī)藥公司開展業(yè)務(wù)，這些銷售員自行聯(lián)系購(gòu)銷業(yè)務(wù)，通過(guò)G醫(yī)藥公司結(jié)算開票，她按銷售比例收取手續(xù)費(fèi)。上次稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查時(shí)，為了逃避責(zé)任，她編造了銷售人員上門推銷中草藥的情況。張某稱，實(shí)際上發(fā)票存在問(wèn)題的10戶企業(yè)的這些中草藥業(yè)務(wù)，都是掛靠的業(yè)務(wù)員秦某做的，這些發(fā)票也是秦某提供的。秦某是安徽的藥材經(jīng)銷人員，秦某購(gòu)進(jìn)中草藥后，經(jīng)過(guò)簡(jiǎn)單整理加工，一般通過(guò)G醫(yī)藥公司在新疆地區(qū)的銷售人員趙某完成銷售，趙某是通化本地人。

　　

四、自作聰明的“生財(cái)之道”

　　

　　檢查人員按照張某提供的線索，撥打趙某和秦某電話，但均無(wú)法接通。

　　

　　截至2018年8月，通化市稅務(wù)機(jī)關(guān)共收到9封異地協(xié)查確認(rèn)函，證實(shí)G醫(yī)藥公司從6省市的11戶企業(yè)共取得447份虛開增值稅專用發(fā)票，合計(jì)金額7016萬(wàn)元。檢查人員調(diào)查G醫(yī)藥公司與這11戶企業(yè)的資金往來(lái)發(fā)現(xiàn)，除1戶企業(yè)是現(xiàn)金付款、2戶未付款外，7戶企業(yè)是通過(guò)銀行賬戶支付，付款金額共4738萬(wàn)元，其余1戶企業(yè)是通過(guò)銀行承兌匯票支付，付款金額1097萬(wàn)元。

　　

　　通化市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定趕赴云南、四川、江蘇、新疆等地，對(duì)涉案企業(yè)資金流和交易情況實(shí)施外調(diào)，以進(jìn)一步完善證據(jù)鏈。

　　

　　趕赴云南、江蘇等地的檢查人員經(jīng)核查確認(rèn)，張某通過(guò)G醫(yī)藥公司銀行賬戶將購(gòu)貨款匯給上游7戶企業(yè)后，款項(xiàng)隨后均轉(zhuǎn)入7戶企業(yè)法定代表人個(gè)人賬戶，并在扣除一定比例金額后最終回流到張某個(gè)人銀行賬戶。到新疆外調(diào)的檢查人員也通過(guò)核查證實(shí)，G醫(yī)藥公司向上游開票企業(yè)提供的匯票為虛假匯票，1097萬(wàn)元貨款支付為虛假付款行為。

　　

　　同時(shí)，奔赴新疆對(duì)下游藥店進(jìn)行核查的檢查人員也查證確認(rèn)，趙某確實(shí)向幾家藥店銷售過(guò)中草藥，但銷售數(shù)量并不大，與G醫(yī)藥公司購(gòu)進(jìn)的中草藥數(shù)量和金額相差甚遠(yuǎn)。

　　

　　隨后，檢查人員再次約談了張某，向其表示如不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查，情節(jié)嚴(yán)重將承擔(dān)法律責(zé)任。最終，張某說(shuō)出了實(shí)情：因秦某采購(gòu)中草藥無(wú)法取得發(fā)票，便通過(guò)非法渠道購(gòu)買了進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，在此過(guò)程中她幫助秦某偽造了資金流。因?yàn)镚醫(yī)藥公司還經(jīng)營(yíng)西藥等藥品，利潤(rùn)較高，為少繳稅款，她與秦某配合通過(guò)虛構(gòu)業(yè)務(wù)、偽造資金流從外地企業(yè)虛開大量中草藥發(fā)票，用以虛抵進(jìn)項(xiàng)、增加成本少繳稅款。

　　

　　經(jīng)查， 2014年～2016年期間，G醫(yī)藥公司虛構(gòu)業(yè)務(wù)，從上游11戶企業(yè)虛開447份發(fā)票，金額合計(jì)7016萬(wàn)元，偷逃稅款2432萬(wàn)元。通化市稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)其作出追繳稅款、加收滯納金，并處罰款1073萬(wàn)元的處理決定。由于企業(yè)偷逃稅款數(shù)額較大，目前案件已移交公安機(jī)關(guān)處理。

 

代有龍 劉昕 張曉靜

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