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中國稅務(wù)報(bào)

 

　　一家品牌手機(jī)的地區(qū)代理商，卻頻頻對(duì)外開出品目為電子元器件、凈水試劑等產(chǎn)品的銷售發(fā)票——企業(yè)是多元化經(jīng)營，還是另有原因？購銷不符的背后隱藏著什么秘密？檢查人員循跡追查，最終找到了答案。

 

制圖 徐燕青

 

銷非所進(jìn)：企業(yè)做的啥生意

　　

　　近日，一份長達(dá)36頁、涉及21戶企業(yè)的虛開發(fā)票犯罪刑事判決書送達(dá)合肥市稅務(wù)機(jī)關(guān)。隨著司法機(jī)關(guān)判決的作出，歷時(shí)兩年多時(shí)間追查，合肥S商貿(mào)公司利用“富余票”對(duì)外虛開的違法案件最終落下了帷幕。

　　

　　2016年6月，合肥市稅務(wù)機(jī)關(guān)接到上級(jí)推送的疑點(diǎn)信息，S商貿(mào)公司涉嫌虛開。檢查人員分析企業(yè)信息時(shí)發(fā)現(xiàn)，S商貿(mào)公司增值稅稅負(fù)率遠(yuǎn)低于行業(yè)平均稅負(fù)水平，而且該公司增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)產(chǎn)品項(xiàng)目不匹配，其進(jìn)貨產(chǎn)品均為手機(jī)，但對(duì)外銷售開票項(xiàng)目不僅有手機(jī)，還有大量電子元器件、尿液檢測設(shè)備、凈水試劑等產(chǎn)品，發(fā)票進(jìn)銷比對(duì)結(jié)果顯示，其手機(jī)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)金額超過銷項(xiàng)金額高達(dá)6767萬元。

　　

　　檢查人員認(rèn)為，S商貿(mào)公司購銷不符有虛開發(fā)票嫌疑，但企業(yè)可能存在幾種不同情況：企業(yè)進(jìn)貨業(yè)務(wù)真實(shí)但對(duì)外虛開牟取非法利益；也可能企業(yè)銷售業(yè)務(wù)真實(shí)但為少繳稅款，采取接受虛開進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的方式抵稅；還有一種可能該企業(yè)就是一家虛假經(jīng)營的空殼企業(yè)。

　　

　　檢查人員了解到，S商貿(mào)公司成立于2008年，主營手機(jī)批發(fā)和零售業(yè)務(wù)，為某品牌手機(jī)的合肥地區(qū)代理商，此前均按時(shí)申報(bào)納稅，未發(fā)生稅收違法、違規(guī)情況。經(jīng)過電子底賬系統(tǒng)信息核查，檢查人員確認(rèn)該公司購進(jìn)手機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票均無異常。對(duì)該公司的7戶外地上游企業(yè)函調(diào)結(jié)果也顯示，S商貿(mào)公司確有手機(jī)購進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)生。

　　

　　根據(jù)初步核查結(jié)果，檢查人員排除了S商貿(mào)公司接受虛開發(fā)票虛抵稅款及其為空殼公司虛假經(jīng)營的可能性。但S商貿(mào)公司發(fā)票進(jìn)銷項(xiàng)明顯不符，且增值稅稅負(fù)水平過低，對(duì)外虛開嫌疑仍然較大，檢查人員決定立即對(duì)企業(yè)立案調(diào)查。

　　

實(shí)地核查：亂賬豈可迷人眼

　　

　　檢查人員按計(jì)劃首先對(duì)S商貿(mào)公司進(jìn)行了實(shí)地核查，發(fā)現(xiàn)該公司門店的各個(gè)手機(jī)銷售柜臺(tái)前人來人往，生意興隆。但檢查人員暗中觀察后發(fā)現(xiàn)，該公司銷售手機(jī)后很少為消費(fèi)者開具發(fā)票，只是開具普通收據(jù)。

　　

　　為避免打草驚蛇，檢查人員以常規(guī)巡查為由，調(diào)閱了S商貿(mào)公司賬簿資料。在查閱中發(fā)現(xiàn)，該公司2014年～2015年，并無電子元器件、尿液檢測設(shè)備、凈水試劑等產(chǎn)品的購進(jìn)與付款記錄。企業(yè)銷售記錄顯示，公司手機(jī)銷售對(duì)象基本為個(gè)人，很少與企業(yè)或單位進(jìn)行大宗交易。

　　

　　審核比對(duì)公司賬簿和對(duì)外銷售發(fā)票后，檢查人員發(fā)現(xiàn)，S商貿(mào)公司銷售電子元器件、尿液檢測設(shè)備等產(chǎn)品的開票金額，大多與公司賬簿上銷售手機(jī)的金額一致。賬簿中雖記載企業(yè)銷售手機(jī)的貨款是現(xiàn)金結(jié)算，但公司賬簿中現(xiàn)金日記賬卻顯示沒有收到貨款，兩者信息互相矛盾。

　　

　　綜合分析實(shí)地核查企業(yè)賬簿等信息情況，檢查人員認(rèn)為，S商貿(mào)公司手機(jī)銷售對(duì)象大多為個(gè)人消費(fèi)者，企業(yè)很少主動(dòng)對(duì)外開具銷售發(fā)票。同時(shí)，未見企業(yè)購進(jìn)電子元器件等產(chǎn)品，但其卻對(duì)外開具了品名為電子元器件等產(chǎn)品的銷售發(fā)票。該企業(yè)具有利用手機(jī)銷售“富余票”對(duì)外虛開的重大嫌疑。

　　

　　檢查人員隨即依法調(diào)取了S商貿(mào)公司賬簿資料，以防其毀損證據(jù)。同時(shí)，為進(jìn)一步驗(yàn)證核實(shí)其是否存在虛開違法行為，檢查人員決定對(duì)接受該企業(yè)開出發(fā)票品目為電子元器件、尿液檢測設(shè)備、凈水試劑產(chǎn)品的下游企業(yè)實(shí)施重點(diǎn)核查。

　　

貨流追蹤：違法證據(jù)出水面

　　

　　根據(jù)發(fā)票流信息，檢查人員重點(diǎn)選擇合肥市K公司、T公司和N公司3戶受票企業(yè)進(jìn)行調(diào)查。調(diào)查K公司時(shí)發(fā)現(xiàn)，雙方業(yè)務(wù)往來賬目信息多處不符。在收到S商貿(mào)公司票面金額為373.61萬元的尿液檢測設(shè)備發(fā)票后，K公司在賬冊(cè)上將尿液檢測設(shè)備記入庫存產(chǎn)品，但S商貿(mào)公司賬上卻記載的是向K公司銷售手機(jī)產(chǎn)品。而且，該筆業(yè)務(wù)K公司賬上記為“貨款待支付”，而S商貿(mào)公司賬上卻記載“已現(xiàn)金收款”。面對(duì)檢查人員詢問，K公司人員含糊其詞，無法說清該筆業(yè)務(wù)發(fā)生的詳細(xì)過程。

　　

　　調(diào)查發(fā)現(xiàn)，T公司和N公司兩家企業(yè)在檢查年度均從S商貿(mào)公司取得了凈水試劑產(chǎn)品銷售發(fā)票，但同期S商貿(mào)公司賬簿中并無該產(chǎn)品的購進(jìn)記錄，銀行也無購貨付款資金記錄。T公司是合肥地區(qū)凈水試劑產(chǎn)品的一家代理商，經(jīng)營規(guī)模也較大，其從主營手機(jī)的S商貿(mào)公司采購產(chǎn)品不合常理。并且，在調(diào)查過程中檢查人員同樣也在T公司、N公司賬目中，發(fā)現(xiàn)了其與S商貿(mào)公司業(yè)務(wù)記載不符的情況。

　　

　　為完善證據(jù)鏈條，檢查人員調(diào)取了S商貿(mào)公司與受票企業(yè)發(fā)生的5萬余條資金往來明細(xì)數(shù)據(jù)，經(jīng)過仔細(xì)分析發(fā)現(xiàn)，K公司、T公司、N公司等企業(yè)向S商貿(mào)公司支付貨款后，該筆資金在減少一定比例后，均會(huì)很快流回3家企業(yè)人員的賬戶，完成資金回流。

　　

稅警聯(lián)合：嫌犯心虛來自首

　　

　　在掌握大量證據(jù)后，檢查人員約談了S商貿(mào)公司負(fù)責(zé)人黃某。黃某拒不承認(rèn)企業(yè)有違法行為，堅(jiān)稱公司之前多元化經(jīng)營，既銷售手機(jī)也賣其他產(chǎn)品，后效益不好，轉(zhuǎn)為專門銷售手機(jī)。

　　

　　但當(dāng)檢查人員追問企業(yè)對(duì)外銷售的尿液檢測設(shè)備用途、貨物來源、生產(chǎn)廠家等情況，以及為何企業(yè)賬簿記錄信息與對(duì)外銷售發(fā)票多處不符等問題時(shí)，黃某開始答非所問，顧左右而言他。

　　

　　隨后，檢查人員向黃某出示了S商貿(mào)公司與下游企業(yè)的銀行流水信息，以及交易調(diào)查情況等多項(xiàng)證據(jù)。黃某隨即陷入沉默，此后拒不回答檢查人員提出的任何問題。

　　

　　在詢問黃某未取得言證和突破的情況下，為加快案件查辦進(jìn)程，檢查人員依法向合肥市公安機(jī)關(guān)移交案件，請(qǐng)公安機(jī)關(guān)介入調(diào)查，并將涉案資料和已取得的證據(jù)整理移交公安機(jī)關(guān)經(jīng)偵部門。公安機(jī)關(guān)接案后高度重視，迅速立案，并部署警力對(duì)合肥市涉案企業(yè)人員逐一進(jìn)行傳喚，進(jìn)一步開展調(diào)查取證工作。

　　

　　在稅警雙方聯(lián)合辦案的威懾之下，迫于壓力，S商貿(mào)公司負(fù)責(zé)人黃某最終選擇到公安機(jī)關(guān)投案自首，承認(rèn)企業(yè)在沒有真實(shí)交易的情況下，利用不開發(fā)票銷售產(chǎn)品所產(chǎn)生的“富余票”向下游20家企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票，非法牟利的違法事實(shí)。

　　

　　黃某自首的消息傳開后不久，K公司、T公司等15家下游受票企業(yè)的17名法定代表人和財(cái)務(wù)人員，陸續(xù)到公安機(jī)關(guān)投案自首。其余5家受票企業(yè)負(fù)責(zé)人劉某、王某等人在走逃后，不久相繼被公安機(jī)關(guān)抓獲。所有歸案人員均對(duì)接受S商貿(mào)公司虛開發(fā)票的違法行為供認(rèn)不諱。

　　

　　經(jīng)查，S商貿(mào)公司利用“富余票”共向合肥市20戶企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票594份，發(fā)票金額合計(jì)6767萬元。案件移交司法機(jī)關(guān)審理后，合肥市包河區(qū)人民法院依法作出判決：S商貿(mào)公司等21戶涉案企業(yè)犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，追繳稅款及滯納金1110余萬元，處罰金257萬元，追繳S商貿(mào)公司違法所得400萬元。S商貿(mào)公司負(fù)責(zé)人黃某等22名涉案人員犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，分別被判處六個(gè)月至八年不等有期徒刑和兩個(gè)月至六個(gè)月不等拘役等刑罰。

 

張富強(qiáng) 王強(qiáng) 張勁松 本報(bào)記者 許蒙亞

來源：中國稅務(wù)報(bào)