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寧夏稅務

 

住房貸款利息作為個人所得稅專項附加扣除6項內容之一，與我們個稅的繳納密切相關。住房貸款利息扣除的難點就在于如何判定“是否為首套住房貸款”，近日，有關部門出臺了相關文件，對該問題予以了明確，我們一起學習吧~

 

根據(jù)《中國人民銀行辦公廳 財政部辦公廳 稅務總局辦公廳關于做好個人所得稅住房貸款利息專項附加扣除相關信息歸集工作的通知》(銀辦發(fā)〔2019〕71號)第二條第(一)項相關規(guī)定：

“是否為首套住房貸款”的判斷以差別化住房信貸政策的發(fā)布時間為分界點。2003年6月6日，人民銀行發(fā)布《中華人民銀行關于加強房地產信貸業(yè)務管理的通知》(銀發(fā)[2003]121號)，開始執(zhí)行差別化住房信貸政策，要求全國各地區(qū)的商業(yè)銀行對借款人購買第一套自住住房和第二套(含)以上住房，執(zhí)行差別化的首付款比例和利率政策。

貸款發(fā)放日期在2003年6月6日(含)之后的，根據(jù)當時發(fā)放貸款的歷史時點的差別化住房信貸政策以及所在地區(qū)在該歷史時點發(fā)布的相關住房信貸政策執(zhí)行標準判斷“是否為首套住房貸款”。

 

了解了該問題之后，我們在享受住房貸款利息專項附加扣除時應注意哪些問題呢?小編結合《國務院關于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》(國發(fā)〔2018〕41號 )、《國家稅務總局關于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法(試行)>的公告》 (國家稅務總局公告2018年第60號)相關規(guī)定，為您梳理如下：

 

問題1.住房貸款利息專項附加扣除的扣除范圍是什么?

納稅人本人或其配偶單獨或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶購買中國境內住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出。

問題2.住房貸款利息專項附加扣除的標準是多少?

在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元標準定額扣除，納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

問題3.住房貸款利息專項附加扣除的扣除主體是誰?

經夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

問題4.夫妻雙方婚前都有住房貸款，婚后怎么享受住房貸款利息專項附加扣除?

夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%，具體扣除方式在一個年度內不得變更。

問題5.住房貸款利息和住房租金扣除可以同時享受嗎?

不可以。納稅人及其配偶在一個納稅年度內不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。

問題6.納稅人享受住房貸款利息專項附加扣除的起止時間如何判定?

住房貸款利息，為貸款合同約定開始還款的當月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當月，扣除期限最長不得超過240個月。

問題7.納稅人享受住房貸款利息專項附加扣除，應當填報哪些相關信息?

納稅人享受住房貸款利息專項附加扣除，應當填報住房權屬信息、住房坐落地址、貸款方式、貸款銀行、貸款合同編號、貸款期限、首次還款日期等信息；納稅人有配偶的，填寫配偶姓名、身份證件類型及號碼。

問題8.納稅人享受住房貸款利息專項附加扣除，需要留存哪些資料?

納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：住房貸款合同、貸款還款支出憑證等資料。