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各出口企業(yè)：

2018年度出口數(shù)據(jù)退稅申報期即將結(jié)束，且伴隨深化增值稅改革有關(guān)事項的推進(jìn)，現(xiàn)將與各出口企業(yè)相關(guān)事宜提醒并通知如下：

一、出口退稅申報時限

盡快清理貴公司在《海關(guān)電子口岸系統(tǒng)》中報關(guān)單數(shù)據(jù)，依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2012年第24號《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》第四條、第五條相關(guān)規(guī)定截至2019年4月18日前企業(yè)2018年度出口數(shù)據(jù)應(yīng)收齊有關(guān)憑證，辦理出口貨物增值稅、消費稅免退稅申報及相應(yīng)的增值稅納稅申報。

二、出口免稅備案及申報時限：

依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2013年第12號第三條第(一)項之規(guī)定，出口企業(yè)或其他單位可在報關(guān)出口之日的次月至次年5月31日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)自行對需申報免稅的出口數(shù)據(jù)進(jìn)行免稅備案，并同時進(jìn)行免稅申報。2018年度出口數(shù)據(jù)最后免稅備案和申報期限為2019年5月15日。

三、來料加工業(yè)務(wù)核銷注意核銷時限：

出口企業(yè)以“來料加工”貿(mào)易方式出口貨物并辦理海關(guān)核銷手續(xù)后，持海關(guān)簽發(fā)的核銷結(jié)案通知書、《來料加工出口貨物免稅證明核銷申請表》和紙質(zhì)資料及正式申報電子數(shù)據(jù)，辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)。

四、深化增值稅改革涉及出口退稅相關(guān)內(nèi)容提醒

1、退稅率執(zhí)行時間和出口時間的確定

出口退稅率調(diào)整自“4月1日”起，針對的是貨物服務(wù)的出口時間（即報關(guān)單出口日期），并非出口企業(yè)在國內(nèi)采購貨物取得的增值稅專用發(fā)票的開具時間。

出口退稅率的執(zhí)行時間應(yīng)按照下列原則確認(rèn)：一是報關(guān)出口（不含保稅區(qū)出口）的，以海關(guān)出口報關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)；二是保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口的，以離境時海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)；三是非報關(guān)出口的，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時間為準(zhǔn)。

貨物服務(wù)的出口時間，也按照上述原則確定。

2、過渡政策的提醒

⑴在2019年4月1日至6月30日期間，出口企業(yè)申報退稅的出口貨物服務(wù)征退稅率一致的，購進(jìn)時增值稅專用發(fā)票稅率為16%（10%）的，繼續(xù)按照16%（10%）的退稅率退稅；購進(jìn)時為13%（9%）稅率的，按13%（9%）的退稅率。征退稅率不一致的，仍然按照原退稅率執(zhí)行。自2019年7月1日起，出口貨物服務(wù)無論購進(jìn)時增值稅專用發(fā)票征稅率為多少，退稅率均按對應(yīng)的13%或9%的稅率執(zhí)行。

⑵生產(chǎn)企業(yè)在上述過渡期間可能出現(xiàn)購入13%（9%）稅率的貨物，出口時適用16%（10%）的退稅率，按照有關(guān)計算公式計算免抵退稅額時，適用稅率減去退稅率的差為負(fù)數(shù)的，要視為零來參與計算免抵退稅額。

五、無相關(guān)電子信息備案

由于稅務(wù)機(jī)關(guān)電子信息不全，造成企業(yè)無法申報的，企業(yè)務(wù)必在2019年4月18日前可通過“單一窗口”、“網(wǎng)上申報3.0”系統(tǒng)或持《申報表》上門申請延期備案，無需遞交相關(guān)紙質(zhì)資料，辦理結(jié)果可自動同步至納稅人端，但無提醒功能，納稅人可向?qū)９軉T查詢辦理結(jié)果。經(jīng)批準(zhǔn)后，企業(yè)可在稅務(wù)機(jī)關(guān)延期規(guī)定的時間內(nèi)的申報期，辦理免退稅申報，逾期不得申報免退稅?！冻隹谕耍猓┒悜{證無相關(guān)電子信息申報表》（見附件1）的表式更新，填報口徑詳見附件1的填表說明。

上述重要辦結(jié)的時間節(jié)點，請企業(yè)給予高度關(guān)注，以免給企業(yè)帶來不必要的損失。特此提醒！

國家稅務(wù)總局上海市閔行區(qū)稅務(wù)局

二〇一九年三月二十七日

填表說明：

1.第2欄，屬于向海關(guān)報關(guān)出口的貨物，必須填列出口貨物報關(guān)單或代理出口貨物證明號碼；屬于非報關(guān)出口的，不需填列；

2.第3欄按實際情況填寫“是”或“否”；

3.第4欄填列出口報關(guān)單或代理出口貨物證明對應(yīng)的進(jìn)貨憑證號碼；

（1）非報關(guān)出口的，填列缺失信息的進(jìn)貨憑證號碼；

（2）實行免抵退稅辦法的，不需填列；

（3）實行免退稅辦法的，如缺失出口報關(guān)單或代理出口貨物證明信息的，無論對應(yīng)的進(jìn)貨憑證是否有信息，需填列對應(yīng)的全部進(jìn)貨憑證號碼；如缺失進(jìn)貨憑證信息的，需填列對應(yīng)的全部出口報關(guān)單或代理出口貨物證明號碼；

4.第5欄，屬于向海關(guān)報關(guān)出口的貨物，填列出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期；屬于非報關(guān)出口的，填列進(jìn)貨憑證的開具日期。

填報注意事項：

1、對實行免退稅辦法的，關(guān)聯(lián)號為必填項，且此關(guān)聯(lián)號應(yīng)與未來申報時的關(guān)聯(lián)號與備案內(nèi)容保持一致。

2、對實行免退稅辦法的，關(guān)聯(lián)號下全部的出口憑證及進(jìn)貨憑證均需填寫完整。