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主持人：各位網(wǎng)友，上午好！歡迎登錄“中國大連”政府門戶網(wǎng)站“在線訪談”！

 

主持人：今天我們邀請到市稅務(wù)局總會計師崔金發(fā)、第二稅務(wù)分局局長尹宏、第二稅務(wù)分局主任科員李琳、吳幽做客本期訪談，解讀退稅率調(diào)整涉及出口稅收政策，并回答網(wǎng)友提問。

 

主持人：歡迎各位嘉賓做客本期訪談。

 

嘉賓：主持人好！各位網(wǎng)友好！很高興通過訪談平臺與大家進(jìn)行交流。

 

主持人：崔總您好！為落實(shí)國務(wù)院減稅降費(fèi)政策精神，3月20日，財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署三部委聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》，明確從4月1日起，增值稅稅率進(jìn)行調(diào)整，您能介紹一下這次稅率調(diào)整，相對應(yīng)的出口退稅率方面有哪些變化嗎？

 

崔金發(fā)總會計師：近年來，我國通過營改增、降稅率等增值稅改革舉措，平均每年給企業(yè)減稅一萬億元。在今年的政府工作報告中，李克強(qiáng)總理提出要實(shí)施更大規(guī)模減稅，以應(yīng)對經(jīng)濟(jì)下行壓力，這其中，進(jìn)一步深化增值稅改革，降低增值稅稅率，是減稅的“主菜”，這次稅率調(diào)整主要是對增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為或進(jìn)口貨物的，原適用16%稅率的調(diào)整為13%，原適用10%稅率的調(diào)整為9%。為配合增值稅稅率調(diào)整，相應(yīng)的退稅率也同步進(jìn)行了調(diào)整，目前我國針對出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為設(shè)定的退稅率有兩種：一種是退稅率與適用稅率一致的；另一種是退稅率小于適用稅率的，此次深化增值稅改革中同步調(diào)整出口退稅率，僅涉及征退稅率一致的出口貨物服務(wù)，即原適用16%稅率且退稅率為16%的出口貨物勞務(wù)，退稅率調(diào)整為13%，原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，退稅率調(diào)整為9%，對于原退稅率小于適用稅率的，此次出口退稅率未作調(diào)整。

 

主持人：本次出口退稅率調(diào)整對我市的出口企業(yè)影響有多大？

 

崔金發(fā)總會計師：此次征退稅率調(diào)整后，根據(jù)我市2018年出口情況，我們進(jìn)行了測算：首先，由于征稅率的降低，出口企業(yè)購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額隨之減少，此項每年將為我市出口企業(yè)釋放流動資金占用18億元；其次，由于部分產(chǎn)品征稅率降低而退稅率未調(diào)整，使得出口產(chǎn)品征退稅率差縮小1%至3%，稅率差壓縮后，每年將增加出口退稅3.24億元，降低出口成本7.44億元，減少城建及教育費(fèi)附加2.4億元，使企業(yè)整體稅負(fù)有效減輕，提升企業(yè)經(jīng)營效益和出口產(chǎn)品的國際競爭力。

 

主持人：尹局長您好！這次征稅率調(diào)整是自4月1日起執(zhí)行，出口退稅率的調(diào)整是否也自4月1日起執(zhí)行？

 

尹局長：在此次出口退稅率下調(diào)中，為保障企業(yè)的合法權(quán)益，我們設(shè)置了三個月的過渡期政策，由于企業(yè)類型不同退稅的方法也不同，下面我按生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)分別給大家介紹一下過渡期政策。對于生產(chǎn)企業(yè)來說，在過渡期內(nèi)（4月1日至6月30日，下同）出口的貨物仍按調(diào)整前的退稅率執(zhí)行，如某生產(chǎn)企業(yè)5月8日出口一批服裝（調(diào)整前退稅率為16%，調(diào)整后退稅率為13%），由于在過渡期內(nèi)，則該批服裝的出口退稅率仍執(zhí)行調(diào)整前的退稅率，即16%；對于外貿(mào)企業(yè)來說，在過渡期內(nèi)出口貨物對應(yīng)的退稅率按購進(jìn)貨物時取得的增值稅專用發(fā)票上注明的征稅率來確定，若購進(jìn)時已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，則執(zhí)行調(diào)整前的退稅率，若購進(jìn)時已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，則執(zhí)行調(diào)整后的退稅率，如某外貿(mào)企業(yè)5月8日出口一批服裝，取得征稅率為16%的增值稅專用發(fā)票，則該批服裝退稅率為16%，若取得征稅率為13%的增值稅專用發(fā)票，則該批服裝的退稅率為13%。過渡期后，一律執(zhí)行調(diào)整后的退稅率。

 

主持人：尹局長，在服務(wù)出口企業(yè)方面，大連市稅務(wù)局一直走在全國前列，今年是否有新舉措方便出口企業(yè)？

 

尹局長：2017年大連市稅務(wù)局首創(chuàng)“出口退稅綜合服務(wù)平臺”，2018年上線手機(jī)APP版退稅服務(wù)中心，2019年我局將推出“退稅醫(yī)生”系統(tǒng)，該系統(tǒng)于4月24日上線。“退稅醫(yī)生”內(nèi)嵌于出口退稅網(wǎng)上服務(wù)中心，在深度學(xué)習(xí)出口企業(yè)申報操作習(xí)慣的基礎(chǔ)上，“退稅醫(yī)生”將申報過程中疑點(diǎn)產(chǎn)生原因、處理方法、申報要求植入申報流程中，利用全過程的信息智能交互，形成步步操作有提示、錄入錯誤有輔導(dǎo)、修改返回再檢驗(yàn)的閉環(huán)，一次退稅申報就是一節(jié)有針對性的業(yè)務(wù)輔導(dǎo)課，出口企業(yè)邊申報、邊學(xué)習(xí)、邊解決問題，極大減少財務(wù)人員翻閱政策和練習(xí)操作的時間成本，也有效降低、甚至杜絕主觀性申報錯誤的風(fēng)險，讓出口企業(yè)享受前所未有的便利體驗(yàn)。

 

網(wǎng)友：生產(chǎn)型企業(yè)，4月10日出口了一批數(shù)控機(jī)床，退稅率是13%還是16%？

 

嘉賓：根據(jù)財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號（以下簡稱39號公告）第三條第二款規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)過渡期內(nèi)出口的貨物執(zhí)行調(diào)整前退稅率，即16%。

 

網(wǎng)友：我是外貿(mào)企業(yè)，3月20日報關(guān)出口的服裝，但供貨方直到4月18日才給我司開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上的稅率是13%，請問我申報時適用的退稅率是13%還是16%？

 

嘉賓：根據(jù)39號公告第三條，你單位取得發(fā)票上的稅率是13%，則應(yīng)按13%退稅率申報。

 

網(wǎng)友：單位2018年一張出口報關(guān)單由于工作人員疏忽忘記申報退稅，出口額326美元，需要視同內(nèi)銷征稅嗎？

 

嘉賓：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2012年第24號，上一年度出口的貨物需在次年4月30日前的各申報期內(nèi)收齊憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅申報，由于本月申報期已結(jié)束，你單位的這張報關(guān)單已無法申報退稅，請在下月進(jìn)行增值稅免稅申報，若未及時申報免稅，則需在6月份申報納稅。

 

網(wǎng)友：4月份出口貨物一批，原來退稅率是16%，調(diào)整后退稅率是13%，但是由于從不同的工廠采購這批貨物，取得兩張增值稅專用發(fā)票，分別是3月20日開具的征稅率為16%的專票和4月3日開具的征稅率為13%的專票，請問我公司應(yīng)按哪個退稅率申報？

嘉賓：你單位應(yīng)按不同稅率的發(fā)票分不同批次申報，對于征稅率為16%的增值稅專用發(fā)票，退稅率應(yīng)按16%申報，對于征稅率為13%的增值稅專用發(fā)票，退稅率應(yīng)按13%申報，對于此種過渡期內(nèi)一張報關(guān)單對應(yīng)多張增值稅專用發(fā)票，且涉及退稅率不同的，你單位應(yīng)分批次申報。

 

網(wǎng)友：我司2019年2月購進(jìn)一批貨物，退稅率是16%，但由于國外客戶的原因，一直未出口，預(yù)計在2019年8月報關(guān)出口，請問8月出口后，申報退稅時是否能按16%退稅率？

 

嘉賓：由于你單位貨物的出口日期已超過6月30日的過渡期，故退稅率應(yīng)按13%申報，征退稅率差（3%）應(yīng)計入出口產(chǎn)品成本。

 

網(wǎng)友：我單位是國際運(yùn)輸企業(yè)，沒有報關(guān)單，退稅率的執(zhí)行時間如何確定？

 

嘉賓：國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)等跨境應(yīng)稅行為以出口發(fā)票的開具時間為準(zhǔn)，確定適用的退稅率。

 

網(wǎng)友：我單位的產(chǎn)品原退稅率是16%，現(xiàn)在退稅率是13%，文件說6月30日前出口的執(zhí)行16%的退稅率，我的問題是，在4月份出口的貨物申報退稅時，會出現(xiàn)征稅率（13%）小于退稅率（16%）的情況，這樣在計算不得免征和抵扣稅額時出現(xiàn)負(fù)數(shù)怎么處理？

 

嘉賓：根據(jù)39號公告，生產(chǎn)企業(yè)過渡期內(nèi)出口的貨物執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率，即應(yīng)按16%申報退稅，這樣征稅率13%低于出口退稅率16%，則不得免征和抵扣稅額視為零。

 

網(wǎng)友：我企業(yè)出口貨物原征稅率16%退稅率13%，調(diào)整后征稅率13%退稅率13%，前幾天業(yè)務(wù)員拿回一張報關(guān)單，右上角注明的出口日期是4月1日，申報日期是3月31日，我在申報退稅時，征退稅率差是按0還是3%計算？

 

嘉賓：根據(jù)39號公告，退稅率的執(zhí)行時間按出口報關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)，你單位的報關(guān)單上的出口日期是4月1日，則在申報退稅時應(yīng)適用征稅率13%退稅率13%，即征退稅率差為0。

 

網(wǎng)友：新辦出口企業(yè)，到稅務(wù)局辦理退稅備案時，要求提供《報關(guān)單位注冊登記證書》，但現(xiàn)在海關(guān)答復(fù)已不再簽發(fā)這個證書了，告訴我可以通過單一窗口打印備案登記回執(zhí)，我可以帶著備案回執(zhí)去辦理退稅備案嗎？

 

嘉賓：您可以持通過單一窗口打印的《海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人備案回執(zhí)》（需加蓋海關(guān)印章）等相關(guān)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅備案。

 

網(wǎng)友：我是跨境電子商務(wù)零售出口企業(yè)，從個體商販買進(jìn)的貨物沒取得發(fā)票，聽說通過跨境電商平臺出口可申報免稅，確認(rèn)一下是否可以？

 

嘉賓：根據(jù)財稅【2018】103號文件，對跨境電子綜合試驗(yàn)區(qū)內(nèi)電子商務(wù)出口企業(yè)出口未取得有效進(jìn)貨憑證的貨物，同時符合下列條件的，試行增值稅、消費(fèi)稅免稅政策：（一）電子商務(wù)出口企業(yè)在綜試區(qū)注冊，并在注冊地跨境電子商務(wù)線上綜合服務(wù)平臺登記出口日期、貨物名稱、計量單位、數(shù)量、單價、金額。（二）出口貨物通過綜試區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報手續(xù)。（三）出口貨物不屬于財政部和稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定明確取消出口退(免)稅的貨物。若你單位出口的貨物符合上述條件，則可以申報出口免征增值稅和消費(fèi)稅。

 

網(wǎng)友：2018年新辦生產(chǎn)企業(yè)， 9月開始首次做進(jìn)料加工出口，進(jìn)料手冊于2019年2月在海關(guān)核銷，我需要什么時間去稅務(wù)局辦理核銷手續(xù)？

 

嘉賓：由于你單位在海關(guān)進(jìn)料加工手冊核銷是從2019年開始的，故你單位需在2020年1月1日至4月20日前，將2019年度海關(guān)已核銷的進(jìn)料加工手冊向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理核銷手續(xù)，具體要求可查看《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅申報有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第16號）第九條。

 

網(wǎng)友：從國外進(jìn)口的貨物，由于國內(nèi)銷售不好，現(xiàn)在國外找到買家，準(zhǔn)備出口到國外，是否可以退稅？

 

嘉賓：根據(jù)現(xiàn)行文件規(guī)定，從國外進(jìn)口貨物后又復(fù)出口的貨物，出口企業(yè)可憑出口貨物報關(guān)單、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等憑證申報退稅。

 

網(wǎng)友：外貿(mào)公司，從國內(nèi)購買貨物未取得發(fā)票，出口后可否免稅？

 

嘉賓：根據(jù)現(xiàn)行文件，外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物可申報免稅，未取得合法進(jìn)貨發(fā)票的出口貨物需視同內(nèi)銷征稅。

 

主持人：今天的訪談就進(jìn)行到這里了，感謝嘉賓們的解答和廣大網(wǎng)友的關(guān)注，我們下期見。