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廣西稅務(wù)
為了更好地幫助您理解深化增值稅改革政策內(nèi)容，進一步做好深化增值稅改革政策解讀和宣傳輔導(dǎo)，解答您對深化增值稅改革的相關(guān)政策上的疑惑，2019年4月26日國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處業(yè)務(wù)骨干就本次深化增值稅改革中的熱點問題與網(wǎng)友在線交流。看到大家這么踴躍提問，小編也沒閑著，整理出了35個熱點問題，大家一起來學(xué)習(xí)吧。
在線訪談問題實錄
【帶著淚微笑】您好，深化增值稅改革新政實施以來將近一個月了，請問，這期間稅務(wù)部門采取哪些措施確保納稅人取得改革紅利？
【貨物和勞務(wù)稅處處長 邱俊】首先，我們是希望納稅人“能開票、會開票、易開票”。國家稅務(wù)總局發(fā)布“開好票”工作部署以來，廣西稅務(wù)積極應(yīng)對、快速反應(yīng)，精準(zhǔn)發(fā)力，力促納稅人順利“開好票”相關(guān)工作穩(wěn)步推進。一是以“自主學(xué)+集中學(xué)”、“線上學(xué)+線下學(xué)”等形式對全區(qū)稅務(wù)干部開展有針對性的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，確保一線稅務(wù)干部熟練掌握政策規(guī)定，正確指導(dǎo)納稅人開票。二是召開“稅企共話減稅降費”座談會，深入了解納稅人的開票“痛點”、找準(zhǔn)開票“堵點”，摸清納稅人關(guān)注的政策、實務(wù)“難點”，針對納稅人提出的問題、建議，及時研究解決。三是找準(zhǔn)“服務(wù)”突破口，讓納稅人開票更省心。圍繞“開好票”，實行蹲點式服務(wù)，引導(dǎo)納稅人掌握政策規(guī)定及操作要點;暢通辦稅服務(wù)廳和12366納稅服務(wù)熱線的咨詢渠道，做到政策咨詢有人答、疑難問題有人解、系統(tǒng)操作有人教，截止4月25日，全區(qū)共成功開具出750.36萬份發(fā)票，累計金額188.71億元。
【褪了色旳回憶】納稅人在開具發(fā)票的時候應(yīng)該注意些什么呢？
【貨物和勞務(wù)稅處處長 邱俊】首先，系統(tǒng)升級是“開好票”的前提。前期我們已通過對一般納稅人進行清分，確定應(yīng)升級名單，建立稅務(wù)機關(guān)與服務(wù)單位雙線作戰(zhàn)的合作機制，持續(xù)跟蹤督促納稅人升級等多項舉措提醒納稅人進行系統(tǒng)升級， 3月28日全面完成稅控設(shè)備升級工作，實現(xiàn)納稅人開票系統(tǒng)升級率達(dá)到100%。其次，是納稅人要主動學(xué)習(xí)新的政策，我們稅務(wù)機關(guān)也已經(jīng)通過短信、微信公眾號、納稅人學(xué)堂現(xiàn)場培訓(xùn)等多種宣傳渠道向大家宣傳了深化增值稅改革新的政策，納稅人也要及時掌握稅率變更的政策，注意在4月1日以后發(fā)生應(yīng)稅行為應(yīng)該按照新的稅率來開票。最后，為了納稅人能準(zhǔn)確開票，稅務(wù)機關(guān)加強對納稅人日常開具發(fā)票情況監(jiān)控，結(jié)合以前月份納稅人申報未開具發(fā)票收入情況，對于納稅人誤選稅率等問題進行提醒，督促納稅人及時進行改正，希望納稅人能積極配合我們主管稅務(wù)機關(guān)的核實工作，對于開錯稅率的發(fā)票及時進行作廢沖紅。
【等盡歌悲歡】4月份購買方要求補開發(fā)票，我公司還能開具16%稅率的增值稅發(fā)票嗎？
【貨物和勞務(wù)稅處 張?！?/strong>可以的?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第14號，這里統(tǒng)稱14號公告）規(guī)定，納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要在4月1日之后補開增值稅發(fā)票的，可以按照原適用稅率補開。
【吞下余暉】4月1日后補開的原稅率發(fā)票、在以前月份已做未開票收入申報的，申報表應(yīng)如何填寫？
【貨物和勞務(wù)稅處 藍(lán)瓊英】4月1日后補開的原稅率發(fā)票的,在附表一對應(yīng)的13%或者9%稅率、6%等相應(yīng)欄次填報,同時在未開具發(fā)票列對應(yīng)的欄次用負(fù)數(shù)填報。
【違心承諾】我是增值稅一般納稅人，2019年3月底發(fā)生增值稅銷售行為，并開具增值稅專用發(fā)票。4月3日，購買方告知，需要將貨物退回，此時，我方尚未將增值稅專用發(fā)票交付給購買方。請問我應(yīng)當(dāng)如何開具發(fā)票？
【貨物和勞務(wù)稅處 藍(lán)瓊英】一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原適用稅率開具的增值稅發(fā)票，因發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，如果購買方尚未用于申報抵扣，銷售方可以在購買方將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回后，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，并按照調(diào)整前稅率開具紅字發(fā)票。
【時光瘦了】我們知道此次增值稅深化改革將旅客運輸服務(wù)也納入了抵扣范圍，那么哪些行為可以抵扣呢？
【貨物和勞務(wù)稅處處長 邱俊】第一，只有國內(nèi)旅客運輸服務(wù)才可以抵扣進項稅。國際運輸適用零稅率或免稅，上環(huán)節(jié)運輸企業(yè)提供的國際運輸未繳納增值稅，也就不存在下環(huán)節(jié)進項抵扣的問題。第二，除扣稅憑證和進項稅計算方法的特殊規(guī)定外，對于旅客運輸?shù)倪M項稅抵扣原則，需要符合現(xiàn)行增值稅進項抵扣的基本規(guī)定。比如用于免稅、簡易計稅的不得抵扣；用于集體福利、個人消費、非正常損失等情形的不得抵扣。第三，與本單位建立了合法用工關(guān)系的個人發(fā)生的旅客運輸費用，屬于可以抵扣的范圍。對于勞務(wù)派遣的用工形式，勞務(wù)派遣人員發(fā)生的旅客運輸費用，應(yīng)由用工單位抵扣進項稅額，而不是勞務(wù)派遣單位抵扣。
【同餐伴枕】我公司是一般納稅人，2019年4月上旬派出了一批技術(shù)人員赴越南開展合作項目。請問我公司為職工購買的國際機票，能否抵扣進項稅額？
【貨物和勞務(wù)稅處 張海】不可以。39號公告規(guī)定，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。按照現(xiàn)行規(guī)定，國際旅客運輸服務(wù)適用增值稅零稅率或免稅政策，未繳納增值稅。因此，你公司購進的國際旅客運輸服務(wù)，不能抵扣進項稅額。
【晶火會計】處長早上好！請問你上面說的：“擴抵扣”和“退留抵”如何理解，能舉例說明嗎？謝謝。
【貨物和勞務(wù)稅處處長 邱俊】“擴抵扣”是擴大進項抵扣范圍，目的是完善增值稅抵扣鏈條，比如我們此次將旅客運輸服務(wù)納入抵扣范圍。“退留抵”是對納稅人購進原材料或設(shè)備時繳納的進項稅形成的留抵稅款，符合條件的予以退還，目的是減輕納稅人提前支付的進項稅額負(fù)擔(dān)。
【檸檬味的魚】我們公司是一般納稅人，在實際工作中部分員工購買火車票超過企業(yè)報銷標(biāo)準(zhǔn)的車票，企業(yè)只支付標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的費用，超標(biāo)部分由員工自己承擔(dān)，這部分進項是否可以按照鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%，還是按照企業(yè)報銷的金額進行抵扣？
【貨物和勞務(wù)稅處 藍(lán)瓊英】不可以，應(yīng)當(dāng)按企業(yè)實際支付的金額來計算進項稅額。員工自己承擔(dān)的部分屬于個人消費，不允許計算抵扣。
【李女士】加計抵減如何作帳務(wù)處理？
【貨物和勞務(wù)稅處 張?！?/strong>加計抵減的稅額，計入“其他收益”科目進行核算。
【認(rèn)真的學(xué)習(xí)】按照國家稅務(wù)總局公告2019年15號規(guī)定，納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項目時，按照申報調(diào)整前后的對應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次。那么請問，如何理解“申報調(diào)整前后的對應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次”這句話？
【貨物和勞務(wù)稅處處長 邱俊】舉個例子，您開具的原16%稅率發(fā)票，現(xiàn)該稅率降至13%，那么16%稅率的發(fā)票，一并填入申報表13%稅率欄次。
【沒有范兒】我公司即將于4月下旬舉辦一場業(yè)務(wù)培訓(xùn)。計劃統(tǒng)一負(fù)擔(dān)講師及工作人員的來回路費。講師和工作人員是外面邀請的，我們?nèi)〉玫臋C票和高鐵車票能否抵扣進項稅？
【貨物和勞務(wù)稅處 藍(lán)瓊英】不能。講師及工作人員不屬于你公司員工，你公司承擔(dān)的這部分國內(nèi)旅客運輸費用，其進項稅額不能從銷項稅額中抵扣。
【張女士】想問一下：關(guān)于加計抵減《增值稅深化改革》文件規(guī)定要單獨核算計提使用抵減額，但最近出的文件卻只要求作帳是在交納稅款時計入“其他收益”，那不是文件自相矛盾嗎？
【貨物和勞務(wù)稅處 張海】兩者沒有矛盾，單獨核算計提使用抵減額是稅務(wù)處理的規(guī)定，抵減稅款計入“其他收益”科目是會計處理的規(guī)定。
【自然而然】我集團有每年過節(jié)為職工報銷回家探親機票的慣例。2019年4月1日后，財務(wù)拿到的職工回家探親的機票或火車票可以抵扣嗎？
【貨物和勞務(wù)稅處處長 邱俊】不可以。增值稅暫行條例規(guī)定，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。你集團為員工報銷的機票或火車票屬于集體福利，購買的機票或火車票對應(yīng)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
【有疑問的人】請問各位領(lǐng)導(dǎo)，從國內(nèi)飛往國外的聯(lián)程機票（一段國內(nèi)一段國際），可以抵扣進項？如果可以抵扣，是怎么抵扣呢，分不分國內(nèi)外航空公司？還有就是一定要機票才能抵扣進項，如果只有行程單可以么？
【貨物和勞務(wù)稅處處長 邱俊】國內(nèi)飛往國外的聯(lián)程機票，分別載明國內(nèi)航段和國外航段信息的，可以按機票上注明的國內(nèi)航段價格抵扣。注明旅客身份的行程單，是合法的抵扣憑證，可以抵扣。
【網(wǎng)友2782】3月底收 到銷售方17%稅率的專票，增值稅從17%的稅率降至16%又到13%，在4月份可進行抵扣進項稅額嗎，申報時對比會有異常嗎？
【貨物和勞務(wù)稅處 張海】不會，增值稅一般納稅人申報表附列資料（二）填寫的是進項抵扣情況，按增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的進項稅額申報抵扣。
【莫再執(zhí)迷不悟】增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，可以作為進項稅額抵扣的憑證有哪些種類？
【貨物和勞務(wù)稅處 藍(lán)瓊英】增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，可以作為進項稅額抵扣的憑證有：增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票。
【網(wǎng)友8570】您好，我想問一下，收到一般納稅人收到自產(chǎn)自銷免稅苗木增值稅普通發(fā)票，辦理抵扣需要提供什么資料才能辦理抵扣呢？
【貨物和勞務(wù)稅處 張?！?/strong>一般納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，憑農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價×9%申報抵扣。
【多啦呮諟個夢】我們公司取得的出租車發(fā)票上沒有注明旅客身份信息，但是確實是因為工作原因發(fā)生的旅客運輸服務(wù)，我們在取得發(fā)票后，在發(fā)票空白處手寫員工姓名和身份證號碼，能否抵扣進項稅額？
【貨物和勞務(wù)稅處 張?！?/strong>不可以，按照39號公告規(guī)定，允許抵扣進項稅額的客運票必須注明旅客身份信息，實際操作中，只要是通過實名制購票方式購買，并注明旅客姓名或身份證件號碼的，就屬于按規(guī)定注明旅客身份信息的票證，可以計算抵扣進項稅額，但是手寫的旅客身份信息無效。
【大哥大】納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù)，按規(guī)定可抵扣的進項稅額怎么申報？
【貨物和勞務(wù)稅處 張?！?/strong>納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù)，按規(guī)定可抵扣的進項稅額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。
【認(rèn)真的學(xué)習(xí)】員工取得的運輸服務(wù)發(fā)票如果只有姓名，沒有身份證號，是可以抵扣的嗎？
【貨物和勞務(wù)稅處 張?！?/strong>按照39號公告規(guī)定，允許抵扣進項稅額的客運票必須注明旅客身份信息。由于部分客票票面樣式不統(tǒng)一，票面記載旅客身份信息的內(nèi)容也不盡相同，在實際操作中，注意把握以下兩點：1.必須是通過實名制購票方式購買。2.注明員工姓名或身份證號碼的。同時符合以上兩個條件，就屬于按規(guī)定注明旅客身份信息的票證，可以計算抵扣進項稅額。
【別格式化】我們公司經(jīng)營的業(yè)務(wù)比較廣，包括批發(fā)貨物、出口貨物、交通運輸?shù)?。請問此次增值稅深化改革涉及到的稅率調(diào)整有那幾個方面？
【貨物和勞務(wù)稅處 藍(lán)瓊英】本次增值稅深化改革涉及到稅率方面的我們概括為“降四率”：一是增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或進口貨物原適用16%的將為13%，原適用10%稅率的將為9%。二是降扣除率：一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品的扣除率由10%降為9%，購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品按10%扣除率計算進項稅額。三是同步調(diào)整出口退稅率：原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù)出口退稅率由16%降到13%，原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為出口退稅率10%降為9%。四是同步調(diào)整離境退稅物品退稅率：原適用13%稅率的離境退稅物品退稅率降為11%，原適用9%稅率的離境退稅物品退稅率降為8%。
【深度孤獨患者】我單位2018年9月對材料倉庫進行了擴建，于2019年2月竣工驗收，并取得增值稅專用發(fā)票。擴建后，增加材料倉庫的原值超過50%，已按規(guī)定將60%的不動產(chǎn)進項稅額從銷項稅額中抵扣，當(dāng)前尚有40%的不動產(chǎn)進項稅額未抵扣。請問我單位能否在2019年4月、5月所屬期分兩次抵扣剩余40%的不動產(chǎn)進項稅額？
【貨物和勞務(wù)稅處 張海】不可以。39號公告規(guī)定，你單位在2019年3月31日前尚未抵扣的40%的不動產(chǎn)進項稅額，自2019年4月稅款所屬期起，需一次性從銷項稅額中抵扣。
【我在天涯你在海角】不動產(chǎn)實行一次性抵扣政策后，截至2019年3月稅款所屬期待抵扣不動產(chǎn)進項稅額，怎樣進行申報？
【貨物和勞務(wù)稅處處長 邱俊】按照規(guī)定，截至2019年3月稅款所屬期，《增值稅納稅申報表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”的期末余額，可以自2019年4月稅款所屬期結(jié)轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。
【僅存依靠】我公司是一家生產(chǎn)袋裝方便螺螄粉的柳州企業(yè)，請問2019年4月1日后購進的酸豆角，大米等原材料，能否在農(nóng)產(chǎn)品購入環(huán)節(jié)直接抵扣10%進項稅額？
【貨物和勞務(wù)稅處處長 邱俊】不能在購入環(huán)節(jié)直接抵扣10%進項稅額。根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，2019年4月1日后，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，在購入當(dāng)期，應(yīng)遵從農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照9%計算抵扣進項稅額。如果購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物，則在生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期，再加計抵扣1個百分點。
【椰茸兔包兒】最近通過稅務(wù)局的宣傳，生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人從4月1日起可以享受加計抵減政策。這個政策怎么理解？如何判斷我的公司是否屬于生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人？
【貨物和勞務(wù)稅處 張?！?/strong>39號公告規(guī)定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（這里統(tǒng)稱四項服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。
【女人本該霸氣】生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人的四項服務(wù)銷售額占比如何計算？
【貨物和勞務(wù)稅處 藍(lán)瓊英】要區(qū)分新老納稅人兩種來判斷。原納稅人：2019年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2018年4月至2019年3月期間的銷售額（經(jīng)營不滿12個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額）來計算占比。新辦納稅人：2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。
【喓浭喓姒氺溫柔】生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人在計算4項服務(wù)是否超過50%銷售額占比時，是否應(yīng)剔除出口銷售額？
【貨物和勞務(wù)稅處 張?！?/strong>在計算銷售額占比時，不需要剔除出口銷售額，免稅銷售額，即征即退項目的銷售額、簡易計稅項目的銷售額。
【懂我的沒有】我們是一家旅行社，主要是組織國內(nèi)旅游的企業(yè)，按照規(guī)定是可以享受差額征稅的，請問在計算加計抵減政策的銷售額占比時，是以差額前的銷售額計算，還是以差額后的銷售額計算？
【貨物和勞務(wù)稅處處長 邱俊】享受差額征稅的納稅人，在計算加計抵減政策的銷售額占比時，應(yīng)按照差額后的銷售額參與計算。舉個例子，你公司5月貨物銷售額2萬元，提供旅游服務(wù)差額前的銷售額20萬元，支付其他單位住宿、交通費用16萬元，差額后的銷售額為4萬元。則應(yīng)按照4/（2+4）來進行計算占比。
【萌街少年】如果已經(jīng)判斷符合加計抵減政策的，但是以后期間取得的進項都屬于非四項服務(wù)對應(yīng)的進行稅額，是否可以享受加計抵減政策？
【貨物和勞務(wù)稅處 藍(lán)瓊英】可以享受。
【橡皮擦】適用加計抵減政策的納稅人在納稅申報中應(yīng)注意哪些事項?
【貨物和勞務(wù)稅處 張?！?/strong>為了確保納稅人準(zhǔn)確適用、方便使用這項全新的優(yōu)惠政策，稅務(wù)部門采取了由納稅人“自主判斷、自主申報、自主享受”的方式。首次確認(rèn)適用加計抵減政策時，通過電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》。稅務(wù)機關(guān)為配合這項政策的落實 對電子稅務(wù)局在以下幾個方面做了功能優(yōu)化：一是增加主動提示、提醒功能。納稅人申報納稅時，申報界面會主動彈出對話框，提示、提醒納稅人是否享受加計抵減政策，把政策推送到納稅人面前，讓納稅人充分知悉、及時享受優(yōu)惠政策。二是輔助提供聲明，確認(rèn)享受資格。納稅人申報享受優(yōu)惠政策時，計算機自動彈出《適用加計抵減政策的聲明》，納稅人自行判斷，如果納稅人擔(dān)心政策把握不準(zhǔn)的，也可以到主管稅務(wù)機關(guān)讓稅務(wù)人員為企業(yè)進行一對一輔導(dǎo)，在在確認(rèn)符合政策后，勾選其行業(yè)歸屬，填寫其銷售額占比等，即可提交聲明，確認(rèn)享受政策的資格。三是納稅人自行填報，系統(tǒng)自動計算。納稅人自行計算填報加計抵減額，申報納稅系統(tǒng)會根據(jù)申報表內(nèi)的勾稽關(guān)系，自動計算抵減當(dāng)期應(yīng)納稅額，最大限度方便納稅人。
【爺有特點】適用加計抵減政策的納稅人，以前稅款所屬期可計提但未計提的加計抵減額，怎樣進行申報？
【貨物和勞務(wù)稅處 藍(lán)瓊英】適用加計抵減政策的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人，可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當(dāng)期一并計提，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》“二、加計抵減情況”第2列“本期發(fā)生額”中。
【清高不是傲】我公司剛籌建，現(xiàn)在基本都是購進各種各樣的機器設(shè)備，進項很大，目前還沒有銷售，我們想申請辦理留抵退稅，緩解資金壓力，請問辦理留抵退稅需要什么條件？
【貨物和勞務(wù)稅處 張?！?/strong>一共有五個條件。一是從2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個月增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額在50萬元以上；二是納稅信用等級為A級或者B級；三是退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或者虛開增值稅專用發(fā)票；四是退稅前36個月未因偷稅被處罰兩次及以上；五是自2019年4月1日起未享受即征即退或先征后退（返）政策。
【感謝經(jīng)歷】能否請您再為大家介紹一下在即將到來的5月申報期需要提醒納稅人注意什么呢？
【貨物和勞務(wù)稅處處長 邱俊】我們希望納稅人能“報好稅”。針對這么剛剛我們提到的這么多項稅收優(yōu)惠政策，最終都是要在申報表上體現(xiàn)的，目前申報表也已經(jīng)做了相應(yīng)的調(diào)整，所以希望納稅人能對照《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第15號，這里統(tǒng)稱15號公告）的調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的內(nèi)容填寫。需要特別強調(diào)的是，第一點：按原稅率補開具的發(fā)票要填寫到調(diào)整后對應(yīng)的欄次，如補開16%稅率的發(fā)票應(yīng)填寫到附表1第一欄13%稅率欄次。第二點2019年3月還沒有抵扣完的不動產(chǎn)待抵扣部分可以在2019年4月稅款所屬期起的任意一個納稅期一次性轉(zhuǎn)入抵扣，不得分次抵扣，填寫附表二第8b欄。第三點取得旅客運輸服務(wù)除了填寫附表二第1-3欄或第8b欄外，還要填寫第10欄。符合加計抵減政策的納稅人在第一次適用加計抵減時，要通過電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》，并填寫附表4加計抵減情況 。
【疾風(fēng)魔影】稅務(wù)機關(guān)將會采取哪些措施來確保納稅人在深化增值稅改革第二階段“報好稅”呢？
【貨物和勞務(wù)稅處處長 邱俊】一是扎實開展培訓(xùn)和輔導(dǎo)。繼續(xù)對納稅人和稅務(wù)干部開展有針對性的培訓(xùn)和輔導(dǎo)，要圍繞增值稅納稅申報表調(diào)整內(nèi)容，確保充分了解相關(guān)政策規(guī)定與申報表調(diào)整變化的對應(yīng)關(guān)系，準(zhǔn)確掌握填報口徑和要求。在這里也建議廣大納稅人關(guān)注稅務(wù)機關(guān)開展的輔導(dǎo)培訓(xùn)，知曉相關(guān)政策。二是按期完成系統(tǒng)改造。我們稅務(wù)機關(guān)將會完成電子稅務(wù)局、手機APP、自助辦稅終端以及各相關(guān)本地特色信息系統(tǒng)中納稅申報功能的開發(fā)改造工作，并及時進行全面、詳細(xì)的功能與性能測試。確保在5月申報期開始時投入使用。三是做好日常數(shù)據(jù)監(jiān)控。稅務(wù)機關(guān)將會采用多種比對規(guī)則，核實納稅人申報數(shù)據(jù)，發(fā)送疑點數(shù)據(jù)清單進行核實，確保納稅人準(zhǔn)確填報申報表，實現(xiàn)減稅政策應(yīng)享盡享。近期稅務(wù)機關(guān)也會開展生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人行業(yè)信息核實工作，對適用加計抵減政策的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，集中開展針對性的政策輔導(dǎo)培訓(xùn)，確保所有符合加計抵減政策條件的納稅人政策應(yīng)知盡知、優(yōu)惠應(yīng)享盡享。希望廣大納稅人能對主管稅務(wù)機關(guān)的核實工作予以理解并積極配合。
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