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訪談主題： 深化增值稅改革促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展
 
嘉       賓： 深圳市稅務局貨物和勞務稅處副調(diào)研員 林翰祎，深圳市稅務局貨物和勞務稅處主任科員 ...
 
時       間：2019年04月17日（星期三）11:00-12:00
 
訪談簡介： 今年以來，國家大力實施減稅降費，從1月1日個稅專項附加扣除政策正式執(zhí)行，到1月9日小微企業(yè)普惠性減稅措施推出，再到4月1日深化增值稅改革，一系列減稅舉措直擊當前...
 
 
 
[主持人]：各位網(wǎng)友，大家好！歡迎大家光臨 “深圳稅務訪談室”。今天深圳市稅務局網(wǎng)站舉辦“深化增值稅改革，促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展”為主題的嘉賓訪談，我們特邀深圳市稅務局貨物和勞務稅處林翰祎副調(diào)研員做客“訪談室”，就深化增值稅改革，促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展這一話題與大家進行在線交流。 [2019-04-17 11:02:05]
 
[主持人]：歡迎林處長的光臨。林處長，4月1日起，增值稅改革落地，所有增值稅一般納稅人都是受益者，大家對此都十分關(guān)注，請您向各位網(wǎng)友簡要介紹一下深化增值稅改革的工作背景。 [2019-04-17 11:03:21]
 
[林翰祎]：今年以來，國家大力實施減稅降費，從1月1日個稅專項附加扣除政策正式執(zhí)行，到1月9日小微企業(yè)普惠性減稅措施推出，再到4月1日深化增值稅改革，一系列減稅舉措直擊當前市場主體的難點，有效減輕企業(yè)負擔，增加居民收入，完善稅收制度，成為深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的重要舉措。增值稅是我國第一大稅種，深化增值稅改革，逐步建立現(xiàn)代增值稅制度是我國現(xiàn)階段稅制改革的一項重要任務。今年3月25日財政部、稅務總局、海關(guān)總署下發(fā)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務總局海關(guān)總署公告2019年第39號）、《國家稅務總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第14號）、《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第15號）等配套5個文件，體現(xiàn)了黨中央、國務院將減稅降費這項工作落到實處的決心、恒心。 [2019-04-17 11:04:54]
 
[主持人]：這次實施深化增值稅改革的主要內(nèi)容有哪些呢？ [2019-04-17 11:05:22]
 
[林翰祎]：如果說年初出臺的小微企業(yè)普惠性減稅政策是今年更大規(guī)模減稅的一道“開胃菜”，那么此次增值稅改革措施就是一道“主菜”，更是一道“硬菜”。至此，今年主要的減稅措施都已經(jīng)出臺。可以說，今年已經(jīng)確定的主要減稅措施出臺早、落實快，體現(xiàn)了普惠性減稅與結(jié)構(gòu)性減稅并舉，著眼“放水養(yǎng)魚”、增強發(fā)展后勁并考慮財政可持續(xù)，既是減輕企業(yè)負擔、激發(fā)市場活力的重大舉措，也是完善稅制、優(yōu)化收入分配格局的重要改革。主要內(nèi)容：一是降低增值稅稅率水平。將適用16%稅率的項目改按13%稅率征稅，主要涉及制造業(yè)等行業(yè)；將適用10%稅率的項目改按9%稅率征稅，主要涉及交通運輸業(yè)、郵政業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、基礎(chǔ)電信服務和農(nóng)產(chǎn)品等貨物；保持6%一檔稅率不變，主要涉及現(xiàn)代服務業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)和增值電信服務。二是擴大進項稅抵扣范圍。將購進國內(nèi)旅客運輸服務納入抵扣范圍。將取得不動產(chǎn)支付的進項稅由分兩年抵扣改為一次性全額抵扣。這兩項措施可增加納稅人的可抵扣進項稅，讓減稅惠及所有納稅人。三是試行期末留抵退稅制度。對降低稅率水平后納稅人的增量留抵稅額按條件予以退還，有效增加企業(yè)現(xiàn)金流。四是對生產(chǎn)、生活性服務業(yè)進項稅額加計抵減。對主營業(yè)務為郵政、電信、現(xiàn)代服務和生活服務業(yè)的納稅人，按進項稅額加計10%抵減應納稅額。通過實施以上措施，確保主要行業(yè)稅負明顯降低，確保部分行業(yè)稅負有所降低，確保所有行業(yè)稅負只減不增。 [2019-04-17 11:08:11]
 
[主持人]：深圳稅務在深化落實增值稅改革中做了哪些工作和努力？具體措施有哪些，請林處長為我們簡要介紹一下？ [2019-04-17 11:08:32]
 
[林翰祎]：自3月初宣布實施更大規(guī)模的減稅降費以來，國家稅務總局共出臺減稅降費工作文件12個，其中深化增值稅改革相關(guān)文件7個。國家在減稅降費方面“放了大招”，為了使減稅降費惠民大禮包實打?qū)嵥偷角Ъ胰f戶，我們深圳稅務在統(tǒng)籌實施部署、政策宣傳輔導、服務精準實施等方面下足了硬功夫。一是成立了實施減稅降費工作領(lǐng)導小組，單設(shè)深化增值稅改革工作辦公室，落實 “一把手”負責制，并制定任務清單和作戰(zhàn)圖，將深化增值稅改革細化為45項任務，掛圖作戰(zhàn)、層層推進。二是征管配套、系統(tǒng)優(yōu)化、政策解讀、培訓輔導等工作一步步落地落細，促進減稅降費政策落地生根的“原動力”不斷釋放。4月1日，深圳稅務舉行了稅收宣傳月啟動儀式暨落實減稅降費及優(yōu)化稅收營商環(huán)境措施發(fā)布會，發(fā)布了“減稅降費措施十條”，包括突出業(yè)務輔導，實現(xiàn)應會盡會善操作；優(yōu)化辦稅制度，力求服務質(zhì)效再提升等。在業(yè)務輔導上，深圳市稅務局結(jié)合征期申報情況，繼續(xù)就新政策開展全覆蓋培訓輔導；對重點稅源企業(yè)、生產(chǎn)生活服務業(yè)企業(yè)、留抵退稅企業(yè)等定向輔導，精準發(fā)力，組織上門培訓。 [2019-04-17 11:10:17]
 
[主持人]：謝謝領(lǐng)導的介紹,下面我們來解答網(wǎng)友的問題。 [2019-04-17 11:11:48]
 
[網(wǎng)友]：想問下增值稅進項加計扣除適用哪些行業(yè)？ [2019-04-17 11:12:14]
 
[涂強]：自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務（以下稱四項服務）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。 [2019-04-17 11:12:32]
 
[網(wǎng)友]：我的行程單是3月打印的，但是我是4月出差，機票是4月的，可以用行程單抵扣嗎？ [2019-04-17 11:15:59]
 
[林翰祎]：可以的 [2019-04-17 11:16:47]
 
[網(wǎng)友]：4月1日之后還可開具原稅率的發(fā)票嗎？ [2019-04-17 11:17:14]
 
[涂強]：可以開具一是納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，應當按照原適用稅率補開。即納稅義務發(fā)生時間為4月1日之后的，應按照新的稅率的開具發(fā)票。 二是增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍字發(fā)票。 [2019-04-17 11:18:23]
 
[網(wǎng)友]：如果已計提加計抵減的進項稅額，按規(guī)定做進項稅額轉(zhuǎn)出的，在計提加計抵減額時如何處理？ [2019-04-17 11:18:41]
 
[林翰祎]：已計提加計抵減的進項稅額，如果發(fā)生了進項稅額轉(zhuǎn)出，則納稅人應在進項稅額轉(zhuǎn)出當期，相應調(diào)減加計抵減額。 [2019-04-17 11:19:15]
 
[網(wǎng)友]：增值稅一般納稅人，2019年3月底發(fā)生增值稅銷售行為，并開具增值稅專用發(fā)票。4月3日，購買方告知我，需要將貨物退回，我尚未將增值稅專用發(fā)票交付給購買方。請問我應當如何開具發(fā)票？ [2019-04-17 11:20:34]
 
[歐陽遠怡]：一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原適用稅率開具的增值稅發(fā)票，因發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，如果購買方尚未用于申報抵扣，銷售方可以在購買方將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回后，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，并按照調(diào)整前稅率開具紅字發(fā)票。 [2019-04-17 11:21:49]
 
[網(wǎng)友]：取得的增值稅電子普通發(fā)票、航空運輸電子客票行程單、鐵路車票是否有抵扣時間的限制？ [2019-04-17 11:23:27]
 
[涂強]：納稅人取得專用發(fā)票按照現(xiàn)有的抵扣規(guī)定執(zhí)行，取得其他憑證暫未有抵扣時間的限制。 [2019-04-17 11:23:35]
 
[網(wǎng)友]：納稅義務在3月份已發(fā)生，但未開票的，需要在所屬期3月份納稅申報表中填報銷售收入嗎？ [2019-04-17 11:24:25]
 
[涂強]：建議按納稅義務發(fā)生時間確認收入并申報納稅，如不申報存在滯納金或罰款風險。 [2019-04-17 11:25:03]
 
[網(wǎng)友]：2019年4月1日后，按照原適用稅率補開發(fā)票的，怎么進行申報？ [2019-04-17 11:25:37]
 
[歐陽遠怡]：申報表調(diào)整后，納稅人申報適用16%，10等原增值稅稅率應稅項目時，按照申報表調(diào)整前后的對應關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次。 [2019-04-17 11:27:20]
 
[網(wǎng)友]：4月1日之后補開稅率16%的發(fā)票，如果納稅義務發(fā)生時間是三月份，三月屬期應如何申報？ [2019-04-17 11:27:36]
 
[涂強]：4月份申報3月份屬期增值稅時，在附列資料一“未開具發(fā)票”列確認未開票收入。 [2019-04-17 11:27:49]
 
[網(wǎng)友]：4月1日之后購進國內(nèi)旅客運輸服務取得的紙質(zhì)版增值稅普通發(fā)票可以作為進項抵扣憑證嗎？ [2019-04-17 11:28:48]
 
[林翰祎]：不可以。購進國內(nèi)旅客運輸服務可做抵扣的增值稅發(fā)票只包括增值稅專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票。 [2019-04-17 11:29:43]
 
[網(wǎng)友]：要享受進項加計抵減優(yōu)惠要如何辦理？ [2019-04-17 11:30:31]
 
[涂強]：適用加計抵減政策的生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人，應在年度首次確認適用加計抵減政策時，通過電子稅務局（或前往辦稅服務廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》。需要說明的是，按照39號公告規(guī)定，納稅人確定適用加計抵減政策，以后年度是否繼續(xù)適用，需要根據(jù)上年度銷售額計算確定。已經(jīng)提交《適用加計抵減政策的聲明》并享受加計抵減政策的納稅人，在2020年、2021年，是否繼續(xù)適用，應分別根據(jù)其2019年、2020年銷售額確定，如果符合規(guī)定，需再次提交《適用加計抵減政策的聲明》。 [2019-04-17 11:32:16]
 
[網(wǎng)友]：不能從銷項稅額中抵扣的進項稅額，可以計提加計抵減額嗎？ [2019-04-17 11:32:31]
 
[歐陽遠怡]：根據(jù)財政部 稅務總局 海關(guān)總署公告2019年第39號規(guī)定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。即不能從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不可以計提加計抵減額。 [2019-04-17 11:33:40]
 
[網(wǎng)友]：2019年4月1日之后取得的4月1日之前開具的稅率為16%、10%的增值稅專用發(fā)票還可以認證嗎？ [2019-04-17 11:34:24]
 
[涂強]：只要在規(guī)定的認證期限內(nèi)(開具之日起360日內(nèi))認證即可。 [2019-04-17 11:34:45]
 
[網(wǎng)友]：請問增值稅稅率降低之后，可以不可以按調(diào)整前的稅率開票？ [2019-04-17 11:35:47]
 
[歐陽遠怡]：納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，應當按照原適用稅率補開。 [2019-04-17 11:36:41]
 
[網(wǎng)友]：2019年4月1日起允許生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額,請問在電子稅務局哪里可以提交適用加計抵減政策的聲明？ [2019-04-17 11:38:49]
 
[涂強]：根據(jù)國家稅務總局公告2019年第14號規(guī)定，《適用加計抵減政策的聲明》可以在電子稅務局或者大廳提交。目前電子稅務局暫未上線該功能。建議您5月1日之后在登錄電子稅務局查看。 [2019-04-17 11:39:12]
 
[網(wǎng)友]：農(nóng)產(chǎn)品核定征收稅率調(diào)整后扣除率按哪個？ [2019-04-17 11:40:09]
 
[歐陽遠怡]：納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。 [2019-04-17 11:41:00]
 
[網(wǎng)友]：建筑服務預繳的那部分銷售額，4月份之后能不能補開16%的發(fā)票？ [2019-04-17 11:41:26]
 
[涂強]：納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，應當按照原適用稅率補開。即納稅義務時間在4月1日前的，可以補開16%的發(fā)票。 [2019-04-17 11:41:44]
 
[主持人]：今天的訪談時間有限，而這次深化增值稅改革措施較多，持續(xù)時間長。請問納稅人還可以通過哪些途徑來了解最新的政策情況呢？ [2019-04-17 11:41:51]
 
[林翰祎]：所有最新舉措我們都會在網(wǎng)站發(fā)布，大家可登陸深圳市稅務局網(wǎng)站（網(wǎng)址：http://shenzhen.chinatax.gov.cn），或關(guān)注深圳稅務納稅服務微信公眾號和各區(qū)分局微信公眾號查看。在遇到問題需要咨詢時，建議首先登陸我局網(wǎng)站，我們匯集了大量實用問題解答，并有業(yè)內(nèi)專家指引；如果仍然不能解答您的問題，可撥打統(tǒng)一咨詢熱線12366，最后，您還可以前往辦稅廳進行當面咨詢。 [2019-04-17 11:42:57]
 
[主持人]：今天的熱點問題我們將整理后發(fā)布到網(wǎng)站,請網(wǎng)友屆時查看！網(wǎng)友們還有其它的問題可通過我們稅務12366納稅服務熱線和網(wǎng)站進行咨詢。 [2019-04-17 11:43:08]
 
[林翰祎]：感謝大家的熱情參與！希望大家一如繼往的支持深圳稅務的工作！ [2019-04-17 11:43:20]
 
[主持人]：今天的訪談到此結(jié)束，謝謝大家！ [2019-04-17 11:43:28]