個(gè)體工商戶稅收政策五問五答
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-10-13
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大連地稅個(gè)體工商戶稅收政策五問五答
一、個(gè)人舉辦各種類型的學(xué)習(xí)班、培訓(xùn)班取得所得如何納稅？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人舉辦各類學(xué)習(xí)班取得的收入征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函（1996）658號(hào)）規(guī)定：
1、個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)并取得執(zhí)照舉辦學(xué)習(xí)班、培訓(xùn)班的，其取得的辦班收入屬于“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)按《個(gè)人所得稅法》規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。
2、個(gè)人無須經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)并取得執(zhí)照舉辦學(xué)習(xí)班、培訓(xùn)班的，其取得的辦班收入屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)按稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。其中，辦班者每次收入按以下方法確定：一次收取學(xué)費(fèi)的，以一期取得的收入為一次；分次收取學(xué)費(fèi)的，以每月取得的收入為一次。
二、問: 自由翻譯者（個(gè)體戶）的翻譯收入的納稅基數(shù)和比例同稿酬收入對(duì)嗎？
答:個(gè)人辦理個(gè)體工商戶稅務(wù)登記，從事翻譯工作，取得的所得按照“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
三、問：從事養(yǎng)殖業(yè)的個(gè)體戶是否需要繳納生產(chǎn)經(jīng)營所得的個(gè)人所得稅？
答：根據(jù)財(cái)稅〔2004〕30號(hào)文件規(guī)定：農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)期間，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、減征或免征農(nóng)業(yè)稅后，對(duì)個(gè)人或個(gè)體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，且經(jīng)營項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、牧業(yè)稅征稅范圍的，其取得的“四業(yè)”所得暫不征收個(gè)人所得稅。
四、問：2015年1月取得工商營業(yè)執(zhí)照并設(shè)立稅務(wù)登記的個(gè)體工商戶，其業(yè)主本人向當(dāng)?shù)毓?huì)組織繳納的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出如何在個(gè)人所得稅稅前扣除？
答：根據(jù)《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號(hào)）第二十七條規(guī)定，個(gè)體工商戶業(yè)主本人向當(dāng)?shù)毓?huì)組織繳納的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出，以當(dāng)?shù)?地級(jí)市)上年度社會(huì)平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù)，在規(guī)定比例2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。
五、問：由個(gè)體戶負(fù)擔(dān)的員工“工資薪金所得”的個(gè)人所得稅，能否在“個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”中扣除？
答：根據(jù)《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號(hào)）第三十條規(guī)定，個(gè)體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款，不得稅前扣除。
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