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訪談主題： 2018年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳
 
嘉       賓： 國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局企業(yè)所得稅處副科長 林卓，國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局企業(yè)所...
 
時       間：2019年04月26日（星期五）10:00-11:00
 
訪談簡介： 訪談活動將介紹我局2018年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作的相關(guān)情況，重點講解今年匯算清繳的變化點，并現(xiàn)場為網(wǎng)友答疑解惑。
 
[主持人]：各位網(wǎng)友，大家好！歡迎大家光臨 “深圳稅務(wù)訪談室”。為了加深納稅人對2018年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報和相關(guān)規(guī)定的了解，幫助納稅人順利完成今年的匯算清繳工作，今天我們很高興能邀請到國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局企業(yè)所得稅處業(yè)務(wù)專家劉星和林卓同志做客“深稅訪談室”，就“2018年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳”這一話題與大家進(jìn)行在線交流，歡迎廣大納稅人朋友積極參與。 [2019-04-26 10:07:13]
 
[主持人]：歡迎兩位業(yè)務(wù)專家的光臨。 [2019-04-26 10:07:23]
 
[主持人]：我想先問下劉科關(guān)于今年匯算清繳政策方面的變化情況。 [2019-04-26 10:07:40]
 
[主持人]：我們都知道匯算清繳是納稅人每年都要做的一項常規(guī)性工作，也是企業(yè)履行企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的一項重要工作，想問下劉科，今年的企業(yè)所得稅匯算清繳跟往年相比有什么特別的嗎？ [2019-04-26 10:07:48]
 
[劉星]： 2018年是我國稅制改革發(fā)展進(jìn)程中具有特殊意義的年份，這一年全面完成了國稅地稅征管體制的新一輪改革，2018年度度匯算清繳也是在這一特殊的背景下開展的，有一定的特殊性。首先，這是機(jī)構(gòu)改革系統(tǒng)整合后第一次企業(yè)所得稅匯算清繳；其次，今年是在“減稅降費”大背景下的匯算清繳，落實減稅降費政策是今年稅收工作的“一號任務(wù)”，也是匯算清繳工作的一項首要任務(wù)，確保減稅降費政策措施落地生根作為今年稅收工作的主題；再次，2018年度匯算清繳是適用新政策較多的一年，為減輕企業(yè)稅負(fù)中央出臺了系列減稅政策組合拳，很多減稅政策也需要在匯算清繳時落地。 [2019-04-26 10:08:38]
 
[主持人]：劉科，正如您剛才所說的，確保減稅降費政策措施落地生根作為今年稅收工作的主題，想問下今年企業(yè)所得稅匯算清繳時納稅人可以享受哪些新的減稅政策呢？ [2019-04-26 10:08:53]
 
[劉星]：為減輕企業(yè)負(fù)擔(dān),激發(fā)市場活力,推動形成積極的社會預(yù)期，中央推出了一大批實質(zhì)性減稅降費具體措施。其中，企業(yè)所得稅方面主要有以下減稅政策：進(jìn)一步擴(kuò)展了享受減半征收所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)范圍，將企業(yè)新購入儀器設(shè)備一次性稅前扣除上限提高到500萬元，將職工教育經(jīng)費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一提高到了不超過工資薪金總額的8%，將企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例統(tǒng)一提高到了75%，將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限從5年延長到10年，取消了企業(yè)委托境外研發(fā)費用不得加計扣除的限制，實施了企業(yè)境外所得綜合抵免政策，修訂完善了《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》，增加和調(diào)整了集成電路企業(yè)和項目優(yōu)惠政策，在全國推廣了服務(wù)貿(mào)易類技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)優(yōu)惠政策和創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)優(yōu)惠政策。 [2019-04-26 10:10:31]
 
[主持人]：國家給了企業(yè)這么多減稅大禮包，咱們深圳稅務(wù)有哪些硬招實招幫助納稅人將這些減稅“紅包”收入囊中呢？ [2019-04-26 10:10:56]
 
[劉星]：此次減稅降費規(guī)模大、力度強(qiáng)、覆蓋面廣，深圳稅務(wù)充分發(fā)揮深圳特有的科技、人才優(yōu)勢，巧借外力，確保各項減稅降費政策順利落地實施，讓廣大納稅人及時享受到普惠紅利。為讓企業(yè)及時了解最新減稅政策，我局推出了全新移動服務(wù)平臺“微稅務(wù)”，已通過實名認(rèn)證的企業(yè)辦稅人員可通過企業(yè)微信APP或個人微信，接收稅務(wù)機(jī)關(guān)推送的減稅降費政策，掌握最新的稅務(wù)通知公告，實時了解本企業(yè)的涉稅風(fēng)險事項，還可以根據(jù)實際業(yè)務(wù)需要報送所需資料。此外，我局還出臺了“減稅降費措施十條”，其中包括“突出業(yè)務(wù)輔導(dǎo)，實現(xiàn)應(yīng)會盡會善操作”，“優(yōu)化辦稅制度，力求服務(wù)質(zhì)效再提升”等舉措，確保減稅降費“紅包”應(yīng)享盡享。 [2019-04-26 10:12:30]
 
[主持人]：除了您剛才說的減稅政策外，在征管方面2018年度匯算清繳還有哪些變化呢？ [2019-04-26 10:12:48]
 
[劉星]：為了不折不扣地落實好各項政策，進(jìn)一步優(yōu)化營商環(huán)境，國家稅務(wù)總局還出臺了系列措施減輕企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)，提高辦稅便利性。主要包括：一是優(yōu)化了資產(chǎn)損失相關(guān)資料管理方式，明確企業(yè)申報資產(chǎn)損失僅需填報年度申報表相關(guān)附表，相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椋欢切抻喠似髽I(yè)所得稅優(yōu)惠事項辦理辦法，明確企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項全部實行“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式；三是發(fā)布了《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》，明確了稅前扣除憑證的基本概念、適用范圍、基本原則、憑證種類、基本情形和特殊情形下的不同稅務(wù)處理等，解決了長期以來稅企雙方在稅前扣除憑證方面的爭議；四是為落實政策、簡化申報，對企業(yè)所得稅年度申報表均進(jìn)行了相應(yīng)修訂；五是為減輕小微企業(yè)的辦稅負(fù)擔(dān)，對小型微利企業(yè)年度納稅申報表單進(jìn)行了大幅度簡化。 [2019-04-26 10:15:15]
 
[主持人]：小微企業(yè)數(shù)量多，大家都比較關(guān)心，那2018年匯算清繳申報對小微企業(yè)做了哪些簡化呢？ [2019-04-26 10:15:43]
 
[劉星]：實行查賬征收的小型微利企業(yè)2018年度匯算清繳時，可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化小型微利企業(yè)所得稅年度納稅申報有關(guān)措施的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第58號）的規(guī)定，免于填報《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（A101010）、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（A101020）、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（A102010）、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（A102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》（A1013000）、《期間費用明細(xì)表》（A104000），以及《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（A000000）中“主要股東及分紅情況”項目。 [2019-04-26 10:17:11]
 
[主持人]：您剛才說的小型微利企業(yè)是指應(yīng)納稅所得稅在300萬元以下的企業(yè)嗎？小微企業(yè)今年匯算清繳時如何享受減免呢？ [2019-04-26 10:17:23]
 
[劉星]：不是，應(yīng)納稅所得額不超過300萬元，是2019年新推出的小型微利企業(yè)普惠性所得稅優(yōu)惠政策的其中一個標(biāo)準(zhǔn)。2018年度匯算清繳時，小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)還是按照2018年的政策執(zhí)行，即符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： （一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元； （二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。 根據(jù)現(xiàn)行國家稅收政策規(guī)定，2018年度匯算清繳時，對年應(yīng)納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 小型微利企業(yè)在匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。我局電子稅務(wù)局和客戶端申報系統(tǒng)，可根據(jù)納稅人填報的信息，自動識別出小型微利企業(yè)，自動計算減免金額，自動為納稅人享受減免。 [2019-04-26 10:20:35]
 
[主持人]：在國家創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的引導(dǎo)下，深圳很多企業(yè)都非常重視研發(fā)創(chuàng)新，您剛才也介紹過今年取消了委托境外研發(fā)不得加計扣除的限制，那企業(yè)有境外研發(fā)今年該如何享受加計扣除呢？ [2019-04-26 10:21:10]
 
[劉星]：為加快企業(yè)技術(shù)進(jìn)步，鼓勵國際間技術(shù)交流，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）改變原有規(guī)定，明確委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，可按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。同時為了鼓勵企業(yè)參與研發(fā)和多購買境內(nèi)的研發(fā)服務(wù)，文件規(guī)定委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。委托境外進(jìn)行研發(fā)活動不包括委托境外個人進(jìn)行的研發(fā)活動。 [2019-04-26 10:23:43]
 
[主持人]：彌補(bǔ)虧損年限延長的政策，哪些企業(yè)可以適用呢？企業(yè)如何享受該政策呢？ [2019-04-26 10:24:10]
 
[劉星]：為更好地支持高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)發(fā)展，2018年4月25日國務(wù)院常務(wù)會議決定將這兩類企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限由5年延長至10年，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號）的規(guī)定，目前僅限于取得國家高新技術(shù)企業(yè)資格或符合科技型中小企業(yè)條件的納稅人可以適用該項政策。當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限都可延長到10年，而不論其前5個年度無論是否具備資格。即2018年具備資格的企業(yè)，無論2013年至2017年是否具備資格，其2013年至2017年發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，均準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年。 延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限政策，由企業(yè)自行計算申報享受，無須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請審批或辦理備案手續(xù)。即符合條件的企業(yè)，在企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳時，自行計算虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限，并填寫相關(guān)納稅申報表。 [2019-04-26 10:26:26]
 
[主持人]：企業(yè)購買的哪些固定資產(chǎn)可以在2018年度匯算清繳時享受一次性稅前扣除政策呢？ [2019-04-26 10:26:45]
 
[劉星]：2018年1月1日至2020年12月31日期間，企業(yè)新購進(jìn)的單位價值不超過500萬元的設(shè)備、器具可一次性在稅前扣除。具體從以下幾個方面來看：一是購進(jìn)方式，“購進(jìn)”包括以貨幣形式購進(jìn)或自行建造兩種形式；二是資產(chǎn)范圍，單位價值不超過500萬元的除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)；三是購買時間，2018年1月1日（含）以后2018年11月30日（含）以前購買并投入使用的固定資產(chǎn)。同時符合上述條件的資產(chǎn)企業(yè)可在2018年度匯算清繳時選擇按一次性進(jìn)行稅前扣除。 [2019-04-26 10:29:03]
 
[主持人]：好的，謝謝劉科對于匯算清繳政策方面的解答。下面關(guān)于匯算清繳實操方面的問題要請教我們林科了。 [2019-04-26 10:29:20]
 
[主持人]：匯算清繳是納稅人應(yīng)履行的法定義務(wù)，請問下林科，哪些納稅人需要履行該項義務(wù)到深圳稅務(wù)辦理匯算清繳呢？ [2019-04-26 10:29:28]
 
[林卓]：凡屬國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局企業(yè)所得稅征管范圍,按查賬征收和核定應(yīng)稅所得率征收的居民企業(yè)所得稅納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)當(dāng)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。 [2019-04-26 10:29:57]
 
[主持人]：請問林科，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)是否可以不用參加匯算清繳呢？ [2019-04-26 10:30:05]
 
[林卓]：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法的公告》（2012年第57號）的有關(guān)規(guī)定，跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市、省內(nèi)跨市匯總納稅企業(yè)的在深設(shè)立的二級分支機(jī)構(gòu)應(yīng)參加匯算清繳。匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)按照稅款分?jǐn)偡椒ㄓ嬎愕姆种C(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，由分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。三級及三級以下的分支機(jī)構(gòu)不用參加匯算清繳。 [2019-04-26 10:30:57]
 
[主持人]：好的，謝謝林科的詳細(xì)介紹。請問企業(yè)應(yīng)在什么時間內(nèi)完成2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳呢？ [2019-04-26 10:31:07]
 
[林卓]：2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳期為2019年1月1日至2019年5月31日。為避開申報高峰、節(jié)約申報等候時間，建議納稅人盡早辦理匯算清繳年度納稅申報，避免逾期申報帶來的罰款和滯納金。另外，我們電子稅務(wù)局和客戶端均支持先申報后繳款的方式，納稅人可以先申報，只要在2019年5月31日前完成繳款就不會產(chǎn)生滯納金。 [2019-04-26 10:32:07]
 
[主持人]：請問納稅人該如何辦理匯算清繳年度申報呢？ [2019-04-26 10:32:10]
 
[林卓]：跟往年一樣，對于2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報實行網(wǎng)上申報方式，包括網(wǎng)頁在線申報和客戶端申報。網(wǎng)上申報遇到障礙的，納稅人也可到辦稅服務(wù)廳辦理申報。 在網(wǎng)上辦理的，納稅人可通過登錄深圳市電子稅務(wù)局填寫和報送所適用的申報表和年度財務(wù)會計報表，并結(jié)清稅款,在網(wǎng)上填報并提交年度納稅申報表、財務(wù)會計報表及相關(guān)資料，完成匯算清繳申報。納稅人已通過網(wǎng)上報送的匯算清繳資料，不需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送紙質(zhì)資料。對按規(guī)定需報送的匯算清繳資料中無法通過網(wǎng)上報送的，仍應(yīng)在匯算清繳期限內(nèi)攜帶相關(guān)紙質(zhì)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳完成匯算清繳資料的報送。 上門辦理的。納稅人需攜帶匯算清繳需報送的資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳辦理。到辦稅大廳后可使用自助辦稅終端自行申報，或者到前臺進(jìn)行人工辦理。 [2019-04-26 10:33:07]
 
[主持人]：納稅人到辦稅服務(wù)廳辦理本年度匯算清繳納稅申報時，需要報送什么資料呢？ [2019-04-26 10:33:17]
 
[林卓]：為減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)，2018年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳實行匯算清繳資料留存?zhèn)鋱蠓绞?，即相關(guān)匯算清繳資料由納稅人自行保存，在稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送時才需報送。 納稅人采用上門申報方式的，僅需報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表和財務(wù)報表；涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》。其他有關(guān)涉稅資料需留存?zhèn)洳椤?[2019-04-26 10:33:40]
 
[主持人]：匯總納稅的總分支機(jī)構(gòu)，如何辦理匯算清繳呢？ [2019-04-26 10:34:24]
 
[林卓]：匯總納稅企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法，匯總納稅總分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法的公告》（2012年第57號）的有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳年度申報。 如企業(yè)在電子稅務(wù)局不能按照總、分支機(jī)構(gòu)類型正確申報的，或?qū)?yīng)的分支機(jī)構(gòu)出錯的，需到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記和匯總納稅備案手續(xù)后，才能到電子稅務(wù)局完成申報。 [2019-04-26 10:35:13]
 
[主持人]：據(jù)悉，深圳稅務(wù)這兩年匯算清繳時都會給納稅人提供政策風(fēng)險提示服務(wù)，也得到了納稅人的好評，請問下林科，咱們今年匯算清繳還會繼續(xù)提供這項服務(wù)嗎？ [2019-04-26 10:35:26]
 
[林卓]：為了進(jìn)一步提升納稅服務(wù)水平，幫助納稅人提高申報質(zhì)量，降低稅收風(fēng)險，深圳稅務(wù)在2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作中繼續(xù)為納稅人提供稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)。該服務(wù)具體實現(xiàn)方式是在網(wǎng)上申報系統(tǒng)的申報表發(fā)送頁面增加稅收政策風(fēng)險提示掃描功能，納稅人可以自行選擇是否享受服務(wù)，選擇與否不會影響納稅人正常申報。 [2019-04-26 10:36:07]
 
[主持人]：企業(yè)如發(fā)生資產(chǎn)損失，在辦理2018年度匯算清繳時該如何辦理？ [2019-04-26 10:36:22]
 
[林卓]：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號） 有關(guān)規(guī)定，2018年度匯算清繳時，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料，相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?[2019-04-26 10:37:07]
 
[主持人]：謝謝兩位專家的介紹, 現(xiàn)在已經(jīng)有網(wǎng)友參與進(jìn)來了，下面我們來解答網(wǎng)友的問題。 [2019-04-26 10:37:17]
 
[網(wǎng)友]：我們公司是2018年12月25日成立的，2018年度未取得任何生產(chǎn)經(jīng)營收入，需要辦理匯算清繳嗎？ [2019-04-26 10:37:28]
 
[劉星]：需要辦理。除實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人外，凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營)，或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。您公司當(dāng)年沒有應(yīng)稅所得不需要繳納企業(yè)所得稅但也要辦理匯算清繳申報。 [2019-04-26 10:38:19]
 
[網(wǎng)友]：我司屬于二級分支機(jī)構(gòu)，請問今年匯算清繳需填報哪類申報表呢？ [2019-04-26 10:38:41]
 
[林卓]：分支機(jī)構(gòu)年度匯算清繳申報時，適用《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2018年版）》。 [2019-04-26 10:39:09]
 
[網(wǎng)友]：我公司不屬于高新技術(shù)企業(yè)，也不符合科技型中小企業(yè)的條件，且2018年度是虧損的，請問我司發(fā)生的研發(fā)費用支出能否享受加計扣除政策？ [2019-04-26 10:39:56]
 
[劉星]：根據(jù)《關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）的規(guī)定，無論高新技術(shù)企業(yè)還是其他企業(yè)，也無論企業(yè)是盈利還是虧損，只要是實行查賬征收的居民企業(yè),且不在負(fù)面行業(yè)清單內(nèi)，符合條件的研發(fā)費用支出，就可以按規(guī)定享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。 [2019-04-26 10:40:54]
 
[網(wǎng)友]：我公司2018年度投入的研發(fā)項目失敗了，未形成任何研發(fā)成果，發(fā)生的研發(fā)費用匯算清繳時可以加計扣除嗎？ [2019-04-26 10:41:39]
 
[網(wǎng)友]：我司2018年度研發(fā)項目全部是委托給境外機(jī)構(gòu)開展的，共支付給境外研發(fā)機(jī)構(gòu)1000萬元，請問我司當(dāng)年可享受的研發(fā)加計扣除金額怎么算？ [2019-04-26 10:42:20]
 
[林卓]：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2017〕40號）規(guī)定：失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可享受稅前加計扣除政策。 [2019-04-26 10:42:24]
 
[劉星]：根據(jù)《關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）的規(guī)定，委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用，按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。如果委境內(nèi)的研發(fā)費用為0，則即使有委托境外的研發(fā)支出，其加計扣除金額也為0。 [2019-04-26 10:44:19]
 
[網(wǎng)友]：您好，我司屬于軟件企業(yè)，2018年可以享受軟件企業(yè)“兩免三減半”的最后一年的減半征收優(yōu)惠政策，且我司也符合小型微利企業(yè)的條件？請問我司現(xiàn)在享受小微企業(yè)優(yōu)惠嗎？ [2019-04-26 10:45:11]
 
[林卓]：不能。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2007〕39號）第三條和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第二條的規(guī)定，軟件企業(yè)與小型微利企業(yè)優(yōu)惠都是稅額式優(yōu)惠，納稅人同時符合的，由納稅人選擇最優(yōu)惠的執(zhí)行，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。 [2019-04-26 10:45:53]
 
[網(wǎng)友]：您好，請問今年匯繳享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠還需要辦理什么手續(xù)嗎？ [2019-04-26 10:46:03]
 
[劉星]：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）的規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠不需要辦理備案手續(xù)，企業(yè)自行申報即可享受優(yōu)惠減免，并將相關(guān)資料留存?zhèn)洳榧纯伞?[2019-04-26 10:48:09]
 
[網(wǎng)友]：您好，我司2018年12月以現(xiàn)金方式購買了一臺價值100萬元的設(shè)備且在當(dāng)月就投入使用？請問在2018年度匯算清繳時可以一次性扣除這100萬元嗎？ [2019-04-26 10:48:22]
 
[林卓]：不可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第46號）的規(guī)定，固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。2018年12月購買的設(shè)備可以在2019年度匯算清繳時一次性扣除。 [2019-04-26 10:48:51]
 
[網(wǎng)友]：您好，我司屬于高新技術(shù)企業(yè)，但高新資格證書有效期間為2015年10月20日至2018年10月19日，請問2014年度的虧損彌補(bǔ)結(jié)轉(zhuǎn)年限可延長到10年嗎？ [2019-04-26 10:50:09]
 
[劉星]：可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第45號）的規(guī)定，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年，而不論其前5個年度無論是否具備資格。 　　也就是說，2018年具備資格的企業(yè)，無論2013年至2017年是否具備資格，其2013年至2017年發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，均準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年。 且文件還規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)按照其取得的高新技術(shù)企業(yè)證書注明的有效期所屬年度，確定其具備資格的年度。企業(yè)高新資格證書有效期間為2015年10月20日至2018年10月19日，企業(yè)在2015-2018年度均為具備資格的年度。 [2019-04-26 10:51:27]
 
[網(wǎng)友]：您好，想問一下企業(yè)發(fā)生的境外費用以什么作為稅前扣除依據(jù)？ [2019-04-26 10:51:37]
 
[林卓]：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）的規(guī)定，企業(yè)從境外購進(jìn)貨物或者勞務(wù)發(fā)生的支出，以對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費繳納憑證作為稅前扣除憑證。 [2019-04-26 10:53:01]
 
[網(wǎng)友]：我司2018年對外向一家咨詢機(jī)構(gòu)支付了一筆咨詢費，當(dāng)時未向?qū)Ψ剿饕l(fā)票，后來該機(jī)構(gòu)被吊銷了營業(yè)執(zhí)照，現(xiàn)在無法取得發(fā)票，請問這筆支出2018年度匯算清繳時能否在稅前扣除？ [2019-04-26 10:53:27]
 
[劉星]：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）的規(guī)定， 企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除： （一）無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）； 　?。ǘ┫嚓P(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議； 　?。ㄈ┎捎梅乾F(xiàn)金方式支付的付款憑證； 　　（四）貨物運輸?shù)淖C明資料； 　?。ㄎ澹┴浳锶霂臁⒊鰩靸?nèi)部憑證； 　?。┢髽I(yè)會計核算記錄以及其他資料。 　　前款第一項至第三項為必備資料。 如果在匯算清繳時能提供上述資料證實支出是真實發(fā)生的，則可以在2018年度匯算清繳時稅前扣除。 [2019-04-26 10:54:29]
 
[主持人]：由于時間關(guān)系，今天的訪談就進(jìn)行到這里了。請問納稅人還可以通過哪些途徑來了解匯算清繳有關(guān)政策規(guī)定及其他具體納稅事宜呢？ [2019-04-26 10:54:33]
 
[林卓]：匯算清繳相關(guān)政策和操作指引我們都會在網(wǎng)站發(fā)布，大家可登陸國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局網(wǎng)站（網(wǎng)址http://shenzhen.chinatax.gov.cn），或關(guān)注深圳稅務(wù)納稅服務(wù)微信公眾號和各區(qū)分局微信公眾號查看。在遇到問題需要咨詢時，建議首先登陸我局網(wǎng)站“問稅咨詢平臺”（http://shenzhen.chinatax.gov.cn/ws），我們匯集了大量實用問題解答，并有業(yè)內(nèi)專家指引；如果仍然不能解答您的問題，可撥打統(tǒng)一咨詢熱線12366，或撥打所屬主管稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)咨詢熱線；最后，您還可以前往辦稅廳進(jìn)行當(dāng)面咨詢。 [2019-04-26 10:55:07]
 
[主持人]：今天的熱點問題我們將整理后發(fā)布到網(wǎng)站,請網(wǎng)友屆時查看！網(wǎng)友們還有其它的問題可通過我們深圳稅務(wù)12366納稅服務(wù)熱線和網(wǎng)站“問稅平臺”進(jìn)行咨詢。 [2019-04-26 10:55:11]
 
[劉星]：感謝大家的熱情參與！希望大家一如繼往的支持深圳稅務(wù)工作！ [2019-04-26 10:55:32]
 
[主持人]：今天的訪談到此結(jié)束，謝謝大家！ [2019-04-26 10:55:39]