國家稅務(wù)總局公告2019年第33號(hào) 關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-10-17
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國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告
國家稅務(wù)總局公告2019年第33號(hào)
現(xiàn)將增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
一、符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第87號(hào)）規(guī)定的生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用15%加計(jì)抵減政策時(shí)，通過電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用15%加計(jì)抵減政策的聲明》（見附件）。
二、增值稅一般納稅人取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下簡(jiǎn)稱“海關(guān)繳款書”）后如需申報(bào)抵扣或出口退稅，按以下方式處理：
?。ㄒ唬┰鲋刀愐话慵{稅人取得僅注明一個(gè)繳款單位信息的海關(guān)繳款書，應(yīng)當(dāng)?shù)卿洷臼。▍^(qū)、市）增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)（以下簡(jiǎn)稱“選擇確認(rèn)平臺(tái)”）查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。通過選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢到的海關(guān)繳款書信息與實(shí)際情況不一致或未查詢到對(duì)應(yīng)信息的，應(yīng)當(dāng)上傳海關(guān)繳款書信息，經(jīng)系統(tǒng)稽核比對(duì)相符后，納稅人登錄選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。
（二）增值稅一般納稅人取得注明兩個(gè)繳款單位信息的海關(guān)繳款書，應(yīng)當(dāng)上傳海關(guān)繳款書信息，經(jīng)系統(tǒng)稽核比對(duì)相符后，納稅人登錄選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。
三、稽核比對(duì)結(jié)果為不符、缺聯(lián)、重號(hào)、滯留的異常海關(guān)繳款書按以下方式處理：
?。ㄒ唬?duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)持海關(guān)繳款書原件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改或核對(duì)。屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的，數(shù)據(jù)修改后再次進(jìn)行稽核比對(duì)；不屬于數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的，納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)同海關(guān)進(jìn)行核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人登錄選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。
（二）對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為重號(hào)的海關(guān)繳款書，納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人登錄選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。
?。ㄈ?duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為滯留的海關(guān)繳款書，可繼續(xù)參與稽核比對(duì)，納稅人不需申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)。
四、增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)當(dāng)自開具之日起360日內(nèi)通過選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行選擇確認(rèn)或申請(qǐng)稽核比對(duì)。
五、增值稅小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。
增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。在填寫增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。
六、本公告第一條自2019年10月1日起施行，本公告第二條至第五條自2020年2月1日起施行。《國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對(duì)后抵扣”管理辦法有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2013年第31號(hào)）第二條和第六條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍等事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第8號(hào)）第一條自2020年2月1日起廢止。
特此公告。
附件：適用15%加計(jì)抵減政策的聲明
國家稅務(wù)總局
2019年10月9日
附件
適用15%加計(jì)抵減政策的聲明
納稅人名稱：
納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）：
本納稅人符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第 87號(hào)）規(guī)定，確定適用加計(jì)抵減政策。行業(yè)屬于（按照銷售額占比最高的生活服務(wù)業(yè)子項(xiàng)勾選，只能選擇其一）：
| 行業(yè) | 選項(xiàng) |
| 生活服務(wù)業(yè) | —— |
| 其中：1.文化藝術(shù)業(yè) | |
| 2.體育業(yè) | |
| 3.教育 | |
| 4.衛(wèi)生 | |
| 5.旅游業(yè) | |
| 6.娛樂業(yè) | |
| 7.餐飲業(yè) | |
| 8.住宿業(yè) | |
| 9.居民服務(wù)業(yè) | |
| 10.其他生活服務(wù)業(yè) |
本納稅人用于判斷是否符合加計(jì)抵減政策條件的銷售額占比計(jì)算期為 年 月至 年 月，此期間提供生活服務(wù)銷售額合計(jì) 元，全部銷售額 元，占比為 %。
以上聲明根據(jù)實(shí)際經(jīng)營情況作出，我確定它是真實(shí)的、準(zhǔn)確的、完整的。
(納稅人簽章)
年 月 日
關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》的解讀
2019年10月16日 來源：國家稅務(wù)總局辦公廳
一、《公告》出臺(tái)的背景
為進(jìn)一步優(yōu)化營商環(huán)境，落實(shí)有關(guān)稅收政策，規(guī)范稅收秩序，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，發(fā)布本公告。
二、按照《公告》規(guī)定，適用15%加計(jì)抵減政策納稅人應(yīng)提交的填報(bào)資料是什么？
近期，我局會(huì)同財(cái)政部發(fā)布了《關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第87號(hào)，以下簡(jiǎn)稱87號(hào)公告)自2019年10月1日起，符合條件的生活性服務(wù)業(yè)納稅人可以適用15%加計(jì)抵減政策。按照納稅人自主判斷、自主申報(bào)、自主享受的原則，本公告明確，符合87號(hào)公告規(guī)定的生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在本年首次適用15%加計(jì)抵減政策時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《適用15%加計(jì)抵減政策的聲明》。其他仍適用10%加計(jì)抵減政策的納稅人，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定適用政策。
需要說明的是，按照87號(hào)公告規(guī)定，納稅人以后年度是否繼續(xù)適用15%加計(jì)抵減政策，需要根據(jù)上年度銷售額計(jì)算確定。已經(jīng)提交《適用15%加計(jì)抵減政策的聲明》并享受15%加計(jì)抵減政策的納稅人，在2020年、2021年，是否繼續(xù)適用，應(yīng)分別根據(jù)其2019年、2020年銷售額確定。如果符合規(guī)定，需再次在當(dāng)年首次適用政策時(shí)，提交《適用15%加計(jì)抵減政策的聲明》。
三、通過選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢到的海關(guān)繳款書信息與實(shí)際情況不一致或未查詢到對(duì)應(yīng)信息的，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了哪些方式讓納稅人上傳海關(guān)繳款書信息？
納稅人通過選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢到的海關(guān)繳款書信息與實(shí)際情況不一致或未查詢到對(duì)應(yīng)信息的，可通過選擇確認(rèn)平臺(tái)上傳海關(guān)繳款書信息，也可通過向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送海關(guān)繳款書電子數(shù)據(jù)的方式申請(qǐng)稽核比對(duì)。
四、對(duì)于稽核比對(duì)異常的海關(guān)繳款書，是否還有申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改或者核對(duì)的時(shí)間限制？
本公告取消了《國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對(duì)后抵扣”管理辦法有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2013年第31號(hào)）中關(guān)于“對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)于產(chǎn)生稽核結(jié)果的180日內(nèi)，持海關(guān)繳款書原件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改或者核對(duì)，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣”的規(guī)定。本公告實(shí)施前，因申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改或者核對(duì)超過180日限制導(dǎo)致不能抵扣的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改或核對(duì)，并按照規(guī)定流程進(jìn)行后續(xù)處理。
五、小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票有什么注意事項(xiàng)？
（一）所有小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）均可以選擇使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票。
（二）自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開。需要特別說明的是，貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自愿原則選擇自行開具增值稅專用發(fā)票；未選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的納稅人，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第55號(hào)，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改并發(fā)布）相關(guān)規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。
（三）自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開。
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