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關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號(hào) 

為進(jìn)一步激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，支持科技創(chuàng)新，現(xiàn)就企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題公告如下：

一、制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。

本條所稱(chēng)制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》（GB/T 4574-2017）確定，如國(guó)家有關(guān)部門(mén)更新《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》，從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。 

二、企業(yè)預(yù)繳申報(bào)當(dāng)年第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。

符合條件的企業(yè)可以自行計(jì)算加計(jì)扣除金額，填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況（上半年）填寫(xiě)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）?！堆邪l(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）與相關(guān)政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/span>

企業(yè)辦理第3季度或9月份預(yù)繳申報(bào)時(shí)，未選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的，可在次年辦理匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。

三、企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

四、本公告自2021年1月1日起執(zhí)行。 

特此公告。 

財(cái) 政 部　 稅 務(wù) 總 局

2021年3月31日 

發(fā)布日期:  2021年04月07日 

附：國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi) GB/T 4754—2017

C 制造業(yè)

13 農(nóng)副食品加工業(yè)

14 食品制造業(yè)

15 酒、飲料和精制茶制造業(yè)

16 煙草制品業(yè)

17 紡織業(yè)

18 紡織服裝、服飾業(yè)

19 皮革、毛皮、羽毛及其制品和制鞋業(yè)

20 木材加工和木、竹、藤、棕、草制品業(yè)

21 家具制造業(yè)

22 造紙和紙制品業(yè)

23 印刷和記錄媒介復(fù)制業(yè)

24 文教、工美、體育和娛樂(lè)用品制造業(yè)

25 石油、煤炭及其他燃料加工業(yè)

26 化學(xué)原料和化學(xué)制品制造業(yè)

27 醫(yī)藥制造業(yè)

28 化學(xué)纖維制造業(yè)

29 橡膠和塑料制品業(yè)

30 非金屬礦物制品業(yè)

31 黑色金屬冶煉和壓延加工業(yè)

32 有色金屬冶煉和壓延加工業(yè)

33 金屬制品業(yè)

34 通用設(shè)備制造業(yè)

35 專(zhuān)用設(shè)備制造業(yè)

36 汽車(chē)制造業(yè)

37 鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)

38 電氣機(jī)械和器材制造業(yè)

39 計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)

40 儀器儀表制造業(yè)

41 其他制造業(yè)

42 廢棄資源綜合利用業(yè)

43 金屬制品、機(jī)械和設(shè)備修理業(yè)