關(guān)于建筑行業(yè)實(shí)施全行業(yè)查賬征收背景下降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的建議的答復(fù)
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2021-05-27
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國(guó)家稅務(wù)總局福州市稅務(wù)局關(guān)于市十五屆人大五次會(huì)議第1368號(hào)建議的答復(fù)發(fā)布時(shí)間：2021-04-28 榕稅函〔2021〕55號(hào)
尊敬的穆秀鰲代表：
《關(guān)于建筑行業(yè)實(shí)施全行業(yè)查賬征收背景下降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的建議》（第1368號(hào)）收悉。首先感謝您對(duì)稅收工作一如既往的關(guān)心、關(guān)注和支持。接到建議后，我局高度重視，認(rèn)真研究。穆代表從建筑行業(yè)存在的涉稅難點(diǎn)、痛點(diǎn)進(jìn)行深入剖析，提出了對(duì)企業(yè)的取票情況進(jìn)行鑒別、開(kāi)放查詢接口、對(duì)企業(yè)善意取得問(wèn)題發(fā)票減輕處罰、追責(zé)問(wèn)題發(fā)票的來(lái)源、采取核定征收方式等五方面的建議?，F(xiàn)結(jié)合目前相關(guān)政策，將有關(guān)情況匯總答復(fù)如下：
一、關(guān)于對(duì)企業(yè)的發(fā)票情況在稽查環(huán)節(jié)進(jìn)行鑒別的建議
對(duì)于企業(yè)涉嫌取得虛開(kāi)增值稅發(fā)票，稽查部門(mén)都會(huì)按規(guī)定立案檢查，對(duì)企業(yè)取得發(fā)票的業(yè)務(wù)情況進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，并根據(jù)取證情況進(jìn)行區(qū)分處理：一是如果經(jīng)查實(shí)沒(méi)有證據(jù)證明企業(yè)系惡意取票的，屬于無(wú)惡意取得虛開(kāi)發(fā)票的，按規(guī)定追繳稅款處理；二是如果經(jīng)查實(shí)有證據(jù)證明企業(yè)系惡意取票的，屬于讓他人為自己虛開(kāi)發(fā)票，按規(guī)定追繳稅款并依法移送司法機(jī)關(guān)；三是如果經(jīng)查實(shí)企業(yè)的業(yè)務(wù)情況符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕187號(hào)）規(guī)定善意取得發(fā)票情形的，按善意取得處理。
二、關(guān)于對(duì)善意取得問(wèn)題發(fā)票情況的處罰應(yīng)當(dāng)減輕問(wèn)題的建議
對(duì)于企業(yè)涉嫌取得虛開(kāi)增值稅發(fā)票，如果經(jīng)查實(shí)沒(méi)有證據(jù)證明企業(yè)系惡意取票的，我局按照《企業(yè)所得稅法》、《增值稅暫行條例》等法律法規(guī)追繳稅款，挽回國(guó)家稅款損失，并未對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)行政處罰。如果經(jīng)查實(shí)有證據(jù)證明企業(yè)系惡意取票，即讓他人為自己虛開(kāi)增值稅發(fā)票的，我局除按照稅法規(guī)定挽回國(guó)家稅款損失追繳相關(guān)稅款外，對(duì)于虛開(kāi)行為達(dá)到刑事追訴標(biāo)準(zhǔn)的，依法移送公安機(jī)關(guān)進(jìn)一步處理，我局按規(guī)定暫不做稅務(wù)行政處罰。
三、關(guān)于追責(zé)問(wèn)題發(fā)票來(lái)源的建議
我局按照上級(jí)部門(mén)打擊虛開(kāi)發(fā)票違法犯罪的部署，加強(qiáng)與公安部門(mén)的聯(lián)動(dòng)，利用國(guó)家稅務(wù)總局開(kāi)發(fā)應(yīng)用的“金稅三期”強(qiáng)大的大數(shù)據(jù)功能對(duì)于以牟利為目的，沒(méi)有經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、沒(méi)有人員的空殼企業(yè)虛開(kāi)發(fā)票的行為進(jìn)行重點(diǎn)打擊，按發(fā)票管理辦法的規(guī)定，將其沒(méi)有真實(shí)交易開(kāi)具的增值稅發(fā)票定性為虛開(kāi)發(fā)票，對(duì)于虛開(kāi)行為達(dá)到刑事追訴標(biāo)準(zhǔn)的，依法移送公安機(jī)關(guān)進(jìn)一步處理。同時(shí)依法向下游稅務(wù)機(jī)關(guān)寄送《已證實(shí)虛開(kāi)通知單》，為國(guó)家挽回稅款損失，有力打擊了不法分子的囂張氣焰，營(yíng)造了公平良好的稅收環(huán)境。
四、關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)可以適當(dāng)向社會(huì)公眾開(kāi)放查詢接口的建議
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)等事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第1號(hào)）的規(guī)定：為進(jìn)一步優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，便利納稅人開(kāi)具和使用增值稅發(fā)票，國(guó)家稅務(wù)總局將增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)升級(jí)為增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)，為納稅人提供發(fā)票用途確認(rèn)、風(fēng)險(xiǎn)提示、信息下載等服務(wù)。納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票后，如需用于申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或申請(qǐng)出口退稅、代辦退稅，應(yīng)當(dāng)?shù)卿浽鲋刀惏l(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)發(fā)票用途。對(duì)于代表所提出的“建筑企業(yè)可以查本溯源，從本質(zhì)上進(jìn)行風(fēng)控，避免企業(yè)發(fā)生了問(wèn)題，收到協(xié)查后才知道收到了違規(guī)發(fā)票”建議，根據(jù)中華人民共和國(guó)稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密（保密的情況，是指納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密及個(gè)人隱私，發(fā)票上記載了納稅人的商業(yè)秘密，按規(guī)定屬于保密情況），目前暫不能進(jìn)行查本溯源，但人大代表提出的建議，我們也將積極向上級(jí)部門(mén)反饋，爭(zhēng)取最大限度地開(kāi)放發(fā)票查詢范圍。同時(shí)建議建筑企業(yè)在采購(gòu)大筆交易時(shí)，擇優(yōu)選擇規(guī)模大、經(jīng)營(yíng)規(guī)范、信譽(yù)高或經(jīng)營(yíng)時(shí)間久的購(gòu)貨對(duì)象進(jìn)行交易，防范接受虛開(kāi)增值稅發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)。
五、關(guān)于無(wú)法取得發(fā)票的核心材料采取核定征收的建議
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)關(guān)于《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》的通知（國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)）第三條規(guī)定，從事特殊行業(yè)、特殊類(lèi)型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人，企業(yè)所得稅應(yīng)實(shí)行查賬征收。
同時(shí)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的通知（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第九條規(guī)定，企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。
代表提到的核心材料無(wú)法取得發(fā)票問(wèn)題，客觀上已基本無(wú)障礙。從征管規(guī)定看，《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》規(guī)定：銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；需要領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人，可以持稅務(wù)登記證件等向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)；需要臨時(shí)使用發(fā)票的個(gè)人，只需要提供經(jīng)辦人身份證明，就可以直接向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票。從管征實(shí)際看，多年來(lái)稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票開(kāi)具方面不斷優(yōu)化納稅服務(wù)，自行開(kāi)具發(fā)票的納稅人可以通過(guò)辦稅大廳、自助機(jī)、電子稅務(wù)局和O2O等多種途徑便捷申領(lǐng)發(fā)票；無(wú)法自行開(kāi)具發(fā)票的納稅人也可以通過(guò)微信、支付寶、e福州、窗口等多種方式代開(kāi)發(fā)票，最大限度地滿足納稅人開(kāi)具發(fā)票需求。
誠(chéng)然，由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的復(fù)雜多樣，企業(yè)未取得發(fā)票的原因也各不相同，需要具體情況具體分析，從而采取切合實(shí)際的征管措施，不宜一刀切做出統(tǒng)一規(guī)定。若企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況特殊，確實(shí)存在難以取得發(fā)票的情況，建議與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)溝通聯(lián)系，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況在合法的前提下做出合理的處理。
再次感謝穆代表對(duì)稅收工作的關(guān)心、關(guān)注，也非常希望能取得穆代表對(duì)稅收工作的理解和支持，希望大家共同努力，營(yíng)造一個(gè)規(guī)范、公平、有序的良好稅收環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展、做大做強(qiáng)。
領(lǐng)導(dǎo)署名：葉 鴻
聯(lián) 系 人：陳善福
聯(lián)系電話：86258513
國(guó)家稅務(wù)總局福州市稅務(wù)局
2021年4月24日
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