國家稅務總局廣西壯族自治區(qū)稅務局關于其他從事貨物運輸經(jīng)營活動的個人申報繳納經(jīng)營所得個人所得稅有關事項的通告
云南百滇稅務師事務所有限公司 2021-06-22
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國家稅務總局廣西壯族自治區(qū)稅務局關于其他從事貨物運輸經(jīng)營活動的個人申報繳納經(jīng)營所得個人所得稅有關事項的通告
國家稅務總局廣西壯族自治區(qū)稅務局通告2021年第7號
為保障納稅人合法權益，減輕納稅人辦稅負擔，規(guī)范經(jīng)營所得納稅申報，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第8號）等相關規(guī)定，現(xiàn)將廣西壯族自治區(qū)內其他從事貨物運輸經(jīng)營活動的個人申報繳納經(jīng)營所得個人所得稅有關事項通告如下：
一、個人申請代開發(fā)票事項
對其他從事貨物運輸經(jīng)營活動的個人（指未辦理營業(yè)執(zhí)照或未辦理臨時稅務登記、從事貨物運輸經(jīng)營活動的自然人，以下簡稱“個人”）申請代開貨物運輸服務增值稅發(fā)票（以下簡稱“代開發(fā)票”）時，主管稅務機關不再預征個人所得稅，并在發(fā)票備注欄上備注“個人所得稅由納稅人依法自行申報繳納”的字樣。
二、個人辦理申報納稅事項
個人在申請代開發(fā)票后，應當向主管稅務機關辦理自行申報繳納經(jīng)營所得個人所得稅（以下簡稱“申報納稅”）；個人取得貨物運輸經(jīng)營所得存在未申請代開發(fā)票情形的，也一并辦理申報納稅。
（一）申報納稅渠道。在自然人電子稅務局納稅人端（包括個人所得稅APP或WEB端http://etax.chinatax.gov.cn，以下簡稱“納稅人端”）上線“其他個人經(jīng)營所得申報”功能前，主管稅務機關辦稅服務廳通過自然人電子稅務局稅務端“經(jīng)營所得個人所得稅月（季）度申報”功能中選擇“其他個人經(jīng)營所得申報”的辦理事項受理申報。在納稅人端上線“其他個人經(jīng)營所得申報”功能后，個人通過納稅人端辦理申報納稅有關事項再另行通告。
（二）申報納稅時間。個人可在納稅年度的當年1月1日至次年1月15日之間自主選擇申報納稅時間。個人同一月份在申請代開發(fā)票后多次辦理申報納稅的，首次辦理時，主管稅務機關受理申報；其余各次辦理時，主管稅務機關受理更正申報。
（三）申報納稅地點。個人向從事貨物運輸?shù)慕?jīng)營活動地主管稅務機關辦理申報納稅；有多處經(jīng)營活動地的，選擇其中一處主管稅務機關辦理申報納稅，一經(jīng)選擇，原則上在一個納稅年度內不得變更。從事貨物運輸?shù)慕?jīng)營活動地，是指貨物運輸?shù)钠疬\地或目的地，個人申請代開發(fā)票的，一般為代開發(fā)票主管稅務機關所在地。
（四）征收方式。個人不能準確核算成本費用和損失、提供完整準確的納稅資料、正確計算應納稅所得額的，主管稅務機關按交通運輸行業(yè)核定應稅所得率，依照經(jīng)營所得個人所得稅稅率表（見附件1）計算征收個人所得稅，計算公式：全年應納稅所得額=全年收入總額×應稅所得率，應納稅額=全年應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。全年收入總額應不低于個人申請代開發(fā)票的累計不含增值稅開票金額。個人每次辦理申報納稅時，全年收入總額填報當年1月1日至辦理申報納稅之日的累計收入總額。
（五）已預征稅款的處理。對個人申請代開發(fā)票已預征的個人所得稅，可在個人辦理申報納稅時自動抵減，當年抵減不完的，可在次年1月15日之后辦理退稅；也可在作廢原發(fā)票后直接申請退還已預征的稅款。
（六）納稅資料報送。個人辦理申報納稅時，應當一并報送稅務機關按規(guī)定要求報送的其他有關資料。首次申報或者個人基礎信息發(fā)生變化的，還應報送《個人所得稅基礎信息表（B表）》。
（七）相關法律責任。個人未依法辦理申報納稅的，主管稅務機關應按《中華人民共和國稅收征收管理法》的相關規(guī)定進行處理。
（八）其他事項。個人辦理申報納稅后無需辦理經(jīng)營所得匯算清繳和年度匯總申報，若因有關政策和征管事項調整需要辦理的，有關事項再另行通告。
特此通告。
附件：經(jīng)營所得個人所得稅稅率表及申報納稅舉例
國家稅務總局廣西壯族自治區(qū)稅務局
相關附件
附件
經(jīng)營所得個人所得稅稅率表及申報納稅舉例
一、經(jīng)營所得個人所得稅稅率表
二、申報納稅舉例
例1.、（一）納稅人A為從事貨物運輸經(jīng)營活動的自然人，無法核算成本費用，主管稅務機關按現(xiàn)行交通運輸行業(yè)核定應稅所得率5%。2021年1月至5月申請代開貨物運輸服務增值稅發(fā)票的累計開票金額為1000000元，6月10日納稅人到主管稅務機關辦理申報納稅，此時如何填報申報表、如何計稅？
1.稅款所屬期：2021年1月至2021年5月。
2.收入總額：1000000.00元。
3.應納稅所得額=收入總額×應稅所得率=1000000×5%=50000元。
4.應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=50000×10%-1500=3500。
例2.、（二）納稅人B為從事貨物運輸經(jīng)營活動的自然人，無法核算成本費用，主管稅務機關按現(xiàn)行交通運輸行業(yè)核定應稅所得率5%。2021年1月至5月未取得貨物運輸服務收入、未申請代開發(fā)票，6月10日納稅人B到主管稅務機關申請代開發(fā)票1200000元，在開具發(fā)票后立即辦理申報納稅，此時如何填報申報表、如何計稅？
1.稅款所屬期：2021年1月至2021年6月。
2.收入總額：1200000.00元。
3.應納稅所得額=收入總額×應稅所得率=1200000×5%=60000元。
4.應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=60000×10%-1500=4500。
例3.、（三）納稅人C為從事貨物運輸經(jīng)營活動的自然人，無法核算成本費用，主管稅務機關按現(xiàn)行交通運輸行業(yè)核定應稅所得率5%。2021年全年取得貨物運輸服務收入、申請代開發(fā)票1800000元，其中2021年1月到3月申請代開發(fā)票600000元的部分已按1.3%的附征率預征個人所得稅7800元。如何填報申報表、如何計稅？
1.稅款所屬期：2021年1月至2021年12月。
2.收入總額：1800000.00元。
3.應納稅所得額=收入總額×應稅所得率=1800000×5%=90000元。
4.應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=90000×10%-1500=7500元。
5.應補（退）稅額=應納稅額-已繳稅額=7500-7800=-300元。
6.納稅人可就應補（退）稅額的-300元，辦理退稅300元。
經(jīng)營所得個人所得稅稅率表及申報納稅舉例
一、經(jīng)營所得個人所得稅稅率表
| 級數(shù) | 全年應納稅所得額 | 稅率(％) | 速算扣除數(shù) |
| 1 | 不超過30000元的 | 5 | 0 |
| 2 | 超過30000元至90000元的部分 | 10 | 1500 |
| 3 | 超過90000元至300000元的部分 | 20 | 10500 |
| 4 | 超過300000元至500000元的部分 | 30 | 40500 |
| 5 | 超過500000元的部分 | 35 | 65500 |
二、申報納稅舉例
例1.、（一）納稅人A為從事貨物運輸經(jīng)營活動的自然人，無法核算成本費用，主管稅務機關按現(xiàn)行交通運輸行業(yè)核定應稅所得率5%。2021年1月至5月申請代開貨物運輸服務增值稅發(fā)票的累計開票金額為1000000元，6月10日納稅人到主管稅務機關辦理申報納稅，此時如何填報申報表、如何計稅？
1.稅款所屬期：2021年1月至2021年5月。
2.收入總額：1000000.00元。
3.應納稅所得額=收入總額×應稅所得率=1000000×5%=50000元。
4.應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=50000×10%-1500=3500。
例2.、（二）納稅人B為從事貨物運輸經(jīng)營活動的自然人，無法核算成本費用，主管稅務機關按現(xiàn)行交通運輸行業(yè)核定應稅所得率5%。2021年1月至5月未取得貨物運輸服務收入、未申請代開發(fā)票，6月10日納稅人B到主管稅務機關申請代開發(fā)票1200000元，在開具發(fā)票后立即辦理申報納稅，此時如何填報申報表、如何計稅？
1.稅款所屬期：2021年1月至2021年6月。
2.收入總額：1200000.00元。
3.應納稅所得額=收入總額×應稅所得率=1200000×5%=60000元。
4.應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=60000×10%-1500=4500。
例3.、（三）納稅人C為從事貨物運輸經(jīng)營活動的自然人，無法核算成本費用，主管稅務機關按現(xiàn)行交通運輸行業(yè)核定應稅所得率5%。2021年全年取得貨物運輸服務收入、申請代開發(fā)票1800000元，其中2021年1月到3月申請代開發(fā)票600000元的部分已按1.3%的附征率預征個人所得稅7800元。如何填報申報表、如何計稅？
1.稅款所屬期：2021年1月至2021年12月。
2.收入總額：1800000.00元。
3.應納稅所得額=收入總額×應稅所得率=1800000×5%=90000元。
4.應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=90000×10%-1500=7500元。
5.應補（退）稅額=應納稅額-已繳稅額=7500-7800=-300元。
6.納稅人可就應補（退）稅額的-300元，辦理退稅300元。
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