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國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局通告2021年第7號

為保障納稅人合法權(quán)益，減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，規(guī)范經(jīng)營所得納稅申報，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第8號）等相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將廣西壯族自治區(qū)內(nèi)其他從事貨物運(yùn)輸經(jīng)營活動的個人申報繳納經(jīng)營所得個人所得稅有關(guān)事項通告如下：

一、個人申請代開發(fā)票事項

對其他從事貨物運(yùn)輸經(jīng)營活動的個人（指未辦理營業(yè)執(zhí)照或未辦理臨時稅務(wù)登記、從事貨物運(yùn)輸經(jīng)營活動的自然人，以下簡稱“個人”）申請代開貨物運(yùn)輸服務(wù)增值稅發(fā)票（以下簡稱“代開發(fā)票”）時，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再預(yù)征個人所得稅，并在發(fā)票備注欄上備注“個人所得稅由納稅人依法自行申報繳納”的字樣。

 二、個人辦理申報納稅事項

 個人在申請代開發(fā)票后，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理自行申報繳納經(jīng)營所得個人所得稅（以下簡稱“申報納稅”）；個人取得貨物運(yùn)輸經(jīng)營所得存在未申請代開發(fā)票情形的，也一并辦理申報納稅。

（一）申報納稅渠道。在自然人電子稅務(wù)局納稅人端（包括個人所得稅APP或WEB端http://etax.chinatax.gov.cn，以下簡稱“納稅人端”）上線“其他個人經(jīng)營所得申報”功能前，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳通過自然人電子稅務(wù)局稅務(wù)端“經(jīng)營所得個人所得稅月（季）度申報”功能中選擇“其他個人經(jīng)營所得申報”的辦理事項受理申報。在納稅人端上線“其他個人經(jīng)營所得申報”功能后，個人通過納稅人端辦理申報納稅有關(guān)事項再另行通告。

（二）申報納稅時間。個人可在納稅年度的當(dāng)年1月1日至次年1月15日之間自主選擇申報納稅時間。個人同一月份在申請代開發(fā)票后多次辦理申報納稅的，首次辦理時，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申報；其余各次辦理時，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理更正申報。

（三）申報納稅地點。個人向從事貨物運(yùn)輸?shù)慕?jīng)營活動地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報納稅；有多處經(jīng)營活動地的，選擇其中一處主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報納稅，一經(jīng)選擇，原則上在一個納稅年度內(nèi)不得變更。從事貨物運(yùn)輸?shù)慕?jīng)營活動地，是指貨物運(yùn)輸?shù)钠疬\(yùn)地或目的地，個人申請代開發(fā)票的，一般為代開發(fā)票主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地。

（四）征收方式。個人不能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用和損失、提供完整準(zhǔn)確的納稅資料、正確計算應(yīng)納稅所得額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按交通運(yùn)輸行業(yè)核定應(yīng)稅所得率，依照經(jīng)營所得個人所得稅稅率表（見附件1）計算征收個人所得稅，計算公式：全年應(yīng)納稅所得額=全年收入總額×應(yīng)稅所得率，應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。全年收入總額應(yīng)不低于個人申請代開發(fā)票的累計不含增值稅開票金額。個人每次辦理申報納稅時，全年收入總額填報當(dāng)年1月1日至辦理申報納稅之日的累計收入總額。

（五）已預(yù)征稅款的處理。對個人申請代開發(fā)票已預(yù)征的個人所得稅，可在個人辦理申報納稅時自動抵減，當(dāng)年抵減不完的，可在次年1月15日之后辦理退稅；也可在作廢原發(fā)票后直接申請退還已預(yù)征的稅款。

（六）納稅資料報送。個人辦理申報納稅時，應(yīng)當(dāng)一并報送稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定要求報送的其他有關(guān)資料。首次申報或者個人基礎(chǔ)信息發(fā)生變化的，還應(yīng)報送《個人所得稅基礎(chǔ)信息表（B表）》。

（七）相關(guān)法律責(zé)任。個人未依法辦理申報納稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

（八）其他事項。個人辦理申報納稅后無需辦理經(jīng)營所得匯算清繳和年度匯總申報，若因有關(guān)政策和征管事項調(diào)整需要辦理的，有關(guān)事項再另行通告。

特此通告。

附件：經(jīng)營所得個人所得稅稅率表及申報納稅舉例

國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局

2021年6月1日

附件 經(jīng)營所得個人所得稅稅率表及申報納稅舉例 

一、經(jīng)營所得個人所得稅稅率表

二、申報納稅舉例

例1.納稅人A為從事貨物運(yùn)輸經(jīng)營活動的自然人，無法核算成本費(fèi)用，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按現(xiàn)行交通運(yùn)輸行業(yè)核定應(yīng)稅所得率5%。2021年1月至5月申請代開貨物運(yùn)輸服務(wù)增值稅發(fā)票的累計開票金額為1000000元，6月10日納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報納稅，此時如何填報申報表、如何計稅？

1.稅款所屬期：2021年1月至2021年5月。

2.收入總額：1000000.00元。

3.應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率=1000000×5%=50000元。

4.應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=50000×10%-1500=3500。

例2.納稅人B為從事貨物運(yùn)輸經(jīng)營活動的自然人，無法核算成本費(fèi)用，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按現(xiàn)行交通運(yùn)輸行業(yè)核定應(yīng)稅所得率5%。2021年1月至5月未取得貨物運(yùn)輸服務(wù)收入、未申請代開發(fā)票，6月10日納稅人B到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票1200000元，在開具發(fā)票后立即辦理申報納稅，此時如何填報申報表、如何計稅？

1.稅款所屬期：2021年1月至2021年6月。

2.收入總額：1200000.00元。

3.應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率=1200000×5%=60000元。

4.應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=60000×10%-1500=4500。 

例3.納稅人C為從事貨物運(yùn)輸經(jīng)營活動的自然人，無法核算成本費(fèi)用，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按現(xiàn)行交通運(yùn)輸行業(yè)核定應(yīng)稅所得率5%。2021年全年取得貨物運(yùn)輸服務(wù)收入、申請代開發(fā)票1800000元，其中2021年1月到3月申請代開發(fā)票600000元的部分已按1.3%的附征率預(yù)征個人所得稅7800元。如何填報申報表、如何計稅？

1.稅款所屬期：2021年1月至2021年12月。

2.收入總額：1800000.00元。

3.應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率=1800000×5%=90000元。

4.應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=90000×10%-1500=7500元。

5.應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=應(yīng)納稅額-已繳稅額=7500-7800=-300元。

6.納稅人可就應(yīng)補(bǔ)（退）稅額的-300元，辦理退稅300元。