國(guó)家稅務(wù)總局汕頭市稅務(wù)局關(guān)于試行財(cái)產(chǎn)和行為稅與企業(yè)所得稅綜合申報(bào)的公告
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2021-06-29
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國(guó)家稅務(wù)總局汕頭市稅務(wù)局關(guān)于試行財(cái)產(chǎn)和行為稅與企業(yè)所得稅綜合申報(bào)的公告
2021年第3號(hào)
為深入貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院“放管服”改革精神，持續(xù)優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境和稅務(wù)執(zhí)法方式，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并稅費(fèi)申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2021年第9號(hào))，國(guó)家稅務(wù)總局汕頭市稅務(wù)局決定在全面推行財(cái)產(chǎn)和行為稅十稅合一（城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅）綜合申報(bào)的基礎(chǔ)上，試行財(cái)產(chǎn)和行為稅與企業(yè)所得稅綜合申報(bào)，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
一、自2021年7月1日起，納稅人于廣東省電子稅務(wù)局申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅和預(yù)繳企業(yè)所得稅中一個(gè)或多個(gè)稅種時(shí)，可選擇《財(cái)產(chǎn)行為稅與企業(yè)所得稅合并納稅申報(bào)表》。其中，企業(yè)所得稅納稅人暫不涵蓋實(shí)行跨地區(qū)匯總納稅的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。
二、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并稅費(fèi)申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2021年第9號(hào))發(fā)布的《財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表》和《財(cái)產(chǎn)和行為稅稅源明細(xì)表》仍可繼續(xù)使用。
三、本公告自2021年7月1日起施行。
特此公告。
國(guó)家稅務(wù)總局汕頭市稅務(wù)局
2021年6月25日
關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局汕頭市稅務(wù)局關(guān)于試行財(cái)產(chǎn)和行為稅與企業(yè)所得稅綜合申報(bào)的公告》的解讀
為深入貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院“放管服”改革精神，持續(xù)優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境和稅務(wù)執(zhí)法方式，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并稅費(fèi)申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第9號(hào))，國(guó)家稅務(wù)總局汕頭市稅務(wù)局制發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局汕頭市稅務(wù)局關(guān)于試行財(cái)產(chǎn)和行為稅與企業(yè)所得稅綜合申報(bào)的公告》?，F(xiàn)解讀如下：
一、什么是財(cái)產(chǎn)和行為稅與企業(yè)所得稅綜合申報(bào)
財(cái)產(chǎn)和行為稅與企業(yè)所得稅綜合申報(bào)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)綜合申報(bào))，通俗講就是“簡(jiǎn)并申報(bào)表，一表報(bào)多稅”，納稅人通過(guò)廣東省電子稅務(wù)局申報(bào)繳納財(cái)產(chǎn)和行為稅與企業(yè)所得稅中的一個(gè)或多個(gè)稅種時(shí)，可在一張納稅申報(bào)表上同時(shí)申報(bào)。對(duì)納稅人而言，可簡(jiǎn)化報(bào)送資料、減少申報(bào)次數(shù)、縮短辦稅時(shí)間。綜合申報(bào)的稅種范圍包括城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅和企業(yè)所得稅等11個(gè)稅種。
二、為什么實(shí)行綜合申報(bào)
為了進(jìn)一步優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，提高辦稅效率，提升辦稅體驗(yàn)，國(guó)家稅務(wù)總局汕頭市稅務(wù)局在2019年實(shí)行城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅合并申報(bào)、2021年6月實(shí)行財(cái)產(chǎn)和行為稅十稅合一（城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅）綜合申報(bào)的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步實(shí)行財(cái)產(chǎn)和行為稅與企業(yè)所得稅綜合申報(bào)。
（一）優(yōu)化辦稅流程。綜合申報(bào)按照“一表申報(bào)、稅源信息采集前置”的思路，對(duì)申報(bào)流程進(jìn)行優(yōu)化改造，將11個(gè)稅種申報(bào)統(tǒng)一到一個(gè)入口，將稅源信息從申報(bào)環(huán)節(jié)分離至稅源基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集環(huán)節(jié)，便于數(shù)據(jù)的統(tǒng)籌運(yùn)用，提高數(shù)據(jù)使用效率。
（二）減輕辦稅負(fù)擔(dān)。綜合申報(bào)支持不同納稅期限的稅種同時(shí)申報(bào)，有利于減少申報(bào)次數(shù)，并對(duì)原有表單和數(shù)據(jù)項(xiàng)進(jìn)行全面梳理整合，減少了表單數(shù)量和數(shù)據(jù)項(xiàng)。新申報(bào)表充分利用部門(mén)共享數(shù)據(jù)和其他征管環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)，可實(shí)現(xiàn)已有數(shù)據(jù)自動(dòng)預(yù)填，大幅減輕納稅人填報(bào)負(fù)擔(dān)，降低納稅人申報(bào)錯(cuò)誤幾率。
（三）提高辦稅質(zhì)效。綜合申報(bào)利用信息化手段實(shí)現(xiàn)稅額自動(dòng)計(jì)算、數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)比對(duì)、申報(bào)異常提示等功能，可有效避免漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)，確保申報(bào)質(zhì)量，還有利于優(yōu)惠政策及時(shí)落實(shí)到位。多稅種實(shí)現(xiàn)“一張報(bào)表、一次申報(bào)、一次繳款、一張憑證”，提高了辦稅效率。
三、怎么進(jìn)行綜合申報(bào)
納稅人可通過(guò)廣東省電子稅務(wù)局進(jìn)入稅費(fèi)申報(bào)及繳納模塊，納稅申報(bào)時(shí)，統(tǒng)一使用財(cái)產(chǎn)和行為稅與企業(yè)所得稅綜合申報(bào)功能。
申報(bào)財(cái)產(chǎn)和行為稅前，需先維護(hù)稅源信息。稅源信息沒(méi)有變化的，確認(rèn)無(wú)變化后直接進(jìn)行納稅申報(bào);稅源信息有變化的，填報(bào)財(cái)產(chǎn)和行為稅稅源明細(xì)表進(jìn)行數(shù)據(jù)更新維護(hù)后再進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人可以自由選擇維護(hù)稅源信息的時(shí)間，既可以在申報(bào)期之前，也可以在申報(bào)期內(nèi)。為確保稅源信息和納稅申報(bào)表邏輯一致，減輕納稅人填報(bào)負(fù)擔(dān)，征管系統(tǒng)將根據(jù)各稅種稅源信息自動(dòng)生成新申報(bào)表，納稅人審核確認(rèn)后即可完成申報(bào)。無(wú)論選擇何種填報(bào)方式，納稅人申報(bào)時(shí)，系統(tǒng)都會(huì)根據(jù)已經(jīng)登記的稅源明細(xì)表自動(dòng)生成申報(bào)表。
四、綜合申報(bào)的稅種納稅期限有何變化
城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅和企業(yè)所得稅均按現(xiàn)行稅收法律法規(guī)規(guī)定的納稅期限申報(bào)繳納。
(一)城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅(從價(jià)計(jì)征部分)實(shí)行按年申報(bào)繳納，納稅期限為稅款所屬期當(dāng)年的10月1日至12月31日。納稅人因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限為房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的次月15日前。
（二）契稅稅款繳納期限為依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記之前。
（三)車(chē)船稅申報(bào)納稅期限為每年的1月1日起至12月31日止。
（四）耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到自然資源主管部門(mén)辦理占用耕地手續(xù)的書(shū)面通知的當(dāng)日，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起三十日內(nèi)申報(bào)繳納耕地占用稅。
（五）除城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、契稅、車(chē)船稅和耕地占用稅外的其他稅種，采取按期（月，季，半年，年）申報(bào)方式的，應(yīng)當(dāng)自納稅期滿(mǎn)之日起15日內(nèi)申報(bào)繳納稅款；采取按次申報(bào)方式的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。
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