國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局關(guān)于增值稅 消費稅與附加稅費申報表整合有關(guān)事項的提示
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2021-07-27
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國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局關(guān)于增值稅 消費稅與附加稅費申報表整合有關(guān)事項的提示
尊敬的納稅人：
依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅 消費稅與附加稅費申報表整合有關(guān)事項的公告》 （2021年第20號，以下簡稱《公告》）及其解讀內(nèi)容，自2021年8月1日起，增值稅、消費稅分別與城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加申報表整合，啟用新版《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費預(yù)繳表》及其附列資料，以及新版《消費稅及附加稅費申報表》。為便于納稅人、繳費人快速了解申報表整合的主要內(nèi)容，天津市稅務(wù)局現(xiàn)將有關(guān)重點事項提示如下：
一、申報表整合執(zhí)行時間
《公告》自2021年8月1日起施行，即自2021年8月納稅申報期起，申報繳納增值稅、消費稅及附加稅費的納稅人，均應(yīng)填報新版申報表及其附列資料。
1.按月度申報繳納增值稅、消費稅及附加稅費的納稅人，申報繳納稅款所屬期2021年7月及以后的增值稅、消費稅及附加稅費，適用《公告》。
2.按季度申報繳納增值稅、消費稅及附加稅費的納稅人，申報繳納稅款所屬期2021年第3季度及以后的增值稅、消費稅及附加稅費，適用《公告》。
3.納稅人調(diào)整以前所屬期稅費事項的，按照相應(yīng)所屬期的稅費申報表相關(guān)規(guī)則調(diào)整。
二、申報表整合的實現(xiàn)方式
為配合《公告》施行，天津市稅務(wù)局各辦稅服務(wù)廳及電子稅務(wù)局的納稅申報受理服務(wù)，均自2021年8月1日起同步提供新版申報表及其附列資料申報服務(wù)。
納稅人通過上述途徑進行增值稅、消費稅申報，同時完成附加稅費申報。納稅人填寫增值稅、消費稅相關(guān)申報信息后，自動帶入附加稅費附列資料（附表）；納稅人填寫完附加稅費等申報信息后，回到增值稅、消費稅申報主表，形成納稅人本期應(yīng)繳納的增值稅、消費稅和附加稅費數(shù)據(jù)。
三、申報表整合后的主要變化
（一）增值稅與附加稅費申報表整合
1.在原《增值稅納稅申報表》、原《增值稅預(yù)繳稅款表》欄次不變基礎(chǔ)上新增“附加稅費”相關(guān)欄次，同時在附列資料中新增《附加稅費情況表》。
2.將原《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》主表相關(guān)欄次名稱調(diào)整為更準確的表述，但具體填報要求不變。
3.將原一般納稅人《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第23欄“其他應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出的情形”拆分為第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進項稅額”和第23b欄“其他應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出的情形”。其中第23a欄專門用于填寫異常增值稅扣稅憑證（目前僅包含異常增值稅專用發(fā)票）轉(zhuǎn)出的進項稅額。
自2021年7月稅款所屬期起，接收到稅務(wù)機關(guān)送達異常增值稅扣稅憑證處理相關(guān)稅務(wù)事項通知書的納稅人請注意：
（1）屬于應(yīng)轉(zhuǎn)出異常憑證的，應(yīng)按照稅務(wù)事項通知書明確的進項轉(zhuǎn)出屬期，將稅額填寫在第23a欄；
（2）對于前期已經(jīng)作過異常憑證轉(zhuǎn)出處理，解除異常憑證或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實允許繼續(xù)抵扣的，納稅人需在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺重新進行抵扣勾選，然后將對應(yīng)稅額的負數(shù)填列在第23a欄。
（二）消費稅與附加稅費申報表整合
1.將原分稅目的8張主表（成品油消費稅納稅申報表、電池消費稅納稅申報表、酒類應(yīng)稅消費品消費稅納稅申報表、卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅納稅申報表、煙類應(yīng)稅消費品消費稅納稅申報表、涂料消費稅納稅申報表、小汽車消費稅納稅申報表、其他應(yīng)稅消費品消費稅納稅申報表）簡并優(yōu)化為1張通用主表（消費稅及附加稅費申報表），將原多張附表及附報資料簡并優(yōu)化為4張通用附表（本期準予扣除稅額計算表、本期減（免）稅額明細表、本期委托加工收回情況報告表、消費稅附加稅費計算表）和3張?zhí)囟ㄐ袠I(yè)附表（本期準予扣除稅額計算表（成品油消費稅納稅人適用）、卷煙批發(fā)企業(yè)月份銷售明細清單（卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅納稅人適用）、卷煙生產(chǎn)企業(yè)合作生產(chǎn)卷煙消費稅情況報告表（卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅納稅人適用））。
2.主表基本框架結(jié)構(gòu)與維持不變，包含銷售情況、稅款計算和稅款繳納三部分，增加了欄次和列次序號及表內(nèi)勾稽關(guān)系，刪除不參與消費稅計算的“期初未繳稅額”“本期繳納前期應(yīng)納稅額”、“期末未繳稅額”3個項目；增加了“城市維護建設(shè)稅本期應(yīng)補（退）稅額”、“教育費附加本期應(yīng)補（退）費額”、“地方教育附加本期應(yīng)補（退）費額” 3個項目。
3.填報主表第7欄“本期減（免）稅額”，需同時填報附表2《本期減（免）稅額明細表》。
4.《本期準予扣除稅額計算表》填寫納稅人委托加工收回的應(yīng)稅消費品，按稅法規(guī)定不允許扣除的在委托加工環(huán)節(jié)已納消費稅稅額，由除成品油以外的納稅人填報。不允許扣除情形包含將委托加工收回的應(yīng)稅消費品以不高于受托方計稅價格出售，以及將委托加工收回的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)以外用途等其他情形。增加“本期領(lǐng)用不準予扣除委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款”“本期領(lǐng)用不準予扣除外購應(yīng)稅消費品買價”“本期領(lǐng)用不準予扣除外購應(yīng)稅消費品數(shù)量”三個欄次。對按稅法規(guī)定不允許扣除的已納消費稅稅額進行抵減。
5.《本期準予扣除稅額計算表》（成品油消費稅納稅人適用）
適用于外購（含進口）或委托加工收回已稅汽油、柴油、石腦油、潤滑油、燃料油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的成品油消費稅納稅人填報。該表為《消費稅及附加稅費申報表》的特定行業(yè)附表。其中第二部分第3欄“本期入庫數(shù)量”包括外購和自產(chǎn)的潤滑油基礎(chǔ)油（廢礦物油）數(shù)量。自產(chǎn)的潤滑油基礎(chǔ)油（廢礦物油）應(yīng)與《本期減（免）稅額明細表》潤滑油基礎(chǔ)油的“減（免）數(shù)量”一致。用于連續(xù)生產(chǎn)潤滑油的其他潤滑油基礎(chǔ)油數(shù)量不填入本行。
（三）城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加申報其他事項
1.《增值稅及附加稅費申報表》（一般納稅人適用）附列資料（五）（附加稅費情況表）在原《城建稅、教育費附加、地方教育附加稅（費）申報表》計稅（費）依據(jù)欄次刪除“消費稅”及“營業(yè)稅”，增加“留抵退稅本期扣除額”。底部增加產(chǎn)教融合型企業(yè)抵免及增值稅留抵退稅額適用情況。
2.《增值稅及附加稅費申報表》（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（二）（附加稅費情況表）在原《城建稅、教育費附加、地方教育附加稅（費）申報表》計稅（費）依據(jù)欄次刪除“增值稅免抵稅額”、“消費稅”、“營業(yè)稅”。
3.附加稅（費）預(yù)繳可通過《增值稅及附加稅費預(yù)繳表附列資料》進行申報。
4.消費稅附加稅費可通過《消費稅及附加稅費申報表》進行申報。
國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局
2021年7月
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