“大眾創(chuàng)業(yè) 萬(wàn)眾創(chuàng)新”稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2021-07-29
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“大眾創(chuàng)業(yè) 萬(wàn)眾創(chuàng)新”稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引
全文有效 成文日期:2021-7-26
推進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新，是發(fā)展的動(dòng)力之源，也是富民之道、公平之計(jì)、強(qiáng)國(guó)之策。近年來(lái)，大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新持續(xù)向更大范圍、更高層次和更深程度推進(jìn)，創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展深度融合，對(duì)推動(dòng)新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)升級(jí)、擴(kuò)大就業(yè)和改善民生、營(yíng)造公平營(yíng)商環(huán)境和創(chuàng)新社會(huì)氛圍發(fā)揮了重要作用。截至2021年6月，我國(guó)針對(duì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的主要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵領(lǐng)域陸續(xù)推出了102項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策措施，覆蓋企業(yè)整個(gè)生命周期。
一、企業(yè)初創(chuàng)期稅費(fèi)優(yōu)惠
企業(yè)初創(chuàng)期，除了普惠式稅收優(yōu)惠，符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)、個(gè)體工商戶，特殊群體創(chuàng)業(yè)或者吸納特殊群體就業(yè)（高校畢業(yè)生、失業(yè)人員、退役士兵、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬、殘疾人、回國(guó)服務(wù)的在外留學(xué)人員、長(zhǎng)期來(lái)華定居專家等）還能享受特殊的稅費(fèi)優(yōu)惠。同時(shí)，國(guó)家還對(duì)扶持企業(yè)成長(zhǎng)的科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園等創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺(tái)，創(chuàng)投企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)和個(gè)人等給予稅收優(yōu)惠，充分發(fā)揮集聚效應(yīng)，給予企業(yè)金融支持。具體包括：
（一）小微企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠
1.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅
2.階段性減免增值稅小規(guī)模納稅人增值稅
3.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅
4.個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得不超過(guò)100萬(wàn)元部分個(gè)人所得稅減半征收
5.增值稅小規(guī)模納稅人減征地方“六稅兩費(fèi)”
6.符合條件的企業(yè)暫免征收殘疾人就業(yè)保障金
7.符合條件的繳納義務(wù)人免征有關(guān)政府性基金
8.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
（二）重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠
9.重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減
10.吸納重點(diǎn)群體就業(yè)稅費(fèi)扣減
11.退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減
12.吸納退役士兵就業(yè)稅費(fèi)扣減
13.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅
14.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個(gè)人所得稅
15.安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅
16.軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅
17.自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部免征個(gè)人所得稅
18.安置軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅
19.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅
20.安置殘疾人就業(yè)的單位和個(gè)體工商戶增值稅即征即退
21.特殊教育校辦企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退
22.安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計(jì)扣除
23.安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅
24.長(zhǎng)期來(lái)華定居專家進(jìn)口自用小汽車免征車輛購(gòu)置稅
25.回國(guó)服務(wù)的在外留學(xué)人員購(gòu)買自用國(guó)產(chǎn)小汽車免征車輛購(gòu)置稅
（三）創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺(tái)稅收優(yōu)惠
26.科技企業(yè)孵化器和眾創(chuàng)空間免征增值稅
27.科技企業(yè)孵化器和眾創(chuàng)空間免征房產(chǎn)稅
28.科技企業(yè)孵化器和眾創(chuàng)空間免征城鎮(zhèn)土地使用稅
29.大學(xué)科技園免征增值稅
30.大學(xué)科技園免征房產(chǎn)稅
31.大學(xué)科技園免征城鎮(zhèn)土地使用稅
（四）創(chuàng)業(yè)投資稅收優(yōu)惠
32.創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額
33.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額
34.公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額
35.有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣從合伙企業(yè)分得的所得
36.有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣從合伙企業(yè)分得的經(jīng)營(yíng)所得
37.天使投資個(gè)人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額
38.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)靈活選擇個(gè)人合伙人所得稅核算方式
39.中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)試行公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
（五）金融支持稅收優(yōu)惠
40.創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段增值稅優(yōu)惠政策
41.創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
42.創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策
43.以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分期繳納企業(yè)所得稅
44.以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分期繳納個(gè)人所得稅
45.金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)及個(gè)體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅
46.金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計(jì)收入
47.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除
48.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除
49.金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅
50.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅
51.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計(jì)收入
52.小額貸款公司貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除
53.為農(nóng)戶及小型微型企業(yè)提供融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)免征增值稅
54.中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除
55.賬簿印花稅減免
二、企業(yè)成長(zhǎng)期稅費(fèi)優(yōu)惠
為營(yíng)造良好的科技創(chuàng)新稅收環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)快速健康成長(zhǎng)，國(guó)家出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)不斷增強(qiáng)轉(zhuǎn)型升級(jí)的動(dòng)力。對(duì)研發(fā)費(fèi)用實(shí)施所得稅加計(jì)扣除政策，對(duì)制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用實(shí)施所得稅100%加計(jì)扣除政策。對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)實(shí)行加速折舊，對(duì)制造業(yè)及部分服務(wù)業(yè)企業(yè)符合條件的儀器、設(shè)備實(shí)行加速折舊。對(duì)科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)、學(xué)校、圖書(shū)館進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的科學(xué)研究、科技開(kāi)發(fā)和教學(xué)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。實(shí)施科技成果轉(zhuǎn)化稅收優(yōu)惠，幫助企業(yè)和科研機(jī)構(gòu)留住創(chuàng)新人才，激發(fā)科研人員研發(fā)創(chuàng)新和科技成果轉(zhuǎn)化的積極性。具體包括：
（一）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策
56.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
57.制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅100%加計(jì)扣除
58.委托境外研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
（二）固定資產(chǎn)加速折舊政策
59.固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除
60.制造業(yè)及部分服務(wù)業(yè)企業(yè)符合條件的儀器、設(shè)備加速折舊
61.制造業(yè)及部分服務(wù)業(yè)小型微利企業(yè)符合條件的儀器、設(shè)備加速折舊
（三）進(jìn)口科研技術(shù)裝備用品稅收優(yōu)惠
62.重大技術(shù)裝備進(jìn)口免征增值稅
63.科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)、學(xué)校等單位進(jìn)口免征增值稅、消費(fèi)稅
（四）科技成果轉(zhuǎn)化稅收優(yōu)惠
64.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅
65.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅
66.中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域內(nèi)居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅
（五）科研創(chuàng)新人才稅收優(yōu)惠
67.科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)延期繳納個(gè)人所得稅
68.高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)人員股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)分期繳納個(gè)人所得稅
69.中小高新技術(shù)企業(yè)向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本分期繳納個(gè)人所得稅
70.獲得非上市公司股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)遞延繳納個(gè)人所得稅
71.獲得上市公司股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)適當(dāng)延長(zhǎng)納稅期限
72.企業(yè)以及個(gè)人以技術(shù)成果投資入股遞延繳納所得稅
73.由國(guó)家級(jí)、省部級(jí)以及國(guó)際組織對(duì)科技人員頒發(fā)的科技獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅
74.職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)減免個(gè)人所得稅
三、企業(yè)成熟期稅費(fèi)優(yōu)惠
為助力企業(yè)持續(xù)發(fā)展壯大、做大做強(qiáng)，國(guó)家從不同角度、不同領(lǐng)域出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策，幫助我國(guó)企業(yè)加快創(chuàng)新追趕步伐、搶占科技制高點(diǎn)。對(duì)高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長(zhǎng)至10年，先進(jìn)制造業(yè)納稅人給予增值稅期末留抵退稅優(yōu)惠。對(duì)軟件產(chǎn)品實(shí)施增值稅超稅負(fù)即征即退，國(guó)家鼓勵(lì)的軟件企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅定期減免優(yōu)惠，尤其是國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。對(duì)集成電路重大項(xiàng)目企業(yè)給予增值稅期末留抵稅額退稅優(yōu)惠，對(duì)符合規(guī)定的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目定期減免企業(yè)所得稅，對(duì)集成電路生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備縮短折舊年限，對(duì)動(dòng)漫企業(yè)銷售自主開(kāi)發(fā)生產(chǎn)動(dòng)漫軟件實(shí)行增值稅超稅負(fù)即征即退、動(dòng)漫軟件出口免征增值稅等政策。具體包括：
（一）高新技術(shù)類企業(yè)和先進(jìn)制造業(yè)稅收優(yōu)惠
75.高新技術(shù)企業(yè)減按15％稅率征收企業(yè)所得稅
76.高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長(zhǎng)至10年
77.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15％稅率征收企業(yè)所得稅
78.先進(jìn)制造業(yè)納稅人增值稅期末留抵退稅
（二）軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠
79.軟件產(chǎn)品增值稅超稅負(fù)即征即退
80.國(guó)家鼓勵(lì)的軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅
81.國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅
82.軟件企業(yè)取得即征即退增值稅款用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)企業(yè)所得稅政策
83.符合條件的軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額稅前扣除
84.企業(yè)外購(gòu)軟件縮短折舊或攤銷年限
（三）集成電路企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠
85.集成電路重大項(xiàng)目企業(yè)增值稅留抵稅額退稅
86.集成電路企業(yè)退還的增值稅期末留抵稅額在城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除
87.承建集成電路重大項(xiàng)目的企業(yè)進(jìn)口新設(shè)備可分期繳納進(jìn)口增值稅
88.線寬小于0.8微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅
89.線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅
90.投資額超過(guò)80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅
91.投資額超過(guò)150億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目定期減免企業(yè)所得稅
92.國(guó)家鼓勵(lì)的線寬小于28納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目定期減免企業(yè)所得稅
93.國(guó)家鼓勵(lì)的線寬小于65納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目定期減免企業(yè)所得稅
94.國(guó)家鼓勵(lì)的線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目定期減免企業(yè)所得稅
95.國(guó)家鼓勵(lì)的線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限
96.國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路設(shè)計(jì)、裝備、材料、封裝、測(cè)試企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅
97.國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅
98.集成電路生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備縮短折舊年限
（四）動(dòng)漫企業(yè)稅收優(yōu)惠
99.銷售自主開(kāi)發(fā)生產(chǎn)動(dòng)漫軟件增值稅超稅負(fù)即征即退
100.符合條件的動(dòng)漫設(shè)計(jì)等服務(wù)可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅
101.動(dòng)漫軟件出口免征增值稅
102.符合條件的動(dòng)漫企業(yè)可申請(qǐng)享受國(guó)家現(xiàn)行鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
附件1：“大眾創(chuàng)業(yè) 萬(wàn)眾創(chuàng)新”稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引匯編
附件2：“大眾創(chuàng)業(yè) 萬(wàn)眾創(chuàng)新”稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引文件目錄
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