福建省稅務(wù)局2021年7月12366咨詢熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題集
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2021-08-14
| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬(wàn)偉華◎編著 170萬(wàn)字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
?
福建省稅務(wù)局2021年7月12366咨詢熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題集發(fā)布時(shí)間：2021年08月13日 來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局
1.申報(bào)表整合后，如何進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)？
答：新啟用的《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(一般納稅人適用)》、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》、《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表》及其附列資料和《消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》中，附加稅費(fèi)申報(bào)表作為附列資料或附表，納稅人在進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅申報(bào)的同時(shí)完成附加稅費(fèi)申報(bào)。
具體為納稅人填寫增值稅、消費(fèi)稅相關(guān)申報(bào)信息后，自動(dòng)帶入附加稅費(fèi)附列資料(附表);納稅人填寫完附加稅費(fèi)其他申報(bào)信息后，回到增值稅、消費(fèi)稅申報(bào)主表，形成納稅人本期應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅和附加稅費(fèi)數(shù)據(jù)。上述表內(nèi)信息預(yù)填均由系統(tǒng)自動(dòng)實(shí)現(xiàn)。
2.申報(bào)表整合施行后原附加稅費(fèi)申報(bào)表還可以使用嗎？
答：增值稅、消費(fèi)稅與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合后，不僅對(duì)申報(bào)表進(jìn)行了改進(jìn)，而且對(duì)支撐申報(bào)的信息系統(tǒng)和電子稅務(wù)局進(jìn)行了功能的優(yōu)化和完善，覆蓋了增值稅、消費(fèi)稅和附加稅費(fèi)申報(bào)的所有場(chǎng)景。因此，申報(bào)表整合施行后，原《城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加地方教育附加申報(bào)表》不再使用。
3.申報(bào)表整合后，增值稅申報(bào)有什么變化？
答：新申報(bào)表中，除實(shí)行主稅附加稅費(fèi)合并申報(bào)外，增值稅申報(bào)也進(jìn)行了優(yōu)化調(diào)整。
（一）使用新申報(bào)表后，一般納稅人增值稅納稅申報(bào)內(nèi)容有哪些變化？
新啟用的《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料，主要變化有三個(gè)方面：一是在原《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》主表增加第39欄至第41欄“附加稅費(fèi)”欄次，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》；二是將原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第23欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”拆分為第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”和第23b欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）。其中第23a欄專門用于填報(bào)異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出情況，第23b欄填報(bào)原第23欄內(nèi)容。三是增加《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（五）》（附加稅費(fèi)情況表）。
涉及到增值稅納稅申報(bào)內(nèi)容的變化主要是，納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)，需要將按照規(guī)定本期應(yīng)當(dāng)作異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出處理的進(jìn)項(xiàng)稅額，填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）的第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”。對(duì)于前期已經(jīng)作過(guò)異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出處理，解除異常憑證或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)允許繼續(xù)抵扣的，且納稅人重新確認(rèn)用于抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在本欄次填入負(fù)數(shù)。
（二）使用新申報(bào)表后，小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報(bào)內(nèi)容有哪些變化？
新啟用的《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料，主要變化有三個(gè)方面：一是在原《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》主表增加第23欄至第25欄“附加稅費(fèi)”欄次，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》。二是將原《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》主表中開(kāi)具增值稅專用發(fā)票銷售額和開(kāi)具普通發(fā)票銷售額相關(guān)欄次名稱調(diào)整為更準(zhǔn)確的表述，即將第2、5欄次名稱由原“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”調(diào)整為“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”；將第3、6、8、14欄次名稱，由原“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷售額”調(diào)整為“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”，上述欄次具體填報(bào)要求不變。三是增加《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（二）》（附加稅費(fèi)情況表）。
《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料涉及到的增值稅納稅申報(bào)內(nèi)容和口徑?jīng)]有變化。
（三）2021年7月份及之后稅款所屬期，納稅人收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)，告知其已申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票為異常增值稅扣稅憑證。納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)如何處理？
按照《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料的填寫說(shuō)明，《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”欄次，填寫本期異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
如果納稅人的納稅信用等級(jí)不為A級(jí)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2019年第38號(hào)，以下簡(jiǎn)稱38號(hào)公告）第三條第（一）項(xiàng)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)在納稅人辦理收到相關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)對(duì)應(yīng)稅款所屬期的增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)時(shí)，按照《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》填寫說(shuō)明的要求，將對(duì)應(yīng)專用發(fā)票已抵扣稅額計(jì)入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》第23a欄。
如果納稅人的納稅信用等級(jí)為A級(jí)，則可以按照38號(hào)公告第三條第（四）項(xiàng)的規(guī)定，自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)出具核實(shí)結(jié)果之前暫不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，也不需要將對(duì)應(yīng)專用發(fā)票已抵扣稅額計(jì)入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》第23a欄。
若納稅人逾期未提出核實(shí)申請(qǐng)，或者提出核實(shí)申請(qǐng)但經(jīng)核實(shí)確認(rèn)相關(guān)發(fā)票不符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣相關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。
（四）2021年7月份及之后稅款所屬期,納稅人收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)，告知其已作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的異常增值稅扣稅憑證，被稅務(wù)機(jī)關(guān)解除異常，對(duì)應(yīng)增值稅專用發(fā)票可按照現(xiàn)行規(guī)定繼續(xù)抵扣。納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)如何處理？
按照《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說(shuō)明，《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”欄次，填寫本期異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出后，經(jīng)核實(shí)允許繼續(xù)抵扣的，且納稅人重新確認(rèn)用于抵扣的，在本欄填入負(fù)數(shù)。
納稅人在2021年7月及之后稅款所屬期，作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理的異常憑證，在解除異常憑證后，納稅人應(yīng)先通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)相關(guān)發(fā)票再次進(jìn)行抵扣勾選，然后在辦理抵扣勾選稅款所屬期增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)時(shí)，按照《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》填寫說(shuō)明的要求，將允許繼續(xù)抵扣的稅額以負(fù)數(shù)形式計(jì)入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》第23a欄。在2021年7月稅款所屬期之前已作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理的異常憑證，不需要再次進(jìn)行抵扣勾選，可以經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，直接將允許繼續(xù)抵扣的稅額以負(fù)數(shù)形式計(jì)入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》第23a欄。
4.申報(bào)表整合后，消費(fèi)稅申報(bào)有什么變化？
答：新申報(bào)表中，除實(shí)行主稅附加稅費(fèi)合并申報(bào)外，消費(fèi)稅申報(bào)也進(jìn)行了簡(jiǎn)并優(yōu)化。
（一）使用新申報(bào)表后，消費(fèi)稅申報(bào)表有哪些變化？
一是將原分稅目的8張消費(fèi)稅納稅申報(bào)表主表整合為1張主表，基本框架結(jié)構(gòu)維持不變，包含銷售情況、稅款計(jì)算和稅款繳納三部分，增加了欄次和列次序號(hào)及表內(nèi)勾稽關(guān)系，刪除不參與消費(fèi)稅計(jì)算的“期初未繳稅額”等3個(gè)項(xiàng)目，方便納稅人平穩(wěn)過(guò)渡使用新申報(bào)表。
二是將原分稅目的22張消費(fèi)稅納稅申報(bào)表附表整合為7張附表，其中4張為通用附表，1張成品油消費(fèi)稅納稅人填報(bào)的專用附表、2張卷煙消費(fèi)稅納稅人填報(bào)的專用附表。
（二）使用新申報(bào)表后，適用不同征收品目的消費(fèi)稅納稅人需要填報(bào)所有主表附表嗎？
新申報(bào)表將原分稅目的消費(fèi)稅納稅申報(bào)表主表、附表進(jìn)行了整合。系統(tǒng)根據(jù)納稅人登記的消費(fèi)稅征收品目信息，自動(dòng)帶出申報(bào)表主表中的“應(yīng)稅消費(fèi)品名稱”“適用稅率”等內(nèi)容以及該納稅人需要填報(bào)的附表，方便納稅人填報(bào)。成品油消費(fèi)稅納稅人、卷煙消費(fèi)稅納稅人需要填報(bào)的專用附表，其他納稅人不需填報(bào)，系統(tǒng)也不會(huì)帶出。
（三）受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的扣繳義務(wù)人代扣稅款后，如何開(kāi)具稅收繳款書(shū)和申報(bào)繳納代扣的消費(fèi)稅？
扣繳義務(wù)人代扣消費(fèi)稅稅款后，應(yīng)給委托方開(kāi)具《中華人民共和國(guó)稅收繳款書(shū)（代扣代收專用）》，委托方可憑該繳款書(shū)按規(guī)定申報(bào)抵扣消費(fèi)稅款。
扣繳義務(wù)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納代扣的消費(fèi)稅時(shí)，不再填報(bào)《本期代收代繳稅額計(jì)算表》，應(yīng)填報(bào)通用《代扣代繳、代收代繳稅款明細(xì)報(bào)告表》和《中華人民共和國(guó)稅收繳款書(shū)（代扣代收專用）》附表，并根據(jù)系統(tǒng)自動(dòng)生成的《代扣代繳、代收代繳稅款明細(xì)報(bào)告表》“實(shí)代扣代繳、代收代繳稅額”欄的合計(jì)數(shù)，繳納代扣稅款。
（四）某企業(yè)是從事潤(rùn)滑油生產(chǎn)業(yè)務(wù)的，啟用新申報(bào)表后還需要填寫《成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》嗎？
不再填報(bào)原《成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》，新申報(bào)表已最大化地兼容原有各類消費(fèi)稅申報(bào)表的功能，并與稅種登記信息自動(dòng)關(guān)聯(lián)。申報(bào)時(shí)系統(tǒng)將成品油消費(fèi)稅納稅人專用的《本期準(zhǔn)予扣除稅額計(jì)算表（成品油消費(fèi)稅納稅人適用）》自動(dòng)帶出，成品油期初庫(kù)存自動(dòng)帶入，納稅人可以繼續(xù)計(jì)算抵扣稅額。
5.取得專利證是否需要自行申報(bào)繳納印花稅？
答：根據(jù)《國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局關(guān)于恢復(fù)代征代繳印花稅業(yè)務(wù)的公告》(國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局公告第三二六號(hào)) 規(guī)定：“為方便專利權(quán)人和專有權(quán)人依法繳納印花稅，經(jīng)商國(guó)家稅務(wù)總局，決定自2019年9月16日起恢復(fù)由國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局代征代繳專利和集成電路布圖設(shè)計(jì)印花稅。2019年9月16日前未繳納印花稅的，可于2019年9月16日后按原繳費(fèi)渠道辦理繳稅。”
因此，2019年9月16日后取得專利證的，印花稅由國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局代征代繳。
6.轉(zhuǎn)讓已使用過(guò)的游輪應(yīng)如何繳納印花稅？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的解釋和規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1991〕155號(hào)）規(guī)定：“十、‘產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)’稅目中‘財(cái)產(chǎn)所有權(quán)’的轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的征稅范圍如何劃定？
‘財(cái)產(chǎn)所有權(quán)’轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書(shū)據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書(shū)據(jù)。”
因此，轉(zhuǎn)讓已使用過(guò)的游輪應(yīng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”繳納印花稅。
7.納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員，按照建設(shè)工程承包合同還是按照財(cái)產(chǎn)租賃合同繳納印花稅？
答：一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第11號(hào))第二條規(guī)定：“下列憑證為應(yīng)納稅憑證：
1.購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;
2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù);
3.營(yíng)業(yè)賬簿;
4.權(quán)利、許可證照;
5.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。”
二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》((1988)財(cái)稅字第255號(hào))第三條規(guī)定：“條例第二條所說(shuō)的建設(shè)工程承包合同，是指建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同和建筑安裝工程承包合同。”
三、根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第11號(hào))《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“財(cái)產(chǎn)租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等。”
因此，納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員，應(yīng)按照財(cái)產(chǎn)租賃合同繳納印花稅。
8.企業(yè)將房產(chǎn)無(wú)償轉(zhuǎn)移給其分立出來(lái)的另一家企業(yè)，是否需要繳納土地增值稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕57號(hào)）規(guī)定：“三、按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對(duì)原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。
……
五、上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的情形。
……
八、本通知所稱不改變?cè)髽I(yè)投資主體、投資主體相同，是指企業(yè)改制重組前后出資人不發(fā)生變動(dòng)，出資人的出資比例可以發(fā)生變動(dòng)；投資主體存續(xù)，是指原企業(yè)出資人必須存在于改制重組后的企業(yè)，出資人的出資比例可以發(fā)生變動(dòng)。”
因此，企業(yè)按規(guī)定分立后，將房產(chǎn)無(wú)償轉(zhuǎn)移到分立出來(lái)的、投資主體相同的另一家企業(yè)，若分立前后的公司均非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，暫不征收土地增值稅。
9.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算后，產(chǎn)生面積差的補(bǔ)、退款，是否可以對(duì)應(yīng)退補(bǔ)土地增值稅？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕220號(hào)）規(guī)定：“一、關(guān)于土地增值稅清算時(shí)收入確認(rèn)的問(wèn)題
土地增值稅清算時(shí)，已全額開(kāi)具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認(rèn)收入；未開(kāi)具發(fā)票或未全額開(kāi)具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認(rèn)收入。銷售合同所載商品房面積與有關(guān)部門實(shí)際測(cè)量面積不一致，在清算前已發(fā)生補(bǔ)、退房款的，應(yīng)在計(jì)算土地增值稅時(shí)予以調(diào)整。”
因此，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算后，產(chǎn)生面積差的補(bǔ)、退款，可填報(bào)《土地增值稅納稅申報(bào)表（二）》進(jìn)行更正申報(bào)，并對(duì)應(yīng)申請(qǐng)退稅或補(bǔ)稅。
10.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)購(gòu)買土地時(shí)支付給中介公司的拍賣傭金，是否可以作為土地增值稅扣除項(xiàng)目？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字〔1995〕6號(hào)）第七條規(guī)定：“條例第六條所列的計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目，具體為：
（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。
……”
因此，鑒于拍賣傭金不屬于國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用，拍賣傭金不可列入作為取得土地使用權(quán)所支付的金額扣除，但可以列入管理費(fèi)，在規(guī)定比例內(nèi)扣除。
11.銷售花生壓榨后產(chǎn)生的渣，是否可以免征增值稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2001〕121號(hào))規(guī)定：“一、免稅飼料產(chǎn)品范圍包括：
(一)單一大宗飼料。指以一種動(dòng)物、植物、微生物或礦物質(zhì)為來(lái)源的產(chǎn)品或其副產(chǎn)品。其范圍僅限于糠麩、酒糟、魚(yú)粉、草飼料、飼料級(jí)磷酸氫鈣及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕類產(chǎn)品。
……”
因此，如果花生壓榨后產(chǎn)生的渣為花生粕，屬于單一大宗飼料范圍，可以免征增值稅。
12.企業(yè)招用重點(diǎn)群體享受稅收減免，是否需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案？
答：根據(jù)《關(guān)于實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策具體若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局2019年第7號(hào)）規(guī)定：“二、企業(yè)招用重點(diǎn)群體稅收政策享受
（一）到人力資源和社會(huì)保障部門辦理信息核實(shí)
企業(yè)到當(dāng)?shù)厝肆Y源和社會(huì)保障部門辦理企業(yè)吸納就業(yè)優(yōu)惠政策信息核實(shí)。
人力資源和社會(huì)保障部門核實(shí)企業(yè)納稅年度內(nèi)以下情況：
1.招用人員是否屬于享受稅收優(yōu)惠政策的人員范圍，以前是否已享受過(guò)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策；
2.企業(yè)是否與招用人員簽訂了1年以上期限勞動(dòng)合同，并依法為招用人員繳納社會(huì)保險(xiǎn)且不存在選擇性參保情形。
對(duì)符合條件的招用人員，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在其《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上注明‘企業(yè)吸納稅收政策 ’，對(duì)符合條件的企業(yè)核發(fā)《企業(yè)吸納重點(diǎn)群體就業(yè)認(rèn)定證明》。
（二）向稅務(wù)部門申報(bào)
招用建檔立卡貧困人口以及登記失業(yè)半年以上的人員、零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員的企業(yè)，可自行計(jì)算享受金額向稅務(wù)部門申報(bào)，并按規(guī)定采集人員姓名、身份證號(hào)碼、《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》編號(hào)（建檔立卡貧困人口無(wú)需提供）等有關(guān)信息。
（三）企業(yè)留存?zhèn)洳?br />
企業(yè)將以下材料一并留存?zhèn)洳椋?br />
1.享受稅收優(yōu)惠政策的登記失業(yè)半年以上的人員，零就業(yè)家庭、城市居民最低生活保障家庭的登記失業(yè)人員的《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》(注明‘企業(yè)吸納稅收政策 ’)；
2.縣以上人力資源和社會(huì)保障部門核發(fā)的《企業(yè)吸納重點(diǎn)群體就業(yè)認(rèn)定證明》；
3.《重點(diǎn)群體人員本年度實(shí)際工作時(shí)間表》。”
因此，企業(yè)招用重點(diǎn)群體享受稅收減免，不需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人到當(dāng)?shù)厝肆Y源和社會(huì)保障部門辦理企業(yè)吸納就業(yè)優(yōu)惠政策信息核實(shí)后，可自行計(jì)算享受金額向稅務(wù)部門申報(bào)，并按規(guī)定采集人員姓名、身份證號(hào)碼、《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》編號(hào)（建檔立卡貧困人口無(wú)需提供）等有關(guān)信息，并將有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?br />
13.將伐倒木打枝、剝皮，按一定的規(guī)格要求加工后的成材是否屬于初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）規(guī)定：“一、植物類
……
（十）林業(yè)產(chǎn)品
林業(yè)產(chǎn)品是指喬木、灌木和竹類植物，以及天然樹(shù)脂、天然橡膠。林業(yè)產(chǎn)品的征稅范圍包括：
1.原木。是指將砍伐倒的喬木去其枝芽、梢頭或者皮的喬木、灌木，以及鋸成一定長(zhǎng)度的木段。
鋸材不屬于本貨物的征稅范圍。”
因此，將伐倒木打枝、剝皮，按一定的規(guī)格要求加工后的成材是鋸材，不屬于初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品。
14.利用氣囊進(jìn)行管道封堵，應(yīng)如何繳納增值稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))中附《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中的規(guī)定：“一、銷售服務(wù)……
(六)現(xiàn)代服務(wù)。
……
1.研發(fā)和技術(shù)服務(wù)。
研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，包括研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)。
……
(4)專業(yè)技術(shù)服務(wù)，是指氣象服務(wù)、地震服務(wù)、海洋服務(wù)、測(cè)繪服務(wù)、城市規(guī)劃、環(huán)境與生態(tài)監(jiān)測(cè)服務(wù)等專項(xiàng)技術(shù)服務(wù)。”
因此，利用氣囊進(jìn)行管道封堵，應(yīng)按照專業(yè)技術(shù)服務(wù)繳納增值稅。
15.提供人口普查服務(wù)，應(yīng)如何繳納增值稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定：“一、銷售服務(wù)
……
（六）現(xiàn)代服務(wù)。
……
9.其他現(xiàn)代服務(wù)。
其他現(xiàn)代服務(wù)，是指除研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)和商務(wù)輔助服務(wù)以外的現(xiàn)代服務(wù)。”
因此，提供人口普查服務(wù)，應(yīng)按照其他現(xiàn)代服務(wù)繳納增值稅。
16.提供陪診服務(wù)（只陪病人到醫(yī)院就診并代辦相關(guān)手續(xù)，不提供醫(yī)療護(hù)理），應(yīng)如何繳納增值稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定：“一、銷售服務(wù)
……
（七）生活服務(wù)。
……
6.其他生活服務(wù)。
其他生活服務(wù)，是指除文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)和居民日常服務(wù)之外的生活服務(wù)。”
因此，提供陪診服務(wù)（只陪病人到醫(yī)院就診并代辦相關(guān)手續(xù)，不提供醫(yī)療護(hù)理），應(yīng)按照其他生活服務(wù)繳納增值稅。
17.提供水質(zhì)采樣服務(wù)，應(yīng)如何繳納增值稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定：“一、銷售服務(wù)
……
（六）現(xiàn)代服務(wù)。
……
9.其他現(xiàn)代服務(wù)。
其他現(xiàn)代服務(wù)，是指除研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)和商務(wù)輔助服務(wù)以外的現(xiàn)代服務(wù)。”
因此，提供水質(zhì)采樣服務(wù)，應(yīng)按照其他現(xiàn)代服務(wù)繳納增值稅。
18.為自閉癥及言語(yǔ)障礙的兒童提供康復(fù)訓(xùn)練，應(yīng)如何繳納增值稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定：“一、銷售服務(wù)
……
（七）生活服務(wù)。
……
2.教育醫(yī)療服務(wù)。
……
（2）醫(yī)療服務(wù)，是指提供醫(yī)學(xué)檢查、診斷、治療、康復(fù)、預(yù)防、保健、接生、計(jì)劃生育、防疫服務(wù)等方面的服務(wù)，以及與這些服務(wù)有關(guān)的提供藥品、醫(yī)用材料器具、救護(hù)車、病房住宿和伙食的業(yè)務(wù)。”
因此，為自閉癥及言語(yǔ)障礙的兒童提供康復(fù)訓(xùn)練，應(yīng)按照醫(yī)療服務(wù)繳納增值稅。
19.DIY工作室提供原材料，并指導(dǎo)客戶完成工藝品制作，應(yīng)如何繳納增值稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定：“一、銷售服務(wù)
……
（七）生活服務(wù)。
……
1.文化體育服務(wù)。
文化體育服務(wù)，包括文化服務(wù)和體育服務(wù)。
（1）文化服務(wù)，是指為滿足社會(huì)公眾文化生活需求提供的各種服務(wù)。包括：文藝創(chuàng)作、文藝表演、文化比賽，圖書(shū)館的圖書(shū)和資料借閱，檔案館的檔案管理，文物及非物質(zhì)遺產(chǎn)保護(hù)，組織舉辦宗教活動(dòng)、科技活動(dòng)、文化活動(dòng)，提供游覽場(chǎng)所。
……”
因此，DIY工作室應(yīng)按照文化服務(wù)繳納增值稅。
20.納稅人銷售的房產(chǎn)評(píng)估價(jià)格高于實(shí)際銷售價(jià)格，已按評(píng)估價(jià)格計(jì)征增值稅，發(fā)票金額應(yīng)按照評(píng)估價(jià)格還是實(shí)際銷售價(jià)格開(kāi)具？
答：一、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定：“第三十七條銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。……”
二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)令第691號(hào)）第七條規(guī)定：“納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額。”
三、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令）第十六條規(guī)定：“納稅人有條例第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無(wú)銷售額者，按下列順序確定銷售額：
（一）按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；
（二）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；
（三）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。
……”
因此，發(fā)票金額應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際銷售額開(kāi)具。
21.員工給單位提供工作職責(zé)之外的服務(wù)取得工資以外的收入，員工是否可以開(kāi)具發(fā)票？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十條規(guī)定：“銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情形除外：
……
（二）單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。
……”
因此，員工給單位提供工作職責(zé)之外的服務(wù)取得工資以外的收入，不屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，員工可以開(kāi)具發(fā)票。
22.納稅人申領(lǐng)稅務(wù)Ukey，是否需要支付設(shè)備費(fèi)用及后期的技術(shù)服務(wù)費(fèi)？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第22號(hào)）規(guī)定：“四、自各地專票電子化實(shí)行之日起，本地區(qū)需要開(kāi)具增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱‘電子普票’)、紙質(zhì)專票、電子專票、紙質(zhì)機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和紙質(zhì)二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票的新辦納稅人，統(tǒng)一領(lǐng)取稅務(wù)UKey開(kāi)具發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)向新辦納稅人免費(fèi)發(fā)放稅務(wù)UKey，并依托增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái)，為納稅人提供免費(fèi)的電子專票開(kāi)具服務(wù)。”
因此，納稅人可以免費(fèi)申領(lǐng)稅務(wù)Ukey，不需要支付設(shè)備費(fèi)用及后期的技術(shù)服務(wù)費(fèi)。
23.電信企業(yè)分支機(jī)構(gòu)使用總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅發(fā)票，分支機(jī)構(gòu)填開(kāi)發(fā)票時(shí)，銷售方信息應(yīng)填寫總機(jī)構(gòu)還是分支機(jī)構(gòu)的信息？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<電信企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第26號(hào))規(guī)定：“第十七條 電信企業(yè)普通發(fā)票的適用暫由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局確定。
各省、自治區(qū)分支機(jī)構(gòu)可以使用上級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票;各直轄市、計(jì)劃單列市分支機(jī)構(gòu)可以使用總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。”
因此，電信企業(yè)分支機(jī)構(gòu)使用總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅發(fā)票，填開(kāi)發(fā)票時(shí)，銷售方信息應(yīng)填寫總機(jī)構(gòu)的信息。
24.增值稅電子普通發(fā)票是否可以用作出口發(fā)票和收購(gòu)發(fā)票？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<福建省增值稅電子普通發(fā)票使用規(guī)定>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局公告2018年第9號(hào)）第七條規(guī)定：“開(kāi)票人和受票人需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自選紙張打?。ú噬?、黑白均可）電子發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。電子發(fā)票可打印分別作為發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)等憑證使用。
開(kāi)票人可以按照規(guī)定使用電子發(fā)票替代出口發(fā)票、銷售發(fā)票、收購(gòu)發(fā)票。”
因此，增值稅電子普通發(fā)票可以用作出口發(fā)票和收購(gòu)發(fā)票。
25.福建省（不含廈門）納稅人丟失或擅自損毀發(fā)票的處罰標(biāo)準(zhǔn)是如何規(guī)定的？
答：根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法〉的決定》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）第三十六條規(guī)定：“跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收。
丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。”
另根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<福建省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)適用規(guī)則>和<福建省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)》的公告>(國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局公告2019年第11號(hào)) 附《福建省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)適用規(guī)則》規(guī)定：“28. 丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的
丟失發(fā)票份數(shù)在20份（增值稅專用發(fā)票）或200份（除增值稅專用發(fā)票外的其他發(fā)票）以下(含本數(shù))并在3天（工作日）內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)報(bào)告的。處以500元以下罰款。
丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票份數(shù)在20份（增值稅專用發(fā)票）或200份（除增值稅專用發(fā)票外的其他發(fā)票）以下(含本數(shù))的，處以500元以上2000元以下罰款。具體按增值稅專用發(fā)票每份100元，除增值稅專用發(fā)票外的其他發(fā)票每份10元計(jì)算。
丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票份數(shù)在20份（增值稅專用發(fā)票）或200份（除增值稅專用發(fā)票外的其他發(fā)票）以上(不含本數(shù))80份（增值稅專用發(fā)票）或800份（除增值稅專用發(fā)票外的其他發(fā)票）以下的(含本數(shù))，處以2000元以上1萬(wàn)元以下罰款。具體罰款金額按增值稅專用發(fā)票每份125元，除增值稅專用發(fā)票外的其他發(fā)票每份12.5元計(jì)算。
丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票份數(shù)在80份（增值稅專用發(fā)票）或800份（除增值稅專用發(fā)票外的其他發(fā)票）以上(不含本數(shù))的，處以1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下罰款。具體罰款金額按增值稅專用發(fā)票每份130元，除增值稅專用發(fā)票外的其他發(fā)票每份13元計(jì)算。”
因此，福建?。ú缓瑥B門）納稅人丟失或擅自損毀發(fā)票的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照上述文件規(guī)定范圍確認(rèn)具體罰款金額。
欲了解我們的服務(wù)或更多的稅收政策信息，敬請(qǐng)聯(lián)系我們（13700683513 萬(wàn)偉華，或添加微信）。
本文內(nèi)容僅供一般參考用，并非旨在成為可依賴的會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他專業(yè)意見(jiàn)。我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒(méi)有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見(jiàn)下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本文所有提供的內(nèi)容均不應(yīng)被視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不對(duì)任何方因使用本文內(nèi)容而導(dǎo)致的任何損失承擔(dān)責(zé)任。
本網(wǎng)站原創(chuàng)的文章未經(jīng)許可，禁止進(jìn)行轉(zhuǎn)載、摘編、復(fù)制及建立鏡像等任何使用。本網(wǎng)站所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之目的，文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有。文章如涉及版權(quán)問(wèn)題，請(qǐng)聯(lián)系我們（13700683513、79151893@qq.com 請(qǐng)附上文章鏈接），我們會(huì)盡快刪除。
微信掃一掃關(guān)注我們的微信公眾號(hào)
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號(hào)