財政部有關(guān)負(fù)責(zé)人就《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財務(wù)審計秩序促進(jìn)注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》答記者問
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2021-08-23
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財政部有關(guān)負(fù)責(zé)人就《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財務(wù)審計秩序促進(jìn)注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》答記者問
發(fā)布日期：2021年08月23日
2021年8月23日 來源：財政部新聞辦公室
近日，國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財務(wù)審計秩序 促進(jìn)注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕30號，以下簡稱《意見》），明確提出了規(guī)范財務(wù)審計秩序，促進(jìn)注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的總體要求、工作原則、具體措施。這是改革開放以來經(jīng)國務(wù)院同意、由國務(wù)院辦公廳直接印發(fā)的指導(dǎo)我國注冊會計師行業(yè)改革與發(fā)展的第一個文件，充分體現(xiàn)了黨中央、國務(wù)院對新階段注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的關(guān)心和重視。財政部有關(guān)負(fù)責(zé)人就此接受了記者的采訪。
問：《意見》出臺的背景和主要內(nèi)容是什么？
答：黨中央高度重視注冊會計師行業(yè)發(fā)展，習(xí)近平總書記多次對行業(yè)發(fā)展作出重要批示指示，要求會計審計機(jī)構(gòu)增強(qiáng)自律性、公正性和專業(yè)化水平，有效發(fā)揮財會監(jiān)督作用。這些要求為注冊會計師行業(yè)發(fā)揮職能作用提供了根本遵循。
在黨中央的堅強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)下，我國注冊會計師行業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，服務(wù)范圍不斷拓展，做強(qiáng)做大戰(zhàn)略取得成效，行業(yè)發(fā)展總體向好，在維護(hù)資本市場秩序和社會公眾利益、提升會計信息質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效率等方面發(fā)揮了重要作用。截至2021年7月底，全國共有執(zhí)業(yè)注冊會計師11.1萬人，會計師事務(wù)所8782家，行業(yè)年度業(yè)務(wù)收入超過1000億元，為全國4000多家上市公司、1萬多家新三板企業(yè)和400多萬家企事業(yè)單位提供審計鑒證和其他業(yè)務(wù)服務(wù)，并深度參與國家“一帶一路”建設(shè)，為1.1萬中國企業(yè)在全球200多個國家和地區(qū)設(shè)點布局提供強(qiáng)有力的專業(yè)支持。
但在取得成績的同時，也存在會計師事務(wù)所“看門人”職責(zé)履行不到位、行業(yè)監(jiān)管和執(zhí)法力度不足、行業(yè)治理水平有待進(jìn)一步提升、事中事后監(jiān)管手段有待進(jìn)一步創(chuàng)新等問題。為深入貫徹落實黨中央決策部署，切實加強(qiáng)會計師事務(wù)所監(jiān)管，充分發(fā)揮注冊會計師審計鑒證作用，財政部會同相關(guān)部門研究起草了意見措施，報請國務(wù)院批準(zhǔn)，由國務(wù)院辦公廳印發(fā)實施。
《意見》以全面提升注冊會計師行業(yè)服務(wù)國家建設(shè)能力為目標(biāo)，統(tǒng)籌發(fā)展和安全，緊抓質(zhì)量提升主線，守住誠信操守底線，筑牢法律法規(guī)紅線，明確提出誠信為本、質(zhì)量為先，從嚴(yán)監(jiān)管、從嚴(yán)執(zhí)法等5項原則，并從依法整治財務(wù)審計秩序、強(qiáng)化行業(yè)日常管理、優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境和能力等三方面提出12項主要任務(wù)，為“十四五”和今后一段時期我國注冊會計師行業(yè)的發(fā)展指明了方向，標(biāo)志著我國注冊會計師行業(yè)迎來新的重大發(fā)展機(jī)遇。
問：《意見》提到要加快推進(jìn)注冊會計師行業(yè)法律和基礎(chǔ)制度建設(shè)，具體措施有哪些？
答：加大對違法主體的處罰力度，從嚴(yán)監(jiān)管、從嚴(yán)執(zhí)法，需要進(jìn)一步完善行業(yè)基礎(chǔ)性制度規(guī)范，從根本上解決制約行業(yè)發(fā)展的體制性、機(jī)制性問題。對此，《意見》明確指出，要制定注冊會計師行業(yè)基礎(chǔ)性制度清單，及時跟進(jìn)健全相關(guān)制度規(guī)定，建立健全制度化、常態(tài)化的長效機(jī)制。
在推動相關(guān)法律修訂方面，一是抓緊修訂《會計法》，著重加大財務(wù)造假處罰力度，規(guī)范開展財務(wù)管理，強(qiáng)化內(nèi)部控制，從源頭上規(guī)范企業(yè)會計行為。二是加快推進(jìn)《注冊會計師法》修訂，嚴(yán)格行業(yè)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)特定實體審計監(jiān)管，完善責(zé)任追究機(jī)制，合理區(qū)分會計責(zé)任和審計責(zé)任，著重加大對違規(guī)出具虛假審計報告等行為的處罰力度。三是配合有關(guān)方面研究完善注冊會計師法律責(zé)任相關(guān)司法解釋，細(xì)化故意、重大過失、一般過失的不同情形和判斷標(biāo)準(zhǔn)，指導(dǎo)判罰實踐體現(xiàn)“過罰相當(dāng)”原則。
在完善行業(yè)制度規(guī)范方面，一是加強(qiáng)監(jiān)管類制度，包括會計師事務(wù)所監(jiān)督檢查辦法、會計師事務(wù)所一體化管理辦法、注冊會計師行業(yè)嚴(yán)重失信主體名單管理辦法、會計師事務(wù)所自查自糾報告規(guī)定等。二是優(yōu)化服務(wù)類制度，包括國有企業(yè)、上市公司選聘會計師事務(wù)所有關(guān)規(guī)定；銀行審計函證數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)；會計師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任保險暫行辦法等。
問：《意見》對加強(qiáng)行業(yè)日常監(jiān)管，有哪些重要舉措？
答：為強(qiáng)化注冊會計師行業(yè)日常監(jiān)管，《意見》提出，要出臺會計師事務(wù)所監(jiān)督檢查辦法，突出檢查重點，提高檢查頻次，嚴(yán)格處理處罰。
按照《意見》要求，財政部研究起草了《會計師事務(wù)所監(jiān)督檢查辦法》，創(chuàng)新事中事后監(jiān)管。辦法提出，建立分級分類監(jiān)管機(jī)制，突出對從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)、中央金融機(jī)構(gòu)審計業(yè)務(wù)、中央企業(yè)集團(tuán)審計業(yè)務(wù)會計師事務(wù)所的檢查，重點圍繞會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量、符合執(zhí)業(yè)許可條件、一體化管理、獨立性保持、信息安全、職業(yè)風(fēng)險防范、注冊會計師執(zhí)業(yè)情況等開展檢查。細(xì)化處罰措施，根據(jù)違規(guī)情節(jié)、危害后果，對會計師事務(wù)所和注冊會計師違規(guī)行為分別給予采取監(jiān)管措施、不同幅度的行政處罰，并建立公開披露、誠信約束機(jī)制。同時，強(qiáng)化會計師事務(wù)所責(zé)任，要求會計師事務(wù)所建立年度自查自糾報告機(jī)制。
目前，該辦法正在向社會公開征求意見，受到了社會各界的廣泛關(guān)注和認(rèn)同。下一步，財政部將根據(jù)反饋意見進(jìn)一步修改完善后盡快按程序印發(fā)實施。
問：《意見》對加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管信息化建設(shè)的具體措施有哪些？
答：提升監(jiān)管信息化水平是提升監(jiān)管效能，解決多頭監(jiān)管、效率低下等問題的重要抓手。目前，注冊會計師行業(yè)監(jiān)管系統(tǒng)還未完全打通，既影響了行業(yè)監(jiān)管效率效果，也加重了會計師事務(wù)所和注冊會計師信息報送負(fù)擔(dān)?！兑庖姟诽岢?，要加強(qiáng)信息化建設(shè)，構(gòu)建注冊會計師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管信息平臺；探索建立審計報告數(shù)據(jù)單一來源制度，推動實現(xiàn)全國范圍“一碼通”。
近年來，財政部致力于通過信息化建設(shè)加強(qiáng)注冊會計師執(zhí)業(yè)日常監(jiān)控，豐富預(yù)警和分析工具，提升大數(shù)據(jù)時代信息化監(jiān)管能力，取得了積極效果。目前，正在加快推進(jìn)建設(shè)統(tǒng)一的監(jiān)管信息平臺，將涉及注冊會計師和會計師事務(wù)所的行政監(jiān)管、行業(yè)自律事項和信息納入統(tǒng)一平臺管理，優(yōu)化管理流程、提高服務(wù)效率，實現(xiàn)監(jiān)管信息共享。同時，積極開發(fā)推廣審計報告驗真碼，將審計報告上傳、信息填報、防偽貼碼、查詢驗證等全流程納入監(jiān)管，從源頭遏制虛假審計報告行為，從機(jī)制設(shè)計上打擊“無證經(jīng)營”、冒用會計師事務(wù)所名義網(wǎng)絡(luò)售賣審計報告、超出勝任能力執(zhí)業(yè)等行業(yè)突出違法違規(guī)行為，切實規(guī)范審計秩序。
問：《意見》提出要加強(qiáng)會計師事務(wù)所一體化管理，具體有何措施？
答：會計師事務(wù)所內(nèi)部管理水平如何，直接影響注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量。當(dāng)前，少數(shù)會計師事務(wù)所過于注重規(guī)模擴(kuò)張，疏于內(nèi)部治理，存在一定“山頭主義”、“分灶吃飯”現(xiàn)象，持續(xù)發(fā)展的根基不穩(wěn)，埋下了風(fēng)險隱患。近年來發(fā)生的審計失敗案例，多與會計師事務(wù)所內(nèi)部治理出現(xiàn)問題、導(dǎo)致質(zhì)量控制流于形式有關(guān)。為嚴(yán)格質(zhì)量控制，加強(qiáng)風(fēng)險管理，《意見》提出，要引導(dǎo)會計師事務(wù)所強(qiáng)化內(nèi)部管理，重點是加強(qiáng)一體化管理。為此，財政部將從以下三個方面推進(jìn)。
一是制定出臺會計師事務(wù)所一體化管理辦法。通過建立可衡量、可比較的指標(biāo)體系，引導(dǎo)會計師事務(wù)所在人員調(diào)配、財務(wù)安排、業(yè)務(wù)承接、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和信息化建設(shè)等五個方面對標(biāo)對表，加強(qiáng)內(nèi)部統(tǒng)一管理，為審計質(zhì)量整體提升提供保障。
二是加強(qiáng)檢查評估并納入綜合排名。財政部將會同相關(guān)部門、行業(yè)協(xié)會建立健全公開、透明、規(guī)范的一體化管理檢查程序，將一體化管理情況作為監(jiān)督檢查的重點內(nèi)容，檢查評價結(jié)果作為會計師事務(wù)所綜合排名的重要依據(jù)。
三是通過樹立典型推動一體化管理。財政部將每年開展評選活動，結(jié)合大、中、小型會計師事務(wù)所的不同特點，設(shè)計具有針對性的指標(biāo)，按照客觀、公正、透明的原則，樹立一體化管理的先進(jìn)典型，在全國推廣有關(guān)經(jīng)驗做法。
問：近年來，會計師事務(wù)所審計失敗事件時有發(fā)生。請問，財政部將采取哪些措施，加強(qiáng)行業(yè)誠信建設(shè)，有效遏制財務(wù)造假？
答：誠信建設(shè)是注冊會計師行業(yè)的靈魂和底線。近年來，會計師事務(wù)所審計失敗的案例時有發(fā)生，引發(fā)社會公眾對注冊會計師的執(zhí)業(yè)能力特別是誠信操守的質(zhì)疑。財政部對此高度重視，積極采取措施，加強(qiáng)行業(yè)誠信體系建設(shè)，凈化行業(yè)底層土壤，營造風(fēng)清氣正的行業(yè)發(fā)展環(huán)境。
一是有效整治行業(yè)“潛規(guī)則”。依法整治當(dāng)前行業(yè)內(nèi)較為突出的會計師事務(wù)所無證經(jīng)營、注冊會計師掛名執(zhí)業(yè)、網(wǎng)絡(luò)售賣審計報告、注冊會計師超出勝任能力執(zhí)業(yè)等問題，堅決糾正會計師事務(wù)所違反職業(yè)規(guī)范和道德規(guī)范的重大問題。目前，財政部已聯(lián)合網(wǎng)信辦、市場監(jiān)管總局、人力資源社會保障部等部門在全國部署開展整治工作并取得階段性成效。
二是建立行業(yè)誠信約束制度。財政部正抓緊研究制定注冊會計師行業(yè)嚴(yán)重失信主體名單管理辦法，擬將一定期間內(nèi)屢次受到行政處罰、承擔(dān)刑事民事責(zé)任的注冊會計師、會計師事務(wù)所以及未向行業(yè)主管部門履行基本報備義務(wù)的會計師事務(wù)所納入失信“黑名單”，與相關(guān)部門實現(xiàn)信息共享，進(jìn)行聯(lián)合懲戒，形成失信者“寸步難行”的強(qiáng)大威懾。
三是完善統(tǒng)一的投訴舉報渠道。為了強(qiáng)化公眾參與，加強(qiáng)社會監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和處理會計師事務(wù)所違法違規(guī)問題，要暢通投訴舉報渠道，建立統(tǒng)一的行業(yè)舉報受理平臺，進(jìn)一步完善投訴舉報辦理機(jī)制，做到“接訴必應(yīng)、限時核查、查實必處、處則必嚴(yán)”。
問：低價惡性競爭是注冊會計師行業(yè)的一個通病，《意見》對此有何具體整治措施？
答：近期，部分企業(yè)利用招投標(biāo)機(jī)制不斷增加價格因素權(quán)重，壓低中標(biāo)價格，部分會計師事務(wù)所為承攬業(yè)務(wù)壓低報價，導(dǎo)致審計收費(fèi)不合理降低，有的明顯低于審計成本，引發(fā)行業(yè)低價惡性競爭。低價惡性競爭不但導(dǎo)致會計師事務(wù)所減少審計投入，壓減審計程序，從而直接影響審計質(zhì)量，更引發(fā)了“劣幣驅(qū)逐良幣”的現(xiàn)象，合規(guī)經(jīng)營的會計師事務(wù)所難以獲取合理收入、人才流失等制約了行業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。為此，《意見》提出， 要推進(jìn)以質(zhì)量為導(dǎo)向的會計師事務(wù)所選聘機(jī)制建設(shè)。
目前，財政部正會同國資委、證監(jiān)會等相關(guān)部門加快研究制定、完善國有企業(yè)、上市公司選聘會計師事務(wù)所有關(guān)規(guī)定，通過科學(xué)設(shè)置會計師事務(wù)所選聘的指標(biāo)權(quán)重，提高質(zhì)量因素權(quán)重，降低價格因素權(quán)重，完善價格因素的評價方式，引導(dǎo)形成以質(zhì)量為導(dǎo)向的選聘機(jī)制。同時，進(jìn)一步壓實企業(yè)審計委員會責(zé)任，要求企業(yè)按照客觀、公正的原則選聘執(zhí)業(yè)質(zhì)量高、獨立性強(qiáng)、職業(yè)操守好的會計師事務(wù)所，充分發(fā)揮注冊會計師對企業(yè)的審計把關(guān)作用。
下一步，財政部將會同相關(guān)部門加強(qiáng)規(guī)定執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，對違反規(guī)定的企業(yè)和壓價競爭的會計師事務(wù)所嚴(yán)肅追責(zé)并公告，通過規(guī)范企業(yè)選聘行為，有效遏制行業(yè)低價惡性競爭，為提高注冊會計師審計質(zhì)量提供制度保障。
問：《意見》提出要規(guī)范銀行函證相關(guān)工作，具體有何措施？
答：銀行函證是注冊會計師審計的核心程序，對識別財務(wù)造假、防范審計風(fēng)險起著至關(guān)重要的作用。近年來爆發(fā)的財務(wù)造假和審計失敗案例，大部分涉及銀行函證不實。兩會期間，多名人大代表、政協(xié)委員提出了建立銀行函證數(shù)字化平臺，規(guī)范銀行函證收費(fèi)等建議。為了積極回應(yīng)社會呼聲，《意見》對進(jìn)一步規(guī)范銀行函證業(yè)務(wù)提出了明確要求。
目前，財政部會同相關(guān)部門在前期出臺政策文件、開展函證數(shù)字化試點的基礎(chǔ)上，正在聯(lián)合加快推進(jìn)相關(guān)工作。
一是加快銀行函證數(shù)字化平臺建設(shè)。按照集約化、規(guī)范化、數(shù)字化的原則，鼓勵相關(guān)單位積極參與函證數(shù)字化平臺建設(shè)，并形成配套工作指引，完善業(yè)務(wù)、數(shù)據(jù)、安全等標(biāo)準(zhǔn)體系，推動平臺規(guī)范、有序、安全運(yùn)行。
二是在上市公司年報審計中推廣應(yīng)用函證數(shù)字化。要求備案從事證券業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所率先使用函證數(shù)字化平臺，對上市公司銀行賬戶進(jìn)行集中函證，有關(guān)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)積極支持配合，有效解決回函率不高、虛假回函等突出問題，切實提升資本市場審計質(zhì)量。
三是規(guī)范銀行函證業(yè)務(wù)及收費(fèi)行為，切實解決函證收費(fèi)過高問題，并對提供不實回函等違法違規(guī)行為依法依規(guī)嚴(yán)肅查處。
問：《意見》對規(guī)范財務(wù)審計秩序，促進(jìn)注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展相關(guān)工作的具體組織實施提出了哪些要求？
答：一分部署，九分落實。為確保政策落實落細(xì)落地，《意見》明確了落實責(zé)任部門和單位，提出了具體落實要求。
一是部門協(xié)同。財政部門作為行業(yè)主管部門要發(fā)揮統(tǒng)籌抓總作用，加強(qiáng)體制機(jī)制建設(shè)。有關(guān)部門要積極支持配合，按照職責(zé)分工抓好重點工作任務(wù)的落實。建立注冊會計師行業(yè)年度工作會議和日常聯(lián)席會議機(jī)制，整合力量、凝聚共識，及時研究解決制約行業(yè)發(fā)展的突出問題。
二是上下聯(lián)動。完善工作機(jī)制，厘清職責(zé)邊界，落實監(jiān)管責(zé)任。強(qiáng)化信息共享，建立信息報送和工作通報機(jī)制，統(tǒng)一政策口徑和處理尺度，形成上下聯(lián)動、“全國一盤棋”的工作格局，確保各項工作扎實有序推進(jìn)。
三是社會參與。將社會監(jiān)督作為促進(jìn)注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的重要內(nèi)容。加強(qiáng)對注冊會計師行業(yè)法律法規(guī)和監(jiān)管制度的正面宣傳，加大對違法違規(guī)典型案例的懲處曝光，積極引導(dǎo)社會輿論和市場預(yù)期，促進(jìn)社會公眾了解和關(guān)注注冊會計師行業(yè)，支持注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展。
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