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國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局第二稽查局稅務(wù)處理決定書 穗稅二稽處〔2021〕1209號(hào)

一、 違法事實(shí)（有改編）

A單位2016年2月至7月期間取得2戶企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票共205份，金額合計(jì)20,149,197.50元，稅額合計(jì)3,425,363.55元，價(jià)稅合計(jì)23,574,561.05元。

開票方所在地稽查局提供的《已證實(shí)虛開通知單》及清單、相關(guān)筆錄等資料，證實(shí)上述虛開企業(yè)通過收取手續(xù)費(fèi)或通過虛列未開具發(fā)票欄次負(fù)數(shù)向下游企業(yè)虛開發(fā)票，沒有真實(shí)的業(yè)務(wù)交易。

上述發(fā)票A單位已分別于2016年2月、3月、4月、5月、6月、7月（均為稅款所屬期）向稅務(wù)機(jī)關(guān)虛假申報(bào)抵扣稅款共3,425,363.55元，A單位利用上述發(fā)票虛假列支營業(yè)成本20,149,197.50元已在2016年企業(yè)所得稅年度申報(bào)中作稅前扣除。

廣州市稅務(wù)局第二稽查局局對(duì)A單位發(fā)出《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，A單位無法補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票或其他外部憑證，也無法完整提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料。

二、 處理決定（有節(jié)略）

A單位取得上述205份虛開的增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣，你單位應(yīng)補(bǔ)繳2016年增值稅共計(jì)3,425,363.55元。

A單位取得虛開增值稅專用發(fā)票涉及的金額不得稅前扣除。應(yīng)調(diào)增2016年度應(yīng)納稅所得額20,149,197.50元。

關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告 國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)

第十二條  企業(yè)取得私自印制、偽造、變?cè)臁⒆鲝U、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱“不合規(guī)發(fā)票”），以及取得不符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證（以下簡(jiǎn)稱“不合規(guī)其他外部憑證”），不得作為稅前扣除憑證。

第十五條  匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。其中，因?qū)Ψ教厥庠驘o法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十四條的規(guī)定，自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料。

第十六條 企業(yè)在規(guī)定的期限未能補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能按照本辦法第十四條的規(guī)定提供相關(guān)資料證實(shí)其支出真實(shí)性的，相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。