某醫(yī)藥16、17年取得虛開發(fā)票11億元，補(bǔ)稅3.5億元及滯納金，同時(shí)對(duì)外虛開
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2021-09-25
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稅務(wù)文書送達(dá)公告（廣東恒*藥業(yè)有限公司稅務(wù)處理決定書） 國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局第一稽查局2021年第 90316號(hào)送達(dá)公告
廣東恒*藥業(yè)有限公司（納稅人識(shí)別號(hào)：914400007750625495）：
因采用直接送達(dá)、留置送達(dá)、委托送達(dá)、郵寄送達(dá)等方式無法向你單位送達(dá)稅務(wù)文書。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第一百零六條的規(guī)定，向你單位公告送達(dá)《稅務(wù)處理決定書》（穗稅一稽處〔2021〕857號(hào)），文書內(nèi)容如下：
我局于2019年9月23日至2021年9月17日對(duì)你單位2016年1月1日至2017年12月31日稅費(fèi)繳納情況進(jìn)行了檢查，違法事實(shí)及處理決定如下：
一、違法事實(shí)
（一）你單位在2016年5月至2017年2月期間為他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的增值稅專用發(fā)票749份，金額合計(jì)64,592,191.72元，稅額合計(jì)10,980,672.68元,價(jià)稅合計(jì)75,572,864.40元。
上述違法事實(shí)有以下證據(jù)證明：1.相關(guān)銀行提供的你單位及相關(guān)單位及個(gè)人賬戶銀行賬戶流水；2.廣州市公安局海珠區(qū)分局經(jīng)偵大隊(duì)移交的對(duì)相關(guān)人員的訊問筆錄；3.其他證據(jù)。
（二）你單位在2015年11月至2017年6月期間讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的增值稅專用發(fā)票9656份，金額合計(jì)為929,525,668.70元，稅額合計(jì)為 158,019,361.70元，價(jià)稅合計(jì)為1,087,545,030.00元。
上述發(fā)票涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額158,019,361.70元，你單位分別于稅款所屬期2016年1月至2017年6月申報(bào)抵扣。原廣州市國家稅務(wù)西區(qū)稽查局于2017年3月29日的《稅務(wù)處理決定書》（穗國稅西稽處〔2017〕58號(hào)）、2017年12月14日的《稅務(wù)處理決定書》（穗國稅西稽處〔2017〕330號(hào)）中對(duì)其中的2059份發(fā)票已作處理，涉及稅額33,744,896.09元（其中 1,920,508.58元已于2017年5月9日做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，余31,824,387.51元至檢查日止尚未進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） ，其余涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額你單位至檢查日止未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，造成少繳增值稅及相關(guān)附加稅費(fèi)。
你單位上述讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票涉及的金額合計(jì)929,525,668.70元，已列支成本，分別于2016-2017年進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除，至檢查日止，未作企業(yè)所得稅納稅調(diào)整，造成少計(jì)2016-2017年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。
上述違法事實(shí)有以下證據(jù)證明：1.安徽省黃山市中級(jí)人民法院刑事裁定書；2.相關(guān)稅務(wù)局出具的《已證實(shí)虛開通知單》及發(fā)票清單；3.你單位相關(guān)所屬期增值稅、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)資料；4.相關(guān)銀行提供的你單位及相關(guān)單位及個(gè)人賬戶銀行賬戶流水；5.廣州市公安局海珠區(qū)分局經(jīng)偵大隊(duì)移交的對(duì)相關(guān)人員的訊問筆錄；6.其他證據(jù)。
二、處理決定及依據(jù)
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條第二款第一項(xiàng)、第二項(xiàng)的規(guī)定，你單位為他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的749份增值稅專用發(fā)票、讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的增值稅專用發(fā)票9656份是虛開發(fā)票行為。
（一）追征增值稅及附加稅費(fèi)
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條、第九條、《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人虛開增值稅專用發(fā)票征補(bǔ)稅款問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第33號(hào)）“納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額”的規(guī)定，你單位取得虛開的增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣，應(yīng)追征你單位2016年1月至2017年6月的增值稅124,274,465.62元。
根據(jù)《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》(2011年1月8日修訂)第二條、第三條、第四條的規(guī)定，追征你單位2016年1月至2017年6月的城市維護(hù)建設(shè)稅10,926,919.71元。
根據(jù)《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》（2011年1月8日修訂）第二條、第三條的規(guī)定，追繳你單位2016年1月至2017年6月的教育費(fèi)附加4,682,965.59元。
根據(jù)《關(guān)于貫徹落實(shí)廣東省地方教育附加征收使用管理暫行辦法的意見》（粵財(cái)綜〔2011〕58號(hào)）和《廣東省地方教育附加征收使用管理暫行辦法》（粵府辦[2011]10號(hào)）第六條、第十條的規(guī)定，追繳你單位2016年1月至2017年6月的地方教育費(fèi)附加3,121,977.07元。
（二）追征企業(yè)所得稅
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第十九條、第一條《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條第一款、第二條第二款、第三條第一款、第四條第一款、第五條、第八條、第十條第（八）項(xiàng)、第二十二條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條的規(guī)定，你單位取得讓他人為自己虛開的發(fā)票，不得作為稅前扣除的憑據(jù)。
應(yīng)調(diào)增該公司2016年度取得的上述發(fā)票并稅前扣除的金額762,581,207.10元，調(diào)減本案追征2016年的追繳城市維護(hù)建設(shè)稅8,895,319.95元、教育費(fèi)附加3,812,279.98元和地方教育費(fèi)附加2,541,519.99元，調(diào)減本案定性的虛開發(fā)票收入51,210,376.95元，實(shí)際應(yīng)調(diào)增2016年度應(yīng)納稅所得額692,343,505.07元，你單位原申報(bào)虧損13,412,035.70元，調(diào)整后應(yīng)納稅所得額為678,931,469.37元，適用25%稅率，應(yīng)追征你單位2016年企業(yè)所得稅169,732,867.34元。
應(yīng)調(diào)增你單位2017年度取得的上述發(fā)票并稅前扣除的金額170,722,666.74元，調(diào)減本案追征2017年的追繳城市維護(hù)建設(shè)稅2,031,599.76元、教育費(fèi)附加870,685.61元、地方教育費(fèi)附加580,457.08元，調(diào)減本案定性的虛開發(fā)票收入13,381,814.77元，實(shí)際應(yīng)調(diào)增2017年度應(yīng)納稅所得額153,858,109.52元，你單位原申報(bào)應(yīng)納稅所得額為94,667.52元，調(diào)減彌補(bǔ)以前年度虧損額13,412,035.70元，調(diào)整后應(yīng)納稅所得額為167,3646,812.74元，適用25%稅率，應(yīng)繳納2017年度企業(yè)所得稅41,841,203.19元，你單位已繳納23,666.88元，應(yīng)追征你單位2017年企業(yè)所得稅 41,817,536.31元。
（三）加收滯納金
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條和《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第七十五條的規(guī)定，對(duì)你單位上述少繳增值稅124,274,465.62元、城市維護(hù)建設(shè)稅10,926,919.71元、企業(yè)所得稅211,550,403.65 元（2016年169,732,867.34元+2017年41,817,536.31元），從滯納稅款之日起至實(shí)際繳納稅款之日止，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
對(duì)2017年4月作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理的增值稅1,832,508.58元及相應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅134,435.60元，從滯納稅款之日起至實(shí)際繳納稅款之日止，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金合計(jì)316,433.43元。
綜上所述，本案定性為虛開，追征你單位增值稅124,274,465.62元、城市維護(hù)建設(shè)稅10,926,919.71元、企業(yè)所得稅211,550,403.65元，加收滯納金，追繳教育費(fèi)附加4,682,965.59元，地方教育附加3,121,977.07元。
限你單位自收到本決定書之日起15日內(nèi)到國家稅務(wù)總局廣州市白云稅務(wù)局將上述款項(xiàng)繳納入庫，并按照規(guī)定進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)調(diào)整。逾期未繳清的，將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規(guī)定強(qiáng)制執(zhí)行。
你單位若同我局在納稅上有爭議，可自本決定書送達(dá)之日起六十日內(nèi)依法向國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局（地址：廣州市天河區(qū)華夏路3號(hào)）申請(qǐng)行政復(fù)議。
請(qǐng)你單位及時(shí)到我局（地址：廣州市白云區(qū)機(jī)場路131號(hào)）領(lǐng)取《稅務(wù)處理決定書》（穗稅一稽處〔2021〕857號(hào)）正本，否則，自公告之日起滿30日，上述《稅務(wù)處理決定書》（穗稅一稽處〔2021〕857號(hào)）正本即視為送達(dá)。
特此公告。
國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局第一稽查局
2021年9月24日
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