已被證實為虛開未發(fā)現(xiàn)有資金回流現(xiàn)象，暫不能確定無真實貨物交易
云南百滇稅務師事務所有限公司 2021-09-27
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國家稅務總局溫州市稅務局第二稽查局稅務處理決定書 溫稅二稽處〔2021〕197號瑞安市**汽車部件有限公司：（納稅人識別號：**）
我局（所）于2019年3月15日至2019年10月30日對你（單位）2015年1月1日至2016年12月31日涉稅情況進行了檢查，違法事實及處理決定如下：
一、 違法事實
1、 你公司取得由上海LK實業(yè)公司開具的2份增值稅發(fā)票，發(fā)票代碼為：3100153130；發(fā)票號碼分別為：15376568、15376569，開票日期為2015年12月16日，發(fā)票金額176942.3元，稅額30080.2元，價稅合計207022.5元，已被國家稅務總局上海市稅務局第三稽查局證實為虛開。
2、你公司取得由上海LK實業(yè)公司開具的2份增值稅專用發(fā)票于2015年12月18日通過你公司基本賬戶1**6向上海LK實業(yè)公司匯款207022.5元。通過對你公司銀行對賬單的比對未發(fā)現(xiàn)有資金回流現(xiàn)象。
3、你公司取得由上海LK實業(yè)公司開具的這2份增值稅專用發(fā)票已于2015年12月29日認證抵扣。因公司實際經(jīng)營人戴*楷拒不配合檢查，拒絕做談話筆錄，拒絕提供2016年相關(guān)的賬簿資料，故審理人員對企業(yè)提出的這兩份發(fā)票涉及的金額176942.3元于2016年計入成本的說法不予采信。根據(jù)你企業(yè)2015年資產(chǎn)負債表中存貨年初余額276428.58元和年末余額127275.23及這2筆共176942.3元原材料在2015年12月出庫等事實，認定原材料176942.3元已在2015年入成本處理。
4、我局于2019年12月向你公司送達《稅務行政處罰事項告知書》溫稅二稽罰告〔2019〕257號，你公司向我局提出陳述申辯，聲稱涉案發(fā)票涉及的原材料有部分于2016年入賬且處罰倍數(shù)過高，希望予以降低。經(jīng)過審理人員審核，你公司2015年原材料明細賬已經(jīng)將涉案發(fā)票中的發(fā)票金額176942.3元全額入賬結(jié)轉(zhuǎn)成本，應調(diào)增2015年度企業(yè)所得稅應納稅所得額，納稅人的辯解審理人員不予采納。因你公司后期不愿配合我局預繳稅款工作，我局維持原來的處罰倍數(shù)。
綜合上述，依據(jù)當前提供的證據(jù)材料，暫不能確定你公司取得由上海LK實業(yè)有限公司所開具的2份增值稅專用發(fā)票無真實的貨物交易，你公司的行為屬于從第三方取得虛開的發(fā)票，定性偷稅。
二、 處理決定
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條、第六十三條第一款，《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條、第九條，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十九條和國家稅務總局〔2012〕第33號公告，《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》第二條、第三條、第四條，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條、第四條、第八條、第二十條、第二十一條，《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2018年第28號）第十二條，國務院《征收教育費附加的暫行規(guī)定》第二條、第三條，《財政部關(guān)于統(tǒng)一地方教育附加政策有關(guān)問題的通知》（財綜〔2010〕98號）第二條，《浙江省稅務行政處罰裁量基準》（2017年第3號公告）之規(guī)定
1、追繳你公司2015年12月少繳的增值稅30080.2元。
2、追繳你公司2015年12月少繳的城市維護建設稅2105.61元。
3、對你單位已稅前列支的成本進行納稅調(diào)整，調(diào)整后2015年度應納稅所得額為442233.16元，應納所得稅額110558.29元，減去已繳納的企業(yè)所得稅47057.58元，追繳2015年度少繳的企業(yè)所得稅63500.71元。
4、追繳你公司2015年12月少繳的教育費附加902.41元，2015年12月少繳的地方教育附加601.6元。
5、對上述少繳的增值稅、城市維護建設稅、企業(yè)所得稅，從滯納之日起，按日加收萬分之五的滯納金。
限你（單位）自收到本決定書之日起15日內(nèi)到國家稅務總局瑞安市稅務局將上述稅款及滯納金繳納入庫，并按照規(guī)定進行相關(guān)賬務調(diào)整。逾期未繳清的，將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規(guī)定強制執(zhí)行。
你（單位）若同我局（所）在納稅上有爭議，必須先依照本決定的期限繳納稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可自上述款項繳清或者提供相應擔保被稅務機關(guān)確認之日起六十日內(nèi)依法向國家稅務總局溫州市稅務局申請行政復議。
稅務機關(guān)（簽章）
二Ｏ二一年九月十八日
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