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關(guān)于對政協(xié)肇慶市第十一屆委員會第五次會議第194號政協(xié)提案的答復(fù)
發(fā)布時間：2021-09-17 來源：國家稅務(wù)總局肇慶市稅務(wù)局
《關(guān)于肇慶市不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓過程中土地增值稅征收方式的建議》的提案收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：
一、相關(guān)法律法規(guī)明確了土地增值稅的征收方式及條件
根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實施細則、《土地增值稅清算管理規(guī)程》（國稅發(fā)〔2009〕91號印發(fā)，以下簡稱《規(guī)程》）等的規(guī)定，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易土地增值稅的征收方式分據(jù)實清算和核定征收兩種方式。
其中，《規(guī)程》第三十四條規(guī)定，在土地增值稅清算中符合以下條件之一的，可實行核定征收。
（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；
（二）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
（三）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項目金額的；
（四）符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的；
（五）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。
二、土地增值稅采用核定征收方式并不意味著稅負較據(jù)實清算大幅降低
《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強土地增值稅征管工作的通知》（國稅發(fā)〔2010〕53號，以下簡稱《通知》）要求，對確需核定征收的，要嚴格按照稅收法律、法規(guī)的要求，從嚴、從高確定核定征收率。為了規(guī)范核定工作，核定征收率原則上不得低于5%。根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和政策要求，我市土地增值稅核定征收率的具體規(guī)定為：普通住房核定征收率不低于5%；除普通住房以外的其他房地產(chǎn)核定征收率不低于6%。
在工作實際中，由于項目實際情況的不同，土地增值稅采用核定征收方式并不意味著稅負會比據(jù)實清算大幅降低。
三、按照稅收法定原則稅務(wù)部門不能擅自擴大核定征收范圍
《通知》要求，（土地增值稅）核定征收必須嚴格依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定的條件進行，任何單位和個人不得擅自擴大核定征收范圍，嚴禁在清算中出現(xiàn)“以核定為主、一核了之”“求快圖省”的做法。凡擅自將核定征收作為本地區(qū)土地增值稅清算主要方式的，必須立即糾正。
綜上所述，你們提出的“司法拍賣不動產(chǎn)；老舊、破產(chǎn)項目；商鋪、辦公等非住宅的房屋轉(zhuǎn)讓”等項目轉(zhuǎn)讓交易的土地增值稅是否適用核定征收方式，稅務(wù)部門將嚴格按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。有關(guān)不動產(chǎn)交易涉及的土地增值稅采用核定征收方式，其稅負不一定比采用據(jù)實清算方式低。
下一步，我局將做好以下三方面工作，為促進我市不動產(chǎn)行業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，服務(wù)好肇慶經(jīng)濟社會發(fā)展大局貢獻稅務(wù)力量。
一是嚴格按照土地增值稅管理有關(guān)法律法規(guī)、政策規(guī)章，做好土地增值稅征收管理工作。用好用足稅權(quán)，根據(jù)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)項目的實際情況，客觀評估項目增值幅度，科學(xué)測算清算稅負，合理確定核定征收率。
二是認真總結(jié)土地增值稅征收管理工作中的經(jīng)驗，廣泛征集納稅人意見建議，立足肇慶實際積極向上級管理部門建言獻策，爭取更多的政策支持。不折不扣落實好上級各項稅收優(yōu)惠政策措施，全面釋放政策紅利，激發(fā)市場活力。
三是落實好涉稅領(lǐng)域“放管服”改革，持續(xù)加強與市各相關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)，進一步優(yōu)化不動產(chǎn)交易涉稅業(yè)務(wù)辦理流程，多措并舉提升納稅服務(wù)水平，不斷提高納稅人辦稅便利度。
衷心感謝您對肇慶稅務(wù)工作的關(guān)心和支持！
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