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國家稅務總局揭陽市稅務局稽查局稅務處理決定書 揭稅稽處〔2021〕11號
國家稅務總局揭陽市稅務局稽查局稅務行政處罰決定書 揭稅稽罰〔2021〕12號
揭陽市MJ電子實業(yè)有限公司（納稅人識別號：9*U）：
經(jīng)我局于2018年5月15日至2021年8月27日對你公司（地址：廣東省*）2016年8月22日至2017年12月31日的納稅情況進行了檢查，違法事實及處理決定如下：
一、違法事實
（一）你公司2016年、2017年期間存在虛開增值稅專用發(fā)票的問題。
你公司2016年9月、2016年10月、2017年1月、2017年2月共開具增值稅專用發(fā)票263份給遵義NLJ實業(yè)有限公司，合計金額：25,189,904.53元，合計稅額：4,282,283.97元，價稅合計：29,472,188.50元；
2016年12月、2017年2月共開具增值稅專用發(fā)票197份給河南LP電子科技有限公司，金額：19,226,355.61元，稅額：3,268,480.36元，價稅合計：22,494,835.97元。
總計460份，發(fā)票金額：44,416,260.14元，稅額：7,550,764.33元，價稅合計：51,967,024.47元，均已申報納稅。
上述違法事實，主要有以下證據(jù)證明：
1.你公司為走逃（失聯(lián)）企業(yè)。通過實地調查及電話查詢核查，你公司及公司法定代表人、財務負責人等相關人員仍查無下落，雖然可以聯(lián)系到你公司的報稅人員，但其并不知情也不能聯(lián)系到你公司實際經(jīng)營者。根據(jù)《國家稅務總局關于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認定處理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第76號）第一條的相關規(guī)定，判定你公司為走逃（失聯(lián)）企業(yè)。
該事實證據(jù)如下：
一是主管稅務機關提供的《稅務登記表》、《存款賬戶賬號（銀行）信息》、《一般納稅人登記信息查詢》、《稅務事項通知書》等資料。
二是專案檢查組實地檢查現(xiàn)場筆錄及現(xiàn)場照片。
三是主管稅務機關提供的《證實材料》及《情況說明》。
四是對你公司辦稅員陳*及你公司代理記賬公司負責人莊Y況的《詢問筆錄》。
2.你公司生產能耗（水、電）存在不實的情況
該事實證據(jù)如下：
一是你公司2016年9月至2016年12月期間取得上游企業(yè)揭西縣YZ水力發(fā)電有限公司開具的8份增值稅專用發(fā)票、揭西縣YZ水力發(fā)電有限公司實際經(jīng)營者莊Y況《自述材料》及對其的詢問筆錄。
二是廣東電網(wǎng)揭陽揭西供電局有限責任公司《關于揭西縣國稅稽查局協(xié)查的復函》和《情況說明》、上砂鎮(zhèn)徑心村提供的《情況說明》。
三是你公司基本存款賬戶交易流水。
四是你公司的增值稅發(fā)票稽核表、記賬公司提供的記賬憑證、賬簿。
綜合以上檢查情況，認定你公司生產能耗（水、電）業(yè)務不真實。
3.你公司未發(fā)生委托加工業(yè)務
該事實證據(jù)如下：
一是你公司的增值稅發(fā)票稽核表。
二是記賬公司提供的記賬憑證、賬簿。
4.你公司存在資金收付異常情況
（1）銷售商品長期掛在應收賬款。你公司2016年9月至2017年2月向遵義NLJ實業(yè)有限公司開具增值稅專用發(fā)票價稅合計29,472,188.50元、向河南LP電子科技有限公司開具增值稅專用發(fā)票價稅合計22,494,835.97元，以上價稅合計51,967,024.47元長期掛在應收賬款。根據(jù)銀行賬戶信息，你公司收取遵義NLJ實業(yè)有限公司貨款匯款12,331,900.00元，未收17,140,288.5元；收取河南LP電子科技有限公司貨款匯款8,554,176.06元，未收13,940,659.91元。存在大額未收貨款，貨款結算異常。
以上事實有以下證據(jù)證明：
一是你公司賬簿資料、記賬憑證以及主管稅務機關提供的你公司專用發(fā)票稽核表。
二是你公司銀行賬戶流水清單。
（2）存在資金回流現(xiàn)象。經(jīng)查詢銀行資金流水，你公司收取遵義NLJ實業(yè)有限公司和河南LP電子科技有限公司貨款后存在資金回流情況，資金回流情況如下：你公司收取遵義NLJ實業(yè)有限公司12,331,900元，回流到遵義NLJ實業(yè)有限公司關聯(lián)人王**銀行賬戶（賬號：6*8）8,095,349.00元；你公司收取河南LP電子科技有限公司8,554,176.06元，回流到河南LP電子科技有限公司關聯(lián)人袁**銀行賬戶（賬號：6*5）7,402,298.00元。同時，你公司收取以上2戶企業(yè)所有資金后，存在同一筆等額資金短期內（24小時內）在開票方賬戶、受票方賬戶、個人銀行賬戶、其他與開票方生產經(jīng)營無明顯關系或無真實債權關系的第三方單位賬戶之間快速流動的情況，符合資金回流的賬戶特征。
以上事實有以下證據(jù)證明：
一是你公司2016年開具給遵義NLJ實業(yè)有限公司和河南LP電子科技有限公司增值稅專用發(fā)票記帳聯(lián)復印件和相關的會計記賬憑證和賬頁復印件，以及主管稅務機關提供的你公司發(fā)票稽核表。
二是你公司賬戶和莊*紅、李**、莊Y況等個人銀行賬戶流水清單和遵義市稅務局稽查局提供的《關于確定曾**等6個賬戶是遵義NLJ實業(yè)有限公司用于資金回流賬戶的說明》。
三是你公司賬戶和莊**、袁**個人銀行賬戶銀行流水清單、鄭州航空港經(jīng)濟綜合實驗區(qū)稅務局稽查局的《協(xié)查回復函》。
（二）你公司2016年9月至12月存在取得虛開增值稅專用發(fā)票申報抵扣稅款的問題。
1.經(jīng)調查取證：2016年9月至12月，你公司存在取得上游企業(yè)揭西縣YZ水力發(fā)電有限公司虛開的8份增值稅專用發(fā)票的問題。貨物名稱：電費。金額77,359.20元，稅額2,320.80元，價稅合計79,680.00元。
上述違法事實，主要有以下證據(jù)證明：
一是主管稅務機關提供的你公司增值稅發(fā)票稽核表、你公司提供的取得揭西縣YZ水力發(fā)電有限公司的增值稅專用發(fā)票復印件及記賬憑證。
二是揭西縣YZ水力發(fā)電有限公司實際經(jīng)營者莊Y況的自述材料及對其的詢問筆錄。
三是廣東電網(wǎng)揭陽揭西供電局有限責任公司《關于揭西縣國稅稽查局協(xié)查的復函》和《情況說明》、上砂鎮(zhèn)徑心村提供的《情況說明》。
四是你公司基本存款賬戶2016年1月1日至2017年12月31日的交易流水。
2.經(jīng)調查取證：2016年12月，你公司存在取得上游企業(yè)揭西縣BL貿易有限公司虛開的50份增值稅專用發(fā)票申報抵扣稅款的問題。主要貨物為：電子元器件。金額：4,999,722.00元，稅額：849,953.00元，價稅合計：5,849,675.00元。
上述違法事實，主要有以下證據(jù)證明：
一是主管稅務機關提供的你公司發(fā)票稽核表、你公司提供的取得揭西縣BL貿易有限公司開具發(fā)票的記賬憑證、揭西縣BL貿易有限公司提供的開具給你公司的增值稅專用發(fā)票復印件。
二是揭西縣BL貿易有限公司的代理記賬公司揭西縣河婆Y況工商登記代理中心實際經(jīng)營者莊Y況的自述材料。
三是你公司基本存款賬戶2016年1月1日至2017年12月31日的交易流水。
二、處理決定
（一）對你公司2016、2017年期間存在虛開460份增值稅專用發(fā)票的問題作出的處理決定及依據(jù)。
1.根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條第二款、《最高人民法院關于適用〈全國人民代表大會常務委員會關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定〉的若干問題的解釋》（法發(fā)〔1996〕30號）第一條第二款第一項的規(guī)定，我局認定你公司在沒有相對應的貨物交易情況下，向下游企業(yè)遵義NLJ實業(yè)有限公司、河南LP電子科技有限公司開具增值稅專用發(fā)票共計460份（金額合計44,416,260.14元，稅額合計7,550,764.33元，價稅合計：51,967,024.47元）為虛開增值稅專用發(fā)票行為。
2.根據(jù)《國家稅務總局關于納稅人虛開增值稅專用發(fā)票征補稅款問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第33號）的有關規(guī)定，因你公司開具上述460份發(fā)票銷項稅額已向稅務機關申報納稅，我局決定不再按照虛開金額追繳增值稅。
（二）對你公司2016年6月至2016年12月存在取得虛開增值稅專用發(fā)票申報抵扣稅款的問題作出的處理決定及依據(jù)。
1.根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條第二款、《最高人民法院關于適用〈全國人民代表大會常務委員會關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定〉的若干問題的解釋》（法發(fā)〔1996〕30號）第一條第二款第一項的規(guī)定，我局認定你公司在沒有相對應的貨物交易情況下，取得揭西縣YZ水力發(fā)電有限公司開具的增值稅專用發(fā)票（共8份，金額77,359.20元，稅額2,320.80元，價稅合計79,680.00元），屬取得虛開的增值稅專用發(fā)票行為；我局認定你公司在沒有相對應的貨物交易情況下，取得揭西縣BL貿易有限公司開具的增值稅專用發(fā)票（共50份，金額：4,999,722.00元，稅額：849,953.00元，價稅合計：5,849,675.00元），屬取得虛開的增值稅專用發(fā)票行為。上述取得虛開發(fā)票金額合計5,077,081.20元。
2.根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款、《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條、第二條、第四條、第九條、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十九條、《國家稅務總局關于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕134號）第一條、《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》（國發(fā)〔1985〕19號）第二條、第三條、第四條、國務院《征收教育費附加的暫行規(guī)定》(2011修訂)第二條、第三條、第六條及《廣東省地方教育附加征收使用管理暫行辦法》（粵府辦〔2011〕10號）第六條、第十條的規(guī)定，我局認定你公司取得虛開增值稅專用發(fā)票，進行虛假的納稅申報造成少繳應納稅款的行為構成偷稅，決定追繳你公司2016年少繳的增值稅275,354.73元，城市維護建設稅13,767.74元，教育費附加8,260.64元，地方教育附加5,507.10元，2016年偷稅比例為14.93%；決定追繳你公司2017年少繳的增值稅576,919.07元，城市維護建設稅28,845.95元，教育費附加17,307.57元，地方教育附加11,538.38元，2017年偷稅比例為15.85%。
3.根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條和《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第七十五條的規(guī)定，我局決定對你公司取得虛開增值稅專用發(fā)票，造成少繳的增值稅、城市維護建設稅，從滯納之日起按日加收萬分之五的滯納金。滯納金以稅款入庫時金三系統(tǒng)計算為準。
限你公司自收到本決定書之日起十五日內到國家稅務總局揭西縣稅務局將上述稅款及滯納金繳納入庫，并按照規(guī)定進行相關賬務調整。逾期未繳清的，將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規(guī)定強制執(zhí)行。
你公司若同我局在納稅上有爭議，必須先依照本決定的期限繳納稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可自上述款項繳清或者提供相應擔保被稅務機關確認之日起六十日內依法向國家稅務總局揭陽市稅務局申請行政復議。
二、處罰決定
（一）對你公司2016年、2017年期間存在虛開460份增值稅專用發(fā)票的問題作出的處罰決定及依據(jù)。
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條的規(guī)定，我局決定對你公司虛開增值稅專用發(fā)票違法程度嚴重的行為處以罰款500,000.00元。
（二）對你公司2016年6月至2016年12月存在取得虛開增值稅專用發(fā)票申報抵扣稅款的問題作出的處罰決定及依據(jù)。
同一個稅收違法行為違反兩個以上條款的，適用處罰較重的條款進行處罰，我局決定對你公司取得虛開增值稅專用發(fā)票的行為（金額：5,077,081.20元）處以罰款500,000.00元。
以上應繳款項共計1,000,000.00元。限你公司自本決定書送達之日起十五日內到國家稅務總局揭西縣稅務局繳納入庫。到期不繳納罰款，我局將依照《中華人民共和國行政處罰法》第七十二條第一款第（一）項規(guī)定，每日按罰款數(shù)額的百分之三加處罰款。
如對本決定不服，可以自收到本決定書之日起六十日內依法向國家稅務總局揭陽市稅務局申請行政復議，或者自收到本決定書之日起六個月內依法向人民法院起訴。如對處罰決定逾期不申請復議也不向人民法院起訴、又不履行的，我局有權采取《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規(guī)定的強制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強制執(zhí)行。
附件：本文書引用的相關稅收規(guī)定
國家稅務總局揭陽市稅務局稽查局
二○二一年十月十八日
本文書引用的相關稅收規(guī)定（以下附錄內容如有文字錯漏，以正式文件為準）
一、《國家稅務總局關于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認定處理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第76號）
一、走逃（失聯(lián)）企業(yè)的判定
走逃（失聯(lián)）企業(yè)，是指不履行稅收義務并脫離稅務機關監(jiān)管的企業(yè)。
根據(jù)稅務登記管理有關規(guī)定，稅務機關通過實地調查、電話查詢、涉稅事項辦理核查以及其他征管手段，仍對企業(yè)和企業(yè)相關人員查無下落的，或雖然可以聯(lián)系到企業(yè)代理記賬、報稅人員等，但其并不知情也不能聯(lián)系到企業(yè)實際控制人的，可以判定該企業(yè)為走逃（失聯(lián)）企業(yè)。
二、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》
第二十二條 開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。
任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：
（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票。
三、《最高人民法院關于適用〈全國人民代表大會常務委員會關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定〉的若干問題的解釋》（法發(fā)〔1996〕30號）
一、根據(jù)《決定》第一條規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票的，構成虛開增值稅專用發(fā)票罪。
具有下列行為之一的，屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”：（1）沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；（2）有貨物購銷或者提供或接受了應稅勞務但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票；（3）進行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。
虛開稅款數(shù)額1萬元以上的或者虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取5000元以上的，應當依法定罪處罰。
虛開稅款數(shù)額10萬元以上的，屬于“虛開的稅款數(shù)額較大”；具有下列情形之一的，屬于“有其他嚴重情節(jié)”：（1）因虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取5萬元以上的；（2）具有其他嚴重情節(jié)的。
虛開稅款數(shù)額50萬元以上的，屬于“虛開的稅款數(shù)額巨大”；具有下列情形之一的，屬于“有其他特別嚴重情節(jié)”：（1）因虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取30萬元以上的；（2）虛開的稅款數(shù)額接近巨大并有其他嚴重情節(jié)的；（3）具有其他特別嚴重情節(jié)的。
利用虛開的增值稅專用發(fā)票實際抵扣稅款或者騙取出口退稅100萬元以上的，屬于“騙取國家稅款數(shù)額特別巨大”；造成國家稅款損失50萬元以上并且在偵查終結前仍無法追回的，屬于“給國家利益造成特別重大損失”。利用虛開的增值稅專用發(fā)票騙取國家稅款數(shù)額特別巨大、給國家利益造成特別重大損失，為“情節(jié)特別嚴重”的基本內容。
虛開增值稅專用發(fā)票犯罪分子與騙取稅款犯罪分子均應當對虛開的稅款數(shù)額和實際騙取的國家稅款數(shù)額承擔刑事責任。
利用虛開的增值稅專用發(fā)票抵扣稅款或者騙取出口退稅的，應當依照《決定》第一條的規(guī)定定罪處罰；以其他手段騙取國家稅款的，仍應依照《全國人民代表大會常務委員會關于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定》的有關規(guī)定定罪處罰。
四、《國家稅務總局關于納稅人虛開增值稅專用發(fā)票征補稅款問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第33號）
現(xiàn)將納稅人虛開增值稅專用發(fā)票征補稅款問題公告如下：
納稅人虛開增值稅專用發(fā)票，未就其虛開金額申報并繳納增值稅的，應按照其虛開金額補繳增值稅;已就其虛開金額申報并繳納增值稅的，不再按照其虛開金額補繳增值稅。稅務機關對納稅人虛開增值稅專用發(fā)票的行為，應按《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關規(guī)定給予處罰。納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額。
本公告自2012年8月1日起施行。納稅人發(fā)生本公告規(guī)定事項，此前已處理的不再調整;此前未處理的按本公告規(guī)定執(zhí)行?！秶叶悇湛偩株P于加強增值稅征收管理若干問題的通知》(國稅發(fā)〔1995〕192號)第二條和《國家稅務總局對代開、虛開增值稅專用發(fā)票征補稅款問題的批復》(國稅函發(fā)〔1995〕415號)同時廢止。
特此公告。
五、《中華人民共和國稅收征收管理法》
第三十二條 納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
第四十條 從事生產、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列強制執(zhí)行措施：
（一）書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；
（二）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
稅務機關采取強制執(zhí)行措施時，對前款所列納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。
個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執(zhí)行措施的范圍之內。
第六十三條 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
六、《中華人民共和國增值稅暫行條例》
第一條 在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務（以下簡稱勞務），銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。
第二條 增值稅稅率：
（一）納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規(guī)定外，稅率為17%。
（二）納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為11%：
1.糧食等農產品、食用植物油、食用鹽；
2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；
3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；
4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜；
5.國務院規(guī)定的其他貨物。
（三）納稅人銷售服務、無形資產，除本條第一項、第二項、第五項另有規(guī)定外，稅率為6%。
（四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規(guī)定的除外。
（五）境內單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內的服務、無形資產，稅率為零。
稅率的調整，由國務院決定。
第四條 除本條例第十一條規(guī)定外，納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產（以下統(tǒng)稱應稅銷售行為），應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：
應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額
當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣。
第九條 納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產、不動產，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務院稅務主管部門有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
七、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》：
第十九條 條例第九條所稱增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發(fā)票和農產品銷售發(fā)票以及運輸費用結算單據(jù)。
八、《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》（國發(fā)〔1985〕19號，中華人民共和國國務院令第588號修改）
第二條 凡繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人，都是城市維護建設稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），都應依照本條例的規(guī)定繳納城市維護建設稅。
第三條 城市維護建設稅，以納稅人實際繳納的消費稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與消費稅、增值稅、營業(yè)稅同時繳納。
第四條 城市維護建設稅稅率如下：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。
九、國務院《征收教育費附加的暫行規(guī)定》(2011修訂)
第二條 凡繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人，除按照《國務院關于籌措農村學校辦學經(jīng)費的通知》（國發(fā)〔1984〕174號文）的規(guī)定，繳納農村教育事業(yè)費附加的單位外，都應當依照本規(guī)定繳納教育費附加。
第三條 教育費附加，以各單位和個人實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費稅的稅額為計征依據(jù)，教育費附加率為3%，分別與增值稅、營業(yè)稅、消費稅同時繳納。
除國務院另有規(guī)定者外，任何地區(qū)、部門不得擅自提高或者降低教育費附加率。
第六條 教育費附加的征收管理，按照消費稅、增值稅、營業(yè)稅的有關規(guī)定辦理。
十、《廣東省地方教育附加征收使用管理暫行辦法》（粵府辦〔2011〕10號）
第六條 征收對象和標準。對廣東省行政區(qū)域內繳納增值稅、營業(yè)稅、消費稅（以下簡稱“三稅”）的單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人），按實際繳納“三稅”稅額的2％征收地方教育附加。
第十條 地方教育附加按“三稅”申報繳款期限進行申報繳納。
十一、《國家稅務總局關于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕134號）
第一條 受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務機關申報抵扣稅款進行偷稅的，應當依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關規(guī)定追繳稅款，處以偷稅數(shù)額五倍以下的罰款；進項稅金大于銷項稅金的，還應當調減其留抵的進項稅額。利用虛開的專用發(fā)票進行騙取出口退稅的，應當依法追繳稅款，處以騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。
十二、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》
第七十五條 稅收征管法第三十二條規(guī)定的加收滯納金的起止時間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務人實際繳納或者解繳稅款之日止。
十三、《中華人民共和國行政處罰法》
第七十二條 當事人逾期不履行行政處罰決定的，作出行政處罰決定的行政機關可以采取下列措施：
(一)到期不繳納罰款的，每日按罰款數(shù)額的百分之三加處罰款，加處罰款的數(shù)額不得超出罰款的數(shù)額;
(二)根據(jù)法律規(guī)定，將查封、扣押的財物拍賣、依法處理或者將凍結的存款、匯款劃撥抵繳罰款;
(三)根據(jù)法律規(guī)定，采取其他行政強制執(zhí)行方式;
(四)依照《中華人民共和國行政強制法》的規(guī)定申請人民法院強制執(zhí)行。
行政機關批準延期、分期繳納罰款的，申請人民法院強制執(zhí)行的期限，自暫緩或者分期繳納罰款期限結束之日起計算。
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