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汪某某等涉虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪刑事一審案件刑事判決書
上海市青浦區(qū)人民法院刑事判決書（2021）滬0118刑初1027號
公訴機關(guān)上海市青浦區(qū)人民檢察院。
被告人陳某某。
指定辯護(hù)人王省委，上海市雄風(fēng)律師事務(wù)所律師。
被告人汪某某。
指定辯護(hù)人尹瓊雪，上海詠君律師事務(wù)所律師。
上海市青浦區(qū)人民檢察院以滬青檢刑訴[2021]1008號起訴書指控被告人陳某某、汪某某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，于2021年9月16日向本院提起公訴。本院依法適用簡易程序，并組成合議庭，公開開庭審理了本案。上海市青浦區(qū)人民檢察院指派檢察員王勝出庭支持公訴。被告人陳某某及其指定辯護(hù)人王省委、被告人汪某某及其指定辯護(hù)人尹瓊雪到庭參加訴訟。現(xiàn)已審理終結(jié)。
上海市青浦區(qū)人民檢察院指控：2015年11月至2018年12月，被告人陳某某、汪某某夫妻在共同經(jīng)營上海A有限公司、順通代理記賬（上海）有限公司期間，明知唐某（已判刑）的上海B有限公司、上海C有限公司從事虛開增值稅專用發(fā)票的情形下，仍然為兩家公司提供代理記賬、領(lǐng)購空白發(fā)票、應(yīng)付稅務(wù)稽查等幫助行為，從中非法獲利。期間，上海B有限公司、上海C有限公司共計對外虛開增值稅專用發(fā)票價稅合計人民幣4,542萬余元，稅額計人民幣653萬余元；另采取支付開票的方式取得上海D有限公司等7家公司虛開的增值稅專用發(fā)票價稅合計人民幣4,737萬余元，稅額計人民幣687萬余元。其中，陳某某、汪某某為上述兩家公司領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票2,500余份，收取代理費人民幣5萬余元，收取所謂“疏通關(guān)系”費用人民幣4萬元。
另查明，2020年4月23日，被告人陳某某、汪某某被抓獲到案后如實交代了上述事實。審理中，被告人陳某某、汪某某退出全部違法所得人民幣9萬元。
上述事實，被告人陳某某、汪某某在開庭審理過程中亦無異議，且有二被告人的供述筆錄，證人唐某、陳某的證言筆錄，刑事判決書，上海XX中心有限公司會計鑒定意見書、發(fā)票領(lǐng)購簿、辦案說明、開票明細(xì)、協(xié)助查詢財產(chǎn)通知書、銀行交易明細(xì)，營業(yè)執(zhí)照及工商注冊登記材料，案發(fā)及抓獲經(jīng)過、網(wǎng)上人口信息、代管款收據(jù)等證據(jù)證實，足以認(rèn)定。
本院認(rèn)為，被告人陳某某、汪某某明知他人實施虛開增值稅專用發(fā)票行為，仍為他人提供幫助，虛開的稅款數(shù)額巨大，其行為均已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，依法均應(yīng)予懲處。在共同犯罪中，被告人陳某某、汪某某起次要、輔助作用，系從犯，依法予以減輕處罰；被告人陳某某、汪某某到案后如實供述自己的罪行，依法可以從輕處罰；二被告人退出全部違法所得，酌情予以從輕處罰。被告人陳某某、汪某某認(rèn)罪認(rèn)罰，依法可以從寬處理。公訴機關(guān)指控被告人陳某某、汪某某的犯罪罪名及認(rèn)定其系從犯、屬如實供述罪行的公訴意見正確，且量刑建議適當(dāng)，本院予以確認(rèn)。辯護(hù)人分別以被告人系從犯、如實供述罪行、初犯、偶犯等為由請求對其從輕處罰并適用緩刑的辯護(hù)意見，因與本院查明的事實相符，且于法不悖，本院予以采納。為維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟秩序，保護(hù)國家稅收制度，依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條第一款、第三款、第二十五條第一款、第二十七條、第六十七條第三款、第七十二條第一款、第三款、第五十二條、第五十三條、第六十四條、《中華人民共和國刑事訴訟法》第十五條之規(guī)定，判決如下：
一、被告人陳某某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，緩刑三年，并處罰金人民幣六萬元。
（緩刑考驗期限，從判決確定之日起計算；罰金已繳納。）
二、被告人汪某某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，緩刑三年，并處罰金人民幣五萬元。
（緩刑考驗期限，從判決確定之日起計算；罰金已繳納。）
三、扣押在案的贓款人民幣9萬元予以沒收。
誡勉語：陳某某、汪某某回到社區(qū)后，應(yīng)當(dāng)遵守法律、法規(guī)，服從監(jiān)督管理，接受教育，完成公益勞動，做一名有益社會的公民。
如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過本院或者直接向上海市第二中級人民法院提出上訴。書面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本一份。
審 判 長 段美玲
人民陪審員 陸淡輝
人民陪審員 倪君英
二〇二一年十月十四日
書 記 員 陳娟娟
附：相關(guān)法律條文
一、《中華人民共和國刑法》
第二百零五條虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。
……
虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。
第二十五條共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。
第二十七條在共同犯罪中起次要或者輔助作用的，是從犯。
對于從犯，應(yīng)當(dāng)從輕、減輕處罰或者免除處罰。
第六十七條……
犯罪嫌疑人雖不具有前兩款規(guī)定的自首情節(jié)，但是如實供述自己罪行的，可以從輕處罰：因其如實供述自己罪行，避免特別嚴(yán)重后果發(fā)生的，可以減輕處罰。
第七十二條對于被判處拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同時符合下列條件的，可以宣告緩刑，對其中不滿十八周歲的人、懷孕的婦女和已滿七十五周歲的人，應(yīng)當(dāng)宣告緩刑：
（一）犯罪情節(jié)較輕；
（二）有悔罪表現(xiàn)；
（三）沒有再犯罪的危險；
（四）宣告緩刑對所居住社區(qū)沒有重大不良影響。
……
被宣告緩刑的犯罪分子，如果被判處附加刑，附加刑仍須執(zhí)行。
第五十二條判處罰金，應(yīng)當(dāng)根據(jù)犯罪情節(jié)決定罰金數(shù)額。
第五十三條罰金在判決指定的期限內(nèi)一次或者分期繳納。期滿不繳納的，強制繳納。對于不能全部繳納罰金的，人民法院在任何時候發(fā)現(xiàn)被執(zhí)行人有可以執(zhí)行的財產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)隨時追繳。
由于遭遇不能抗拒的災(zāi)禍等原因繳納確實有困難的，經(jīng)人民法院裁定，可以延期繳納、酌情減少或者免除。
第六十四條犯罪分子違法所得的一切財物，應(yīng)當(dāng)予以追繳或者責(zé)令退賠；對被害人的合法財產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時返還；違禁品和供犯罪所用的本人財物，應(yīng)當(dāng)予以沒收。沒收的財物和罰金，一律上繳國庫，不得挪用和自行處理。
二、《中華人民共和國刑事訴訟法》
第十五條犯罪嫌疑人、被告人自愿如實供述自己的罪行，承認(rèn)指控的犯罪事實，愿意接受處罰的，可以依法從寬處理。
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