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國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局企業(yè)破產(chǎn)涉稅事項辦理操作指南2.0
目錄
一、實名辦稅
二、查詢破產(chǎn)企業(yè)涉稅信息
三、辦理納稅申報
四、撤銷非正常戶認定
五、發(fā)票、稅控設(shè)備掛失、補辦
六、發(fā)票開具
七、增值稅優(yōu)惠政策
八、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策
九、土地增值稅優(yōu)惠政策
十、印花稅優(yōu)惠政策
十一、契稅優(yōu)惠政策
十二、企業(yè)所得稅遞延納稅政策
十三、修復(fù)重整企業(yè)納稅信用
十四、變更稅務(wù)信息
十五、清算期間企業(yè)所得稅處理
十六、稅款入庫
十七、注銷破產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)登記
十八、債權(quán)申報事項說明
國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局
二零二一年十月
一、實名辦稅
【業(yè)務(wù)概述】
管理人可指派辦稅人員至主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理實名信息采集。
已采集實名信息的辦稅人員，線下辦理涉稅事項時應(yīng)提供身份證件原件，可不再攜帶人民法院出具的受理破產(chǎn)申請裁定書、指定管理人決定書、營業(yè)執(zhí)照、《授權(quán)委托書》及身份證件復(fù)印件。
已采集實名信息的辦稅人員，持企業(yè)法人一證通或電子營業(yè)執(zhí)照，可登錄上海市電子稅務(wù)局線上辦理相關(guān)涉稅事項。
【設(shè)定依據(jù)】
《上海市國家稅務(wù)局 上海市地方稅務(wù)局關(guān)于推行辦稅人員實名辦稅的公告》(上海市國家稅務(wù)局 上海市地方稅務(wù)局公告2017年第3號)
【辦理材料】
1.人民法院受理破產(chǎn)案件的裁定書;
2.人民法院指定管理人決定書;
3.管理人有效身份證件的原件和復(fù)印件。
【辦理時限】
即時辦結(jié)
【辦理地點】
主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳
【注意事項】
1.管理人有效身份證件具體是指：管理人為清算組或中介機構(gòu)的，提供管理人營業(yè)執(zhí)照、《授權(quán)委托書》及被委托辦稅人員身份證件;管理人為個人的，提供身份證件。
2.管理人提供的各項資料為復(fù)印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
3.管理人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
二、查詢破產(chǎn)企業(yè)涉稅信息
【業(yè)務(wù)概述】
管理人可申請查詢破產(chǎn)企業(yè)納稅申報、稅款繳納和接受處罰等涉稅信息?，F(xiàn)場辦理查詢業(yè)務(wù)的，管理人可在主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳注銷清稅專窗(專區(qū))申請查詢;網(wǎng)上辦理查詢業(yè)務(wù)的，管理人可登陸上海市電子稅務(wù)局申請查詢。
【設(shè)定依據(jù)】
《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》
《上海市高級人民法院 國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于優(yōu)化企業(yè)破產(chǎn)程序中涉稅事項辦理的實施意見》(滬高法〔2020〕222號)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈涉稅信息查詢管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告〔2016〕41號)
【辦理材料】
1.人民法院受理破產(chǎn)案件的裁定書;
2.人民法院指定管理人決定書;
3.管理人有效身份證件的原件和復(fù)印件。
【辦理時限】
即時辦結(jié)
【辦理地點】
主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳、上海市電子稅務(wù)局
【注意事項】
1.管理人有效身份證件具體是指：管理人為清算組或中介機構(gòu)的，提供管理人營業(yè)執(zhí)照、《授權(quán)委托書》及被委托辦稅人員身份證件;管理人為個人的，提供身份證件。
2.管理人提供的各項資料為復(fù)印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
3.管理人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
4.管理人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。
三、辦理納稅申報
【業(yè)務(wù)概述】
管理人據(jù)實補辦人民法院裁定受理破產(chǎn)申請前企業(yè)未辦理的納稅申報，未發(fā)現(xiàn)企業(yè)有應(yīng)稅行為的，可暫按零申報補辦納稅申報。
人民法院裁定受理破產(chǎn)申請后，經(jīng)人民法院許可或債權(quán)人會議決議，企業(yè)因繼續(xù)營業(yè)或者因破產(chǎn)財產(chǎn)的使用、拍賣、變現(xiàn)所產(chǎn)生的應(yīng)當由企業(yè)繳納的稅(費)，管理人以企業(yè)名義按規(guī)定申報納稅。
【設(shè)定依據(jù)】
《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告〔2019〕48號)
【辦理材料】
1.人民法院受理破產(chǎn)案件的裁定書、指定管理人的決定書、管理人有效身份證件的原件和復(fù)印件;
2.相關(guān)稅種納稅申報表。
【辦理時限】
即時辦結(jié)
【辦理地點】
主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳、上海市電子稅務(wù)局
【注意事項】
1.管理人有效身份證件具體是指：管理人為清算組或中介機構(gòu)的，提供管理人營業(yè)執(zhí)照、《授權(quán)委托書》及被委托辦稅人員身份證件;管理人為個人的，提供身份證件。
2.申報文書表單可在上海市稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。
3.管理人提供的各項資料為復(fù)印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
4.管理人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
四、撤銷非正常戶認定
【業(yè)務(wù)概述】
管理人可以代破產(chǎn)企業(yè)辦理裁定受理破產(chǎn)申請前的撤銷非正常戶認定等相關(guān)事項。
【設(shè)定依據(jù)】
《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告〔2019〕48號)
【辦理材料】
1.人民法院受理破產(chǎn)案件的裁定書、指定管理人的決定書、管理人有效身份證件的原件和復(fù)印件;
2.相關(guān)稅種納稅申報表。
【辦理時限】
即時辦結(jié)
【辦理地點】
主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳
【注意事項】
1.被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶的破產(chǎn)企業(yè)，就其逾期未申報行為接受處理并補辦納稅申報的，可恢復(fù)正常狀態(tài)。
2.管理人有效身份證件具體是指：管理人為清算組或中介機構(gòu)的，提供管理人營業(yè)執(zhí)照、《授權(quán)委托書》及被委托辦稅人員身份證件;管理人為個人的，提供身份證件。
3.申報文書表單可在上海市稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。
4.管理人提供的各項資料為復(fù)印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
5.管理人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
五、發(fā)票、稅控設(shè)備掛失、補辦
【業(yè)務(wù)概述】
管理人發(fā)現(xiàn)企業(yè)的稅控設(shè)備、發(fā)票等在破產(chǎn)受理日前有丟失情形的，及時向主管稅務(wù)機關(guān)報備，并以企業(yè)名義按照規(guī)定辦理掛失、補辦等手續(xù)。
【設(shè)定依據(jù)】
《增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理辦法》(國稅發(fā)[1999]221號)
【辦理材料】
1.人民法院受理破產(chǎn)案件的裁定書、指定管理人的決定書、管理人有效身份證件的原件和復(fù)印件;
2.《發(fā)票掛失/損毀報告表》;
3.《丟失、被盜金稅卡情況表》。
【辦理時限】
即時辦結(jié)
【辦理地點】
主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳
【注意事項】
1.管理人有效身份證件具體是指：管理人為清算組或中介機構(gòu)的，提供管理人營業(yè)執(zhí)照、《授權(quán)委托書》及被委托辦稅人員身份證件;管理人為個人的，提供身份證件。
2.申報文書表單可在上海市稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。
3.管理人提供的各項資料為復(fù)印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
4.破產(chǎn)企業(yè)違反發(fā)票管理規(guī)定的，稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定進行處理。
5.破產(chǎn)企業(yè)使用的稅控盤、金稅盤、報稅盤、稅務(wù)U-key等稅控專用設(shè)備丟失、被盜，應(yīng)及時向主管稅務(wù)機關(guān)報告。
6.管理人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
六、發(fā)票開具
【業(yè)務(wù)概述】
人民法院裁定受理破產(chǎn)申請后，企業(yè)在破產(chǎn)程序中因履行合同、處置債務(wù)人財產(chǎn)或者繼續(xù)營業(yè)確需使用發(fā)票，管理人可以企業(yè)名義按規(guī)定申領(lǐng)、開具發(fā)票或向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票，并按規(guī)定繳納稅款。
【設(shè)定依據(jù)】
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》
《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告〔2019〕48號)
【辦理材料】
1.人民法院受理破產(chǎn)案件的裁定書、指定管理人的決定書、管理人有效身份證件的原件和復(fù)印件;
2.稅控專用設(shè)備;
3.《代開增值稅發(fā)票稅款繳納申報單》。
【辦理時限】
即時辦結(jié)
【辦理地點】
發(fā)票領(lǐng)用：主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳、自助辦稅終端
發(fā)票代開：主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳、上海市電子稅務(wù)局
【注意事項】
1.領(lǐng)用發(fā)票業(yè)務(wù)需實名辦稅，管理人以企業(yè)名義領(lǐng)用發(fā)票時，應(yīng)指派辦稅人員進行實名認證。
2.管理人有效身份證件具體是指：管理人為清算組或中介機構(gòu)的，提供管理人營業(yè)執(zhí)照、《授權(quán)委托書》及被委托辦稅人員身份證件;管理人為個人的，提供身份證件。
3.申報文書表單可在上海市稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。
4.管理人提供的各項資料為復(fù)印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
5.破產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人的，管理人應(yīng)當以企業(yè)名義按規(guī)定自行開具發(fā)票。
6.管理人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
七、增值稅優(yōu)惠政策
【業(yè)務(wù)概述】
企業(yè)在破產(chǎn)過程中，實施資產(chǎn)重組，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的貨物、不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓符合規(guī)定條件的，不征收增值稅。
【設(shè)定依據(jù)】
《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告[2011]13號)
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)
【辦理材料】
增值稅納稅申報表
【辦理地點】
主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳、上海市電子稅務(wù)局、自助辦稅終端
【注意事項】
符合享受增值稅優(yōu)惠政策的納稅人，直接在申報表中填列相關(guān)信息，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/span>
八、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策
【業(yè)務(wù)概述】
依法進入破產(chǎn)程序的企業(yè)資產(chǎn)不足清償全部或者到期債務(wù)，其房產(chǎn)土地閑置不用的，可以在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請后，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免。
【設(shè)定依據(jù)】
《上海市高級人民法院 國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于優(yōu)化企業(yè)破產(chǎn)程序中涉稅事項辦理的實施意見》(滬高法〔2020〕222號)
《上海市財政局 上海市稅務(wù)局關(guān)于本市單位納稅人城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免有關(guān)問題的通知》(滬財稅〔2012〕16號)
【辦理材料】
1.納稅人減免稅申請核準表;
2.人民法院出具的受理破產(chǎn)申請裁定書、指定管理人決定書和房產(chǎn)、土地閑置不用的說明(包括未從事生產(chǎn)經(jīng)營活動、未將房產(chǎn)、土地出租給他人使用的情形等)。
【辦理時限】
20個工作日
【辦理地點】
主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳、上海市電子稅務(wù)局
【注意事項】
1.管理人提供的各項資料為復(fù)印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
2.符合稅收優(yōu)惠條件的破產(chǎn)企業(yè)，在減稅、免稅期間，應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報，填寫申報表及其附表上的優(yōu)惠欄目。
3.管理人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
4.管理人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。
九、土地增值稅優(yōu)惠政策
【業(yè)務(wù)概述】
企業(yè)在破產(chǎn)過程中，符合規(guī)定條件的，可享受改制重組有關(guān)土地增值稅優(yōu)惠政策。
【設(shè)定依據(jù)】
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第21號)
【辦理材料】
1.房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移雙方營業(yè)執(zhí)照;
2.改制重組協(xié)議或等效文件;
3.相關(guān)房地產(chǎn)權(quán)屬和價值證明;
4.轉(zhuǎn)讓方改制重組前取得土地使用權(quán)所支付地價款的憑據(jù)(復(fù)印件)等。
【辦理時限】
7個工作日
【辦理地點】
主管稅務(wù)機關(guān)稅源管理所或房地產(chǎn)交易辦稅服務(wù)廳
【注意事項】
1.管理人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
2.管理人提供的各項資料為復(fù)印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
十、印花稅優(yōu)惠政策
【業(yè)務(wù)概述】
企業(yè)在破產(chǎn)過程中，符合規(guī)定條件的，可享受改制重組有關(guān)印花稅優(yōu)惠政策。
【設(shè)定依據(jù)】
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制過程中有關(guān)印花稅政策的通知》(財稅〔2003〕183號)
【辦理材料】
企業(yè)改制相關(guān)資料
【辦理時限】
即時辦結(jié)
【辦理地點】
主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳、上海市電子稅務(wù)局
【注意事項】
1.管理人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
2.管理人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。
3.管理人提供的各項資料為復(fù)印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
十一、契稅優(yōu)惠政策
【業(yè)務(wù)概述】
企業(yè)在破產(chǎn)過程中，符合規(guī)定條件的，可享受改制重組有關(guān)契稅優(yōu)惠政策。
【設(shè)定依據(jù)】
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第17號)
【辦理材料】
1.企業(yè)改制后公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬免征契稅，應(yīng)報送：
(1)上級主管機關(guān)批準其改制、重組或董事會決議等相關(guān)材料原件及復(fù)印件(原件查驗后退回);
(2)改制前后的投資情況相關(guān)材料。
2.事業(yè)單位改制企業(yè)承受原單位土地、房屋權(quán)屬免征契稅，應(yīng)報送：
(1)上級主管機關(guān)批準其改制、重組或董事會決議等相關(guān)材料原件及復(fù)印件(原件查驗后退回);
(2)改制前后的投資情況相關(guān)材料。
3.公司合并后承受原公司土地、房屋權(quán)屬免征契稅，應(yīng)報送：
(1)上級主管機關(guān)批準其改制、重組或董事會決議等相關(guān)材料原件及復(fù)印件(原件查驗后退回);
(2)改制前后的投資情況相關(guān)材料。
4.公司分立后承受原公司土地、房屋權(quán)屬免征契稅，應(yīng)報送：
(1)上級主管機關(guān)批準其改制、重組或董事會決議等相關(guān)材料原件及復(fù)印件(原件查驗后退回);
(2)改制前后的投資情況相關(guān)材料。
5.企業(yè)破產(chǎn)承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬減征或免征契稅，應(yīng)報送：
(1)上級主管機關(guān)批準其破產(chǎn)或董事會決議等相關(guān)材料原件及復(fù)印件(原件查驗后退回);
(2)債權(quán)人債務(wù)情況的相關(guān)材料原件及復(fù)印件(債權(quán)人提供，原件查驗后退回);
(3)非債權(quán)人妥善安置原企業(yè)職工，簽訂服務(wù)年限不少非債權(quán)人妥善安置原企業(yè)職工，簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同相關(guān)材料原件及復(fù)印件(非債權(quán)人提供，原件查驗后退回)。
6.承受行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)土地、房屋權(quán)屬免征契稅，應(yīng)報送：
縣級以上人民政府或國有資產(chǎn)管理部門按規(guī)定進行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)國有土地、房屋權(quán)屬的相關(guān)材料原件及復(fù)印件(原件查驗后退回)。
7.承受同一投資主體內(nèi)部劃轉(zhuǎn)土地、房屋權(quán)屬免征契稅，應(yīng)報送：
同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬劃轉(zhuǎn)的相關(guān)材料原件及復(fù)印件(原件查驗后退回)。
8.子公司承受母公司增資土地、房屋權(quán)屬免征契稅，應(yīng)報送：
母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資(視同劃轉(zhuǎn))的相關(guān)材料原件及復(fù)印件(原件查驗后退回)。
9.債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬免征契稅，應(yīng)報送：
(1)國務(wù)院批準實施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)相關(guān)文件原件及復(fù)印件(原件查驗后退回);
(2)改制前后的投資情況的相關(guān)材料。
【辦理時限】
即時辦結(jié)
【辦理地點】
主管稅務(wù)機關(guān)房地產(chǎn)交易辦稅服務(wù)廳
【注意事項】
1.管理人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
2.管理人提供的各項資料為復(fù)印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
3.符合稅收優(yōu)惠條件的破產(chǎn)企業(yè)，在減稅、免稅期間，應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報，填寫申報表及其附表上的優(yōu)惠欄目。
十二、企業(yè)所得稅遞延納稅政策
【業(yè)務(wù)概述】
企業(yè)在破產(chǎn)過程中，發(fā)生重組業(yè)務(wù)，符合規(guī)定條件的，可適用企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理。
【設(shè)定依據(jù)】
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕59號)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第4號)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第48號)
【辦理材料】
1.債務(wù)重組
(1)債務(wù)重組的總體情況說明，包括債務(wù)重組方案、基本情況、債務(wù)重組所產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額，并逐條說明債務(wù)重組的商業(yè)目的;以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)的，還應(yīng)包括企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額情況;
(2)清償債務(wù)或債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的合同(協(xié)議)或法院裁定書，需有權(quán)部門(包括內(nèi)部和外部)批準的，應(yīng)提供批準文件;
(3)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，提供相關(guān)股權(quán)評估報告或其他公允價值證明;以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)的，提供相關(guān)資產(chǎn)評估報告或其他公允價值證明;
(4)重組當事各方一致選擇特殊性稅務(wù)處理并加蓋當事各方公章的證明資料;
(5)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，還應(yīng)提供工商管理部門等有權(quán)機關(guān)登記的相關(guān)企業(yè)股權(quán)變更事項的證明材料，以及債權(quán)人12個月內(nèi)不轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)的承諾書;
(6)重組前連續(xù)12個月內(nèi)有無與該重組相關(guān)的其他股權(quán)、資產(chǎn)交易,與該重組是否構(gòu)成分步交易、是否作為一項企業(yè)重組業(yè)務(wù)進行處理情況的說明;
(7)按會計準則規(guī)定當期應(yīng)確認資產(chǎn)(股權(quán))轉(zhuǎn)讓損益的，應(yīng)提供按稅法規(guī)定核算的資產(chǎn)(股權(quán))計稅基礎(chǔ)與按會計準則規(guī)定核算的相關(guān)資產(chǎn)(股權(quán))賬面價值的暫時性差異專項說明;
(8)《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表及附表》。
2.股權(quán)收購
(1)股權(quán)收購業(yè)務(wù)總體情況說明，包括股權(quán)收購方案、基本情況，并逐條說明股權(quán)收購的商業(yè)目的;
(2)股權(quán)收購、資產(chǎn)收購業(yè)務(wù)合同(協(xié)議)，需有權(quán)部門(包括內(nèi)部和外部)批準的，應(yīng)提供批準文件;
(3)相關(guān)股權(quán)評估報告或其他公允價值證明;
(4)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動、原主要股東不轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)的承諾書;
(5)工商管理部門等有權(quán)機關(guān)登記的相關(guān)企業(yè)股權(quán)變更事項的證明材料;
(6)重組當事各方一致選擇特殊性稅務(wù)處理并加蓋當事各方公章的證明資料;
(7)涉及非貨幣性資產(chǎn)支付的，應(yīng)提供非貨幣性資產(chǎn)評估報告或其他公允價值證明;
(8)重組前連續(xù)12個月內(nèi)有無與該重組相關(guān)的其他股權(quán)、資產(chǎn)交易,與該重組是否構(gòu)成分步交易、是否作為一項企業(yè)重組業(yè)務(wù)進行處理情況的說明;
(9)按會計準則規(guī)定當期應(yīng)確認資產(chǎn)(股權(quán))轉(zhuǎn)讓損益的，應(yīng)提供按稅法規(guī)定核算的資產(chǎn)(股權(quán))計稅基礎(chǔ)與按會計準則規(guī)定核算的相關(guān)資產(chǎn)(股權(quán))賬面價值的暫時性差異專項說明;
(10)《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表及附表》。
3.資產(chǎn)收購
(1)資產(chǎn)收購業(yè)務(wù)總體情況說明，包括資產(chǎn)收購方案、基本情況，并逐條說明資產(chǎn)收購的商業(yè)目的;
(2)資產(chǎn)收購業(yè)務(wù)合同(協(xié)議)，需有權(quán)部門(包括內(nèi)部和外部)批準的，應(yīng)提供批準文件;
(3)相關(guān)資產(chǎn)評估報告或其他公允價值證明;
(4)被收購資產(chǎn)原計稅基礎(chǔ)的證明;
(5)12個月內(nèi)不改變資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動、原主要股東不轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)的承諾書;
(6)工商管理部門等有權(quán)機關(guān)登記的相關(guān)企業(yè)股權(quán)變更事項的證明材料;
(7)重組當事各方一致選擇特殊性稅務(wù)處理并加蓋當事各方公章的證明資料;
(8)涉及非貨幣性資產(chǎn)支付的，應(yīng)提供非貨幣性資產(chǎn)評估報告或其他公允價值證明;
(9)重組前連續(xù)12個月內(nèi)有無與該重組相關(guān)的其他股權(quán)、資產(chǎn)交易,與該重組是否構(gòu)成分步交易、是否作為一項企業(yè)重組業(yè)務(wù)進行處理情況的說明;
(10)按會計準則規(guī)定當期應(yīng)確認資產(chǎn)(股權(quán))轉(zhuǎn)讓損益的，應(yīng)提供按稅法規(guī)定核算的資產(chǎn)(股權(quán))計稅基礎(chǔ)與按會計準則規(guī)定核算的相關(guān)資產(chǎn)(股權(quán))賬面價值的暫時性差異專項說明。
(11)《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表及附表》
4.合并
(1)企業(yè)合并的總體情況說明，包括合并方案、基本情況，并逐條說明企業(yè)合并的商業(yè)目的;
(2)企業(yè)合并協(xié)議或決議，需有權(quán)部門(包括內(nèi)部和外部)批準的，應(yīng)提供批準文件;
(3)企業(yè)合并當事各方的股權(quán)關(guān)系說明，若屬同一控制下且不需支付對價的合并，還需提供在企業(yè)合并前，參與合并各方受最終控制方的控制在12個月以上的證明材料;
(4)被合并企業(yè)凈資產(chǎn)、各單項資產(chǎn)和負債的賬面價值和計稅基礎(chǔ)等相關(guān)資料;
(5)12個月內(nèi)不改變資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動、原主要股東不轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)的承諾書;
(6)工商管理部門等有權(quán)機關(guān)登記的相關(guān)企業(yè)股權(quán)變更事項的證明材料;
(7)合并企業(yè)承繼被合并企業(yè)相關(guān)所得稅事項(包括尚未確認的資產(chǎn)損失、分期確認收入和尚未享受期滿的稅收優(yōu)惠政策等)情況說明;
(8)涉及可由合并企業(yè)彌補被合并企業(yè)虧損的，需要提供其合并日凈資產(chǎn)公允價值證明材料及主管稅務(wù)機關(guān)確認的虧損彌補情況說明;
(9)重組當事各方一致選擇特殊性稅務(wù)處理并加蓋當事各方公章的證明資料;
(10)涉及非貨幣性資產(chǎn)支付的，應(yīng)提供非貨幣性資產(chǎn)評估報告或其他公允價值證明;
(11)重組前連續(xù)12個月內(nèi)有無與該重組相關(guān)的其他股權(quán)、資產(chǎn)交易,與該重組是否構(gòu)成分步交易、是否作為一項企業(yè)重組業(yè)務(wù)進行處理情況的說明;
(12)按會計準則規(guī)定當期應(yīng)確認資產(chǎn)(股權(quán))轉(zhuǎn)讓損益的，應(yīng)提供按稅法規(guī)定核算的資產(chǎn)(股權(quán))計稅基礎(chǔ)與按會計準則規(guī)定核算的相關(guān)資產(chǎn)(股權(quán))賬面價值的暫時性差異專項說明;
(13)《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表及附表》。
5.分立
(1)企業(yè)分立的總體情況說明，包括分立方案、基本情況，并逐條說明企業(yè)分立的商業(yè)目的;
(2)被分立企業(yè)董事會、股東會(股東大會)關(guān)于企業(yè)分立的決議，需有權(quán)部門(包括內(nèi)部和外部)批準的，應(yīng)提供批準文件;
(3)被分立企業(yè)的凈資產(chǎn)、各單項資產(chǎn)和負債賬面價值和計稅基礎(chǔ)等相關(guān)資料;
(4)12個月內(nèi)不改變資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動、原主要股東不轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)的承諾書;
(5)工商管理部門等有權(quán)機關(guān)認定的分立和被分立企業(yè)股東股權(quán)比例證明材料;分立后，分立和被分立企業(yè)工商營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件;
(6)重組當事各方一致選擇特殊性稅務(wù)處理并加蓋當事各方公章的證明資料;
(7)涉及非貨幣性資產(chǎn)支付的，應(yīng)提供非貨幣性資產(chǎn)評估報告或其他公允價值證明;
(8)分立企業(yè)承繼被分立企業(yè)所分立資產(chǎn)相關(guān)所得稅事項(包括尚未確認的資產(chǎn)損失、分期確認收入和尚未享受期滿的稅收優(yōu)惠政策等)情況說明;
(9)若被分立企業(yè)尚有未超過法定彌補期限的虧損，應(yīng)提供虧損彌補情況說明、被分立企業(yè)重組前凈資產(chǎn)和分立資產(chǎn)公允價值的證明材料;
(10)重組前連續(xù)12個月內(nèi)有無與該重組相關(guān)的其他股權(quán)、資產(chǎn)交易,與該重組是否構(gòu)成分步交易、是否作為一項企業(yè)重組業(yè)務(wù)進行處理情況的說明;
(11)按會計準則規(guī)定當期應(yīng)確認資產(chǎn)(股權(quán))轉(zhuǎn)讓損益的，應(yīng)提供按稅法規(guī)定核算的資產(chǎn)(股權(quán))計稅基礎(chǔ)與按會計準則規(guī)定核算的相關(guān)資產(chǎn)(股權(quán))賬面價值的暫時性差異專項說明;
(12)《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表及附表》。
【辦理時限】
重組業(yè)務(wù)完成當年所屬期匯算清繳期結(jié)束前
【辦理地點】
主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳或稅源管理所
【注意事項】
1.管理人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
2.管理人提供的各項資料為復(fù)印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
3.《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表及附表》可于“http://shanghai.chinatax.gov.cn/zcfw/zcfgk/qysds/201507/t417713.html”下載。
十三、修復(fù)重整企業(yè)納稅信用
【業(yè)務(wù)概述】
人民法院裁定批準重整計劃或重整計劃執(zhí)行完畢后，重整企業(yè)可向主管稅務(wù)機關(guān)提出納稅信用修復(fù)申請。
【設(shè)定依據(jù)】
《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告[2019]37號)
【辦理材料】
納稅信用修復(fù)申請表
【辦理時限】
1個工作日
【辦理地點】
主管稅務(wù)機關(guān)稅源管理所、上海市電子稅務(wù)局
【注意事項】
1.文書表單可在上海市稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載。
2.需向主管稅務(wù)機關(guān)提出納稅信用修復(fù)申請的納稅人應(yīng)同時對糾正失信行為的真實性作出承諾。
3.納稅信用修復(fù)完成后，納稅人按照修復(fù)后的納稅信用級別適用相應(yīng)的稅收政策和管理服務(wù)措施，之前已適用的稅收政策和管理服務(wù)措施不作追溯調(diào)整。
4.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
十四、變更稅務(wù)信息
【業(yè)務(wù)概述】
企業(yè)在重整過程中因引進戰(zhàn)略投資人等原因確需辦理稅務(wù)登記信息變更的，向市場監(jiān)督管理部門申報辦理變更登記，稅務(wù)機關(guān)接收市場監(jiān)督管理部門變更信息，經(jīng)企業(yè)確認后即時更新相關(guān)信息。對于非市場監(jiān)督管理部門登記事項，企業(yè)可直接向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理變更登記。
【設(shè)定依據(jù)】
《國務(wù)院辦公廳關(guān)于加快推進“三證合一”登記制度改革的意見》(國辦發(fā)[2015]50號)
《工商總局等六部門關(guān)于貫徹落實<國務(wù)院辦公廳關(guān)于加快推進“三證合一”登記制度改革的意見>的通知》(工商企注字[2015]121號)
《工商總局稅務(wù)總局關(guān)于做好“三證合一”有關(guān)工作銜接的通知》(工商企注字[2015]147號)
【辦理材料】
1.人民法院受理破產(chǎn)案件的裁定書、指定管理人的決定書、管理人有效身份證件的原件和復(fù)印件;
2.變更信息有關(guān)證明材料(非市場監(jiān)管部門登記信息變化)。
【辦理時限】
即時辦結(jié)
【辦理地點】
主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳、上海市電子稅務(wù)局
【注意事項】
1.管理人有效身份證件具體是指：管理人為清算組或中介機構(gòu)的，提供管理人營業(yè)執(zhí)照、《授權(quán)委托書》及被委托辦稅人員身份證件;管理人為個人的，提供身份證件。
2.辦稅人員提供的各項資料為復(fù)印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
3.辦稅人員對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
十五、清算期間企業(yè)所得稅處理
【業(yè)務(wù)概述】
人民法院裁定受理破產(chǎn)申請后，企業(yè)終止經(jīng)營活動的，應(yīng)進行企業(yè)清算所得稅處理，包括：向主管稅務(wù)機關(guān)進行清算備案;辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳;將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得進行清算申報。
【設(shè)定依據(jù)】
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕60號)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2009〕684號)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第4號)
【辦理材料】
1.清算備案需提交《企業(yè)所得稅清算事項備案表》;
2.經(jīng)營期申報需提交企業(yè)所得稅預(yù)繳、匯算清繳申報表;
3.清算申報需提交企業(yè)所得稅清算申報表。
【辦理時限】
即時辦結(jié)
【辦理地點】
主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳、上海市電子稅務(wù)局
【注意事項】
1.管理人應(yīng)當如實向行政機關(guān)提交有關(guān)材料和反映真實情況，并對其申請材料實質(zhì)內(nèi)容的真實性負責。
2.清算備案：管理人在企業(yè)終止經(jīng)營進入清算期起15日內(nèi)，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案。
3.經(jīng)營期申報：對于經(jīng)營期內(nèi)未預(yù)繳的企業(yè)所得稅，管理人應(yīng)按規(guī)定預(yù)繳申報，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。
4.清算申報：企業(yè)應(yīng)將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。管理人應(yīng)當自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)清算所得稅納稅申報表，結(jié)清稅款。管理人在擬定破產(chǎn)財產(chǎn)變價方案及分配方案時，應(yīng)考慮可能涉及的企業(yè)所得稅;在最后分配前，應(yīng)進行企業(yè)所得稅清算申報并繳納稅款。
十六、稅款入庫
【業(yè)務(wù)概述】
在破產(chǎn)企業(yè)財產(chǎn)分配時，管理人應(yīng)持人民法院關(guān)于財產(chǎn)分配的裁定書至主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅款入庫手續(xù)。
【設(shè)定依據(jù)】
《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(國務(wù)院令第362號)
《稅款繳庫退庫工作規(guī)程》(國家稅務(wù)總局令第31號)
《待繳庫稅款收繳管理辦法》(銀發(fā)〔2005〕387號)
【辦理材料】
1.人民法院關(guān)于財產(chǎn)分配的裁定書;
2.稅收收入繳款書(銀行經(jīng)收專用)。
【辦理時限】
3個工作日
【辦理地點】
主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳
【注意事項】
1.管理人與主管稅務(wù)機關(guān)提前溝通好繳納稅款相關(guān)事宜，主管稅務(wù)機關(guān)告知管理人待繳庫稅款的賬號;
2.管理人將稅款匯入此賬號，并至主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)大廳開具《稅收收入繳款書(銀行經(jīng)收專用)》，并將繳款書交至主管稅務(wù)機關(guān)指定部門人員;
十七、注銷破產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)登記
【業(yè)務(wù)概述】
經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的納稅人申請稅務(wù)注銷的，主管稅務(wù)機關(guān)依法辦理稅務(wù)注銷。
【設(shè)定依據(jù)】
《中華人民共和國稅收征收管理法》(中華人民共和國主席令第49號)第十六條
《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(國務(wù)院令第362號)第十五條
《稅務(wù)登記管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第7號)第二十六條
《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化“放管服”改革更大力度推進優(yōu)化稅務(wù)注銷辦理程序工作的通知》(稅總發(fā)〔2019〕64號)
【辦理材料】
1.人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書;
2.《清稅申報表》或《注銷稅務(wù)登記申請審批表》。
【辦理時限】
即時辦結(jié)
【辦理地點】
主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳
【注意事項】
1.如破產(chǎn)企業(yè)存在欠稅，管理人應(yīng)當提交人民法院關(guān)于財產(chǎn)分配的裁定書(復(fù)印件)，供稅務(wù)機關(guān)核銷使用。
2.管理人應(yīng)當如實向行政機關(guān)提交有關(guān)材料和反映真實情況，并對其申請材料實質(zhì)內(nèi)容的真實性負責。
十八、債權(quán)申報事項說明
(一)社會保險費債權(quán)
2020年11月1日起，企業(yè)社會保險費征收職責正式劃轉(zhuǎn)至稅務(wù)部門。對于劃轉(zhuǎn)以前的欠費，繼續(xù)由人社部門申報債權(quán)，劃轉(zhuǎn)之后的欠費，由稅務(wù)部門申報債權(quán)。
(二)殘疾人就業(yè)保障金債權(quán)
2020年起，殘疾人就業(yè)保障金劃轉(zhuǎn)至稅務(wù)部門征收。對于所屬期2019年度及以后的欠費，由稅務(wù)部門申報債權(quán)。
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號