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探索稅收新模式 解決平臺企業(yè)發(fā)展稅收瓶頸受到韋韜副省長批示肯定
發(fā)布時間：2021-11-11 來源：國家稅務(wù)總局山西轉(zhuǎn)型綜合改革示范區(qū)稅務(wù)局
10月14日山西省副省長韋韜同志在綜改示范區(qū)稅務(wù)局報送的《探索平臺經(jīng)濟(jì)稅收新模式 解決平臺企業(yè)發(fā)展稅收瓶頸》（《晉政專報》第138期）上作出批示：“綜改區(qū)稅務(wù)局主動作為，積極擔(dān)當(dāng)，支持平臺企業(yè)發(fā)展的做法值得肯定。請省稅務(wù)局總結(jié)推廣其經(jīng)驗，有力推進(jìn)我省網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)等平臺經(jīng)濟(jì)健康快速發(fā)展，為山西轉(zhuǎn)型發(fā)展作出積極貢獻(xiàn)！”
國家稅務(wù)總局山西轉(zhuǎn)型綜合改革示范區(qū)稅務(wù)局探索平臺經(jīng)濟(jì)稅收新模式 解決平臺企業(yè)發(fā)展稅收瓶頸?
近年來，互聯(lián)網(wǎng)平臺經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，但傳統(tǒng)財稅管理體制與平臺經(jīng)濟(jì)的發(fā)展脫節(jié)，受托代開發(fā)票十分困難，成為平臺企業(yè)成長和發(fā)展亟待解決的瓶頸問題。今年以來，轉(zhuǎn)型綜改示范區(qū)稅務(wù)局探索發(fā)展稅務(wù)新模式，以創(chuàng)新稅務(wù)服務(wù)為突破口，以取締非法為兜底，助推互聯(lián)網(wǎng)平臺經(jīng)濟(jì)快速、規(guī)范發(fā)展，改革試點以來該區(qū)互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)數(shù)量同比增長416.28%，累計入庫稅款同比增長461.49%。
一、平臺企業(yè)發(fā)展面臨的稅收瓶頸
（一）自購業(yè)務(wù)發(fā)票獲得難。平臺內(nèi)經(jīng)營者一般數(shù)量巨大且十分零散，通常不是稅法規(guī)范下的固定業(yè)戶，平臺企業(yè)在購進(jìn)平臺經(jīng)營者的勞務(wù)、服務(wù)時，難以及時獲得合規(guī)票據(jù)。
（二）稅前扣除風(fēng)險大。平臺企業(yè)取得發(fā)票困難，大量的成本費(fèi)用核算只能依靠電子合同、電子交易記錄和金融收支憑證。目前企業(yè)所得稅法和《企業(yè)所得稅扣除憑據(jù)管理辦法》在外部憑證參與扣除方面只允許正規(guī)發(fā)票參與扣除，平臺企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)無法使用收款憑據(jù)和其他佐證資料作為扣除憑證，核算企業(yè)所得稅項目上存在很大風(fēng)險。
（三）企業(yè)稅負(fù)偏重。由于難以獲得合規(guī)票據(jù)，所購進(jìn)應(yīng)稅服務(wù)的稅款抵扣和所得稅稅前列支憑證得不到保障，導(dǎo)致增值稅抵扣鏈條不完整，所得稅稅前扣除憑證缺失，從而導(dǎo)致了企業(yè)稅負(fù)壓力增加，實際稅負(fù)很高，制約了平臺企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。以網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺企業(yè)為例，各年的增值稅稅負(fù)高達(dá)近9%，與法定稅率持平，不符合增值稅扣稅核算征收的原理，嚴(yán)重限制了企業(yè)利潤空間，制約了平臺企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。
（四）涉稅案件風(fēng)險高。目前全國許多地區(qū)都采取產(chǎn)業(yè)扶持、稅務(wù)委托代征、委托代開發(fā)票的方式大力扶持平臺經(jīng)濟(jì)發(fā)展，短期來看確實推動了平臺企業(yè)流入、資金流入、業(yè)務(wù)流入、稅收流入等快速效應(yīng)，但長期來看，平臺企業(yè)虛構(gòu)業(yè)務(wù)、虛開發(fā)票、騙取扶持資金、擾亂稅收秩序的風(fēng)險也逐步顯現(xiàn)出來，先后有海南、湖南、山東等地的平臺經(jīng)濟(jì)由于門檻較低、難以監(jiān)管出現(xiàn)虛假平臺企業(yè)、虛開發(fā)票等問題。
（五）前置阻礙企業(yè)合規(guī)上市。因為在傳統(tǒng)財稅管理體制下，平臺企業(yè)存在很大的涉稅風(fēng)險，導(dǎo)致會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所無法對其合規(guī)合法性出具意見，從而對平臺企業(yè)在發(fā)展壯大后開展上市造成重大影響。
二、主要做法
以完善稅收服務(wù)和管理規(guī)范為突破口，以稅款委托代征、發(fā)票集中代開、真實業(yè)務(wù)場景監(jiān)控為關(guān)鍵點，以網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺為重點和試點，推動實施了一系列支持平臺經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實踐探索和制度創(chuàng)新，進(jìn)一步提升了平臺經(jīng)濟(jì)服務(wù)管理水平。
（一）明確稅收待遇，統(tǒng)一稅收服務(wù)和管理規(guī)范。充分引導(dǎo)平臺企業(yè)建立定期會員制度，明確將持續(xù)經(jīng)營183天以上的平臺內(nèi)經(jīng)營者視同固定業(yè)戶管理，規(guī)范了稅收管轄權(quán)和發(fā)票使用范圍，明確了符合條件的平臺企業(yè)準(zhǔn)予實施委托代征、委托代開發(fā)票和匯總代開發(fā)票管理，對定期持續(xù)經(jīng)營的會員執(zhí)行普惠性減稅政策，按起征點、免征額確認(rèn)稅費(fèi)征免，月銷售15萬元以下的從業(yè)者免征增值稅，月銷售3萬元以下從業(yè)者生產(chǎn)經(jīng)營所得實施核定應(yīng)稅所得率為0優(yōu)惠政策，減輕行業(yè)負(fù)擔(dān)的同時解決企業(yè)代開發(fā)票難、取得發(fā)票難的問題。
（二）開發(fā)管理系統(tǒng)，信息化手段服務(wù)平臺企業(yè)。緊扣傳統(tǒng)服務(wù)方式與平臺企業(yè)發(fā)展不匹配等問題，開發(fā)建設(shè)了“互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)稅收服務(wù)管理系統(tǒng)”，以信息化手段支持平臺企業(yè)發(fā)展。一是優(yōu)化線上數(shù)據(jù)采集方式。優(yōu)化了互聯(lián)網(wǎng)線上業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的采集方式，提供海量業(yè)務(wù)明細(xì)數(shù)據(jù)的不間斷服務(wù)，解決了納稅人海量數(shù)據(jù)難以人工計稅的問題，為企業(yè)實施委托代征申報和代開發(fā)票提供了條件。二是分類設(shè)置業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)校驗規(guī)則。針對代開發(fā)票和匯總代開發(fā)票兩類業(yè)務(wù)分別設(shè)置“結(jié)報條件、起征點逐票計稅、申報匯總審核、稅后開票”等校驗規(guī)則，對“撮合交易”代開發(fā)票的，采取事中事后審核方式，設(shè)置10天20萬審核規(guī)則、起征點逐票計稅規(guī)則；對“買斷轉(zhuǎn)售”申請匯總代開發(fā)票的，采取事前審核方式，設(shè)置委托申報金額匯總審核規(guī)則、稅后開票規(guī)則等。解決線上業(yè)務(wù)準(zhǔn)確結(jié)報、稅收征免判斷和精確開票問題，使平臺企業(yè)線上業(yè)務(wù)委托代征申報、在線扣稅、代開發(fā)票成為現(xiàn)實。三是建立四級分戶式平臺經(jīng)濟(jì)大數(shù)據(jù)庫。以企業(yè)資質(zhì)、基礎(chǔ)信息、經(jīng)營者信息和交易信息為核心建立四級分戶式數(shù)據(jù)庫，初步實現(xiàn)了從平臺企業(yè)資質(zhì)認(rèn)定、平臺內(nèi)經(jīng)營者身份認(rèn)定、動態(tài)交易信息采集、稅費(fèi)自動計算申報、稅費(fèi)申報數(shù)據(jù)稽核的全鏈條閉環(huán)管理，并在平臺經(jīng)濟(jì)稅收大數(shù)據(jù)管理方面進(jìn)行探索嘗試。通過線上采集、程序計算、實時交互、批量申報的方式，使平臺企業(yè)線上業(yè)務(wù)分次或集中委托代征申報、在線扣稅、代開發(fā)票成為現(xiàn)實。
（三）開發(fā)新型代開發(fā)票自助機(jī)，提供24小時連續(xù)開票蓋章服務(wù)。由于委托代征業(yè)務(wù)量巨大，一次申報需匯總代開數(shù)百份發(fā)票，傳統(tǒng)的代開發(fā)票自助終端設(shè)備運(yùn)行速度難以滿足企業(yè)開票需求，上百份發(fā)票往往需要連續(xù)等待十幾小時。針對這一情況，山西轉(zhuǎn)型綜改示范區(qū)與山西航信、北京航信公司聯(lián)合開發(fā)了全國首臺24小時連續(xù)開票蓋章的代開發(fā)票自助機(jī)，解決了企業(yè)開票業(yè)務(wù)量大、等待時間長的問題。
三、取得的成效
轉(zhuǎn)型綜改示范區(qū)稅務(wù)局于今年3月以山西快成物流有限公司為首個試點，試行了整套服務(wù)和管理措施，完成委托代征申報數(shù)據(jù)40萬筆，申報委托代征營業(yè)額4.7億元，實現(xiàn)委托代征應(yīng)征稅款49.41萬元，匯總代開增值稅普通發(fā)票72份，申報用時15分鐘，實現(xiàn)了全國首例從申報、開票到完稅憑證明細(xì)化服務(wù)和管理的突破。
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