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國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局 中國銀行保險監(jiān)督管理委員會廣東監(jiān)管局關(guān)于發(fā)布《廣東省機動車車船稅代收代繳管理辦法》的公告
國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局2020年第7號
為推進廣東省機動車車船稅代收代繳管理工作規(guī)范化、標準化、一體化建設(shè)，持續(xù)提升車船稅稅收治理體系和治理能力的現(xiàn)代化水平，國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局、中國銀行保險監(jiān)督管理委員會廣東監(jiān)管局對《廣東省機動車車船稅代收代繳管理辦法》進行了修訂，現(xiàn)予發(fā)布，自2021年1月1日起施行。
特此公告。
國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局 中國銀行保險監(jiān)督管理委員會廣東監(jiān)管局
2020年12月30日
廣東省機動車車船稅代收代繳管理辦法
第一條 為加強車船稅的征收管理，規(guī)范機動車車船稅代收代繳行為，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)及其實施細則、《中華人民共和國車船稅法》及其實施條例、《國家稅務(wù)總局 中國保險監(jiān)督管理委員會關(guān)于機動車車船稅代收代繳有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局 中國保險監(jiān)督管理委員會公告2011年第75號）及其他有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條 凡在我省境內(nèi)從事機動車交通事故責任強制保險（以下簡稱交強險）業(yè)務(wù)的保險機構(gòu)為車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當在辦理交強險業(yè)務(wù)時依法代收車船稅。
扣繳義務(wù)人無論直接銷售還是委托銷售交強險，必須依法代收車船稅。
第三條 扣繳義務(wù)人應(yīng)當自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記事項。
第四條 納稅人在辦理交強險業(yè)務(wù)時應(yīng)向扣繳義務(wù)人提供以下資料：
（一）機動車行駛證或車輛登記證書及其復印件或影像資料；
（二）應(yīng)稅車輛為單位所有的，應(yīng)提供記載統(tǒng)一社會信用代碼的登記證件及其復印件或影像資料，未經(jīng)發(fā)證機關(guān)換發(fā)上述證件的應(yīng)提供原登記證件及其復印件或影像資料；應(yīng)稅車輛為個人所有的，應(yīng)提供個人身份證明及其復印件或影像資料；
納稅人以前年度已經(jīng)提供上述所列資料信息的，可以不再重復提供。
（三）購置的新機動車，應(yīng)提供機動車整車出廠合格證、《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》及其復印件或影像資料；購置進口機動車，應(yīng)提供車輛一致性證書、《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書》及其復印件或影像資料；
（四）已完稅或免稅的機動車，應(yīng)提供完稅憑證或減免稅證明。
第五條 車船稅實行按年申報，分月計算，一次性繳納。納稅年度為公歷1月1日至12月31日。
第六條 扣繳義務(wù)人在計算應(yīng)納稅額時，機動車的相關(guān)技術(shù)信息以車輛登記證書或行駛證書所載相應(yīng)數(shù)據(jù)為準。購置的新機動車，相關(guān)技術(shù)信息以機動車整車出廠合格證或進口車輛的車輛一致性證書所載相應(yīng)數(shù)據(jù)為準。
對于納稅人無法提供車輛登記證書的乘用車，保險機構(gòu)可以參照工業(yè)和信息化部發(fā)布的《道路機動車輛生產(chǎn)企業(yè)及產(chǎn)品公告》來確定乘用車的排氣量。在《道路機動車輛生產(chǎn)企業(yè)及產(chǎn)品公告》中未納入的老舊車輛，納稅人應(yīng)提請保險機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)核定排氣量。
第七條 扣繳義務(wù)人代收機動車車船稅的計算方法：
（一）保有機動車，按一個年度計算車船稅。計算公式為：應(yīng)納稅額=計稅單位×適用稅額。
（二）購置的新機動車，購置當年的應(yīng)納稅款從購買日期的當月起至該年度終了按月計算。計算公式為：應(yīng)納稅額=（計稅單位×適用稅額）÷12×應(yīng)納稅月份數(shù)。其中：應(yīng)納稅月份數(shù)=12－納稅義務(wù)發(fā)生日期(取月份)＋1。
對國內(nèi)機動車，購買日期以《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》所載日期為準；對進口機動車，購買日期以《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書》所載日期為準?？劾U義務(wù)人應(yīng)將《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書》的復印件附在保險單業(yè)務(wù)留存聯(lián)后，存檔備查。
第八條 同一納稅年度內(nèi)，已經(jīng)繳納車船稅的機動車變更所有權(quán)或管理權(quán)的，對原機動車所有人或管理人不予辦理退稅手續(xù)，對現(xiàn)機動車所有人或管理人也不再征收當年度的稅款。
第九條 扣繳義務(wù)人代收車船稅時，應(yīng)查驗納稅人以前年度車船稅繳納情況，發(fā)現(xiàn)納稅人未繳納車船稅的，應(yīng)當代收以前年度的未繳稅款，并可以按《征管法》及其實施細則的規(guī)定加收滯納金。
第十條 扣繳義務(wù)人銷售交強險時，要嚴格按照有關(guān)規(guī)定代收車船稅，并據(jù)實錄入相關(guān)信息。不得擅自多收、少收或不收車船稅，不得擅自減免、贈送車船稅，不得遺漏應(yīng)錄信息或錄入虛假信息，不得將車船稅計入交強險保費收入。
第十一條 投保人無法立即足額繳納車船稅的，扣繳義務(wù)人不得將保單、保險標志和保費發(fā)票等票據(jù)交給投保人，直至投保人足額繳納車船稅。
對于跨年度預購交強險的投保人，保險機構(gòu)應(yīng)將其信息存檔備案，并于次年提醒投保人及時繳納車船稅。
第十二條 對已經(jīng)直接向稅務(wù)機關(guān)繳納當年度車船稅的車輛，扣繳義務(wù)人銷售交強險時，不再代收當年度車船稅，但對未實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)互通車船稅信息的車輛，應(yīng)要求納稅人提供完稅憑證，并將完稅憑證號和開具憑證的稅務(wù)機關(guān)名稱錄入系統(tǒng)。
對已經(jīng)直接向稅務(wù)機關(guān)繳納車船稅的車輛，扣繳義務(wù)人再次代收車船稅的，應(yīng)予退還?？劾U義務(wù)人辦理申報和結(jié)報手續(xù)前，由扣繳義務(wù)人直接退還；扣繳義務(wù)人辦理申報和結(jié)報手續(xù)后，由扣繳義務(wù)人向主管稅務(wù)機關(guān)申請退稅。
第十三條 對于以下車輛，扣繳義務(wù)人銷售交強險時，不代收車船稅，但應(yīng)錄入相關(guān)車輛的信息：
（一） 軍隊和武警專用車輛；
（二） 警用車輛；
（三） 臨時入境的外國機動車和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的機動車；
（四）擁有公安交通管理部門核發(fā)的外國使館、領(lǐng)事館專用號牌的機動車；
（五）懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛。
第十四條 對享受稅收優(yōu)惠政策的節(jié)約能源、使用新能源車輛，扣繳義務(wù)人銷售交強險時，按規(guī)定減收或不代收車船稅，但應(yīng)錄入上述車輛的信息。
第十五條 對于公共交通車輛，扣繳義務(wù)人銷售交強險時，不代收車船稅，但應(yīng)要求納稅人提供公共交通車輛相關(guān)證明材料，并錄入上述車輛的信息。
第十六條 對農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車，扣繳義務(wù)人銷售交強險時，不代收車船稅，但納稅人應(yīng)提供車輛登記證書或行駛證書、戶口簿或身份證等農(nóng)村居民身份證明，并錄入上述車輛的信息。
第十七條 對稅務(wù)機關(guān)出具減免稅證明的車輛，扣繳義務(wù)人銷售交強險時，應(yīng)減收或不代收車船稅，并將減免稅證明的復印件或影像資料存檔備查。
第十八條 扣繳義務(wù)人代收車船稅時，應(yīng)向投保人開具注明已代收車船稅稅款信息的交強險保險單或增值稅發(fā)票，作為代收稅款憑證。納稅人需要另外開具正式完稅憑證的，可于次月15日后憑交強險保險單或增值稅發(fā)票到扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機關(guān)申請開具，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人所持注明已代收車船稅稅款信息的保險單或增值稅發(fā)票，開具《稅收完稅證明》。
第十九條 納稅人由扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的，車輛登記地的主管稅務(wù)機關(guān)不得再征收車輛當年度車船稅。再次征收的，納稅人憑注明已代收車船稅稅款信息的交強險保險單或增值稅發(fā)票，車輛登記地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)予退還。
第二十條 納稅人由扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的，憑注明已代收車船稅稅款信息的交強險保險單辦理車輛注冊登記、定期檢驗手續(xù)，不需另行提供完稅憑證。
第二十一條 扣繳義務(wù)人應(yīng)于每月15日前解繳上月代收的稅款和滯納金，并向主管稅務(wù)機關(guān)辦理代收代繳申報和結(jié)報手續(xù)，報送代收代繳稅款匯總報告表、明細表。
第二十二條 扣繳義務(wù)人向主管稅務(wù)機關(guān)辦理申報、結(jié)報手續(xù)后，納稅人因完稅車輛被盜搶、報廢、滅失而申請退稅的，由扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機關(guān)按照有關(guān)規(guī)定辦理。已辦理退稅的被盜搶車輛失而復得的，納稅人應(yīng)當從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當月起計算繳納車船稅。
第二十三條 代收代繳車船稅稅款手續(xù)費納入預算管理，由財政通過預算支出統(tǒng)一安排。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照國庫集中支付制度和相關(guān)規(guī)定支付代收代繳車船稅稅款手續(xù)費。
第二十四條 納稅人對扣繳義務(wù)人代收稅款數(shù)額有異議的，可以直接向車輛登記地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納，也可以在扣繳義務(wù)人代收稅款后60日內(nèi)，持代收稅款憑證向扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機關(guān)提出申訴。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自接到納稅人申訴后10個工作日內(nèi)將處理結(jié)果告知申訴人。
第二十五條 對保險監(jiān)管部門和扣繳義務(wù)人提供的信息，各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)予保密。除辦理涉稅事項外，不得用于其他目的。
第二十六條 扣繳義務(wù)人應(yīng)做好機動車投保、繳稅信息以及其他相關(guān)信息的檔案保存、整理工作?？劾U義務(wù)人應(yīng)接受稅務(wù)機關(guān)和保險監(jiān)管部門的檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕和隱瞞。對于稅務(wù)機關(guān)提供的信息，扣繳義務(wù)人應(yīng)予保密。除辦理涉稅事項外，不得用于其他目的。
第二十七條 扣繳義務(wù)人未按規(guī)定履行車船稅代收代繳義務(wù)以及其他違反稅收征收法律行為的，按《征管法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定處理。
第二十八條 保險監(jiān)管部門應(yīng)督促各扣繳義務(wù)人認真履行代收代繳車船稅的義務(wù)，對存在違法違規(guī)行為的，依據(jù)相關(guān)規(guī)定對違法違規(guī)機構(gòu)及其責任人進行嚴肅處理。
第二十九條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)與保險監(jiān)管部門密切配合，加強對保險機構(gòu)的指導，為保險機構(gòu)向納稅人宣傳車船稅政策提供支持，共同做好對車船稅代收代繳的監(jiān)督管理工作。
第三十條 稅務(wù)機關(guān)和保險監(jiān)管部門以及保險機構(gòu)應(yīng)加強工作聯(lián)動和信息共享，合力推進協(xié)同辦稅協(xié)調(diào)機制的建設(shè)，依托車船稅聯(lián)網(wǎng)征收管理系統(tǒng)對車輛、保險和稅收信息進行比對分析，規(guī)范稅收征管，確保應(yīng)征盡收。
第三十一條 本辦法由國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局負責解釋。
第三十二條 本辦法自2021年1月1日起執(zhí)行,《廣東省機動車車船稅代收代繳管理辦法》（廣東省地方稅務(wù)局 中國保險監(jiān)督管理委員會廣東監(jiān)管局公告2015年第2號）即行廢止。
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