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四川省自貢市中級人民法院 國家稅務總局自貢市稅務局關于印發(fā)《關于企業(yè)破產程序涉稅問題處理的實施意見》的通知
自中法[2021]162號
各區(qū)(縣)人民法院、各區(qū)(縣)稅務局:
經四川省自貢市中級人民法院與國家稅務總局自貢市稅務局研究決定，現(xiàn)將《關于企業(yè)破產程序涉稅問題處理的實施意見》印發(fā)給你們，請結合各自的工作實際,認真貫徹落實。
關于企業(yè)破產程序涉稅問題處理的實施意見
為持續(xù)優(yōu)化營商環(huán)境，服務經濟高質量發(fā)展，提高破產案件辦理效率，為困境企業(yè)重整創(chuàng)造條件，降低市場主體退出成本，確保稅收債權依法清收，根據《中華人民共和國企業(yè)破產法》《中華人民共和國稅收征收管理法》等法律法規(guī)，結合我市企業(yè)破產處置工作實際，制定本實施意見。
一、涉稅輔導
稅務機關應人民法院、管理人和預重整企業(yè)的請求，可以為破產企業(yè)管理人和預重整企業(yè)開展預重整工作提供專業(yè)的涉稅輔導。
二、欠繳稅費及滯納金債權
債務人在破產案件受理前欠繳稅費按照《中華人民共和國企業(yè)破產法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關法律法規(guī)的規(guī)定進行清償。
債務人在破產案件受理前因欠繳稅費產生的滯納金屬于普通破產債權;破產案件受理后因原欠繳稅費產生的滯納金不屬于破產債權。
破產清算程序結束后，破產財產不足以全部清償所欠繳稅費及滯納金的部分，由稅務機關依法依規(guī)進行核銷。
三、非正常戶的解除
債務人在人民法院裁定受理破產申請之日前被稅務機關認定為非正常戶，影響企業(yè)破產處置的，管理人應當向稅務機關申請解除債務人非正常戶認定，并提交人民法院受理裁定書、指定管理人決定書以及債務人的稅務登記證件、印章。管理人未全面接管債務人印章和賬簿、文書的，應當向稅務機關提交書面說明，并同時將說明送交人民法院備案。
稅務機關在收到管理人提交的申請書以及相關材料后，對存在稅收違法行為的，應依法予以處理。全面接管債務人印章和賬簿、文書的，管理人應代表債務人就非正常戶期間的納稅義務向稅務機關說明并申報；未全面接管債務人印章和賬簿、文書的，管理人應就相關情況及未接管原因向稅務機關書面說明。破產案件受理后管理人發(fā)現(xiàn)債務人在非正常戶期冋有納稅義務的，應及時到稅務機關處理。對產生的罰款，應及時繳納;對產生的在破產案件受理以后的稅費、滯納金，應及時繳納;對產生的在破產案件受理前的稅費、滯納金，可以由稅務機關向管理人進行債權申報。申報完成后，稅務機關依法解除其非正常戶認定。
四、債務人票據的使用
在破產程序中因履行合同、處置債務人財產或者繼續(xù)營業(yè)確需使用發(fā)票的，管理人可以債務人(納稅人)的名義向稅務機關申領發(fā)票，并按發(fā)票管理相關規(guī)定開具、保管發(fā)票。申請書可使用債務人公章或管理人印章?
五、清算期間企業(yè)所得稅處理
人民法院栽定宣告企業(yè)破產后，企業(yè)終止經營活動的，應進行企業(yè)清算所得稅處理。管理人可通過國家稅務總局四川省電子稅務局向主管稅務機關進行清算備案，無需提交附列資料。
對于經營期內未預繳的企業(yè)所得稅按規(guī)定預繳申報，并自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳;同時，以整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算淸算所得，期間不需要再進行企業(yè)所得稅預繳申報，自淸算結束之日起15日內完成清算申報。
六、破產重整及和解事項
企業(yè)在破產過程中，實施資產重組，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物盜產以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人,其中涉及的貨物、不動產、土地使用權轉讓符合規(guī)定條件的，不征收增值稅。
納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯(lián)的債權、負債經多次轉讓后，最終的受讓方與勞動力接收方為同一單位和個人的，仍適用國家稅務總局公告2011年第13號的相關規(guī)定，其中貨物的多次轉讓行為均不征收增值稅。
增值稅一般納稅人在資產重組過程中、將全部資產、負債和勞動力一并轉讓給其他增值稅一般納稅人并按程序辦理注銷稅務登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結轉至新納稅人處繼續(xù)抵扣。
企業(yè)在破產過程中，發(fā)生重組業(yè)務，符合規(guī)定條件的，可適用企業(yè)所得稅特殊性稅務處理。
企業(yè)在破產過程中，符合規(guī)定條件的，可享受改制重組有關契稅、土地增值稅、印花稅優(yōu)恵政策。
管理人認為企業(yè)符合國家相關稅收優(yōu)惠政策的，可以向主管稅務機關提出咨詢或者申請，由主管稅務機關按規(guī)定做好政策輔導或者落實。
七、重整與和解中的所得稅稅前扣除政策
對于破產企業(yè)根據資產處置結果，人民法院裁定批準或認可的重整計劃、和解協(xié)議確定或形成的資產損失，符合企業(yè)所得稅稅前扣除條件的，向稅務機關申報扣除資產損失，填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/span>
八、重整企業(yè)稅務登記信息變更
企業(yè)重整過程中，因引入投資人等原因確需辦理稅務登記信息變更的，稅務機關應當依據工商信息變更情況及時辦理信息變更。無需工商部門變更信息的，稅務機關應根據債務人的申請變更相關信息。
九、納稅信用修復
債務人納稅信用修夂納入信用管理的債務人企業(yè)符合《國家稅務局關于納稅信用修復有關事項的公告》(2019年第37號)條件的、可在規(guī)定期限內向稅務機關申請納稅信用修復。稅務機關應當在收到申請后十五日內完成債務人納稅信用修復。重整企業(yè)納稅信用修復破產企業(yè)或其管理人在重整或和解程序中，符合有關規(guī)定的，同步提供人民法院批準的重整計劃或認可的和解協(xié)議，其破產重整前發(fā)生的相關失信行為，可按照《納稅信用修復范圍及標準》中破產重整企業(yè)適用的修復標準開展修復。
十、稅務注銷
管理人在向市場監(jiān)管部門申清企業(yè)注銷登記前，應當持人民法院終結破產清算程序裁定書向稅務機關辦理稅務注銷手續(xù)，稅務機關應當按規(guī)定及時出具清稅文書。
十—、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策
管理人認為破產企業(yè)符合房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免的，可在規(guī)定的時間內向有關機關提出申請，由有關機關依法核準。
十二、稅款入庫與退庫
在破產企業(yè)財產分配時，管理人持人民法院關于財產分配的裁定書到主管稅務機關辦理稅款入庫手續(xù)。
主管稅務機關在征收管理中發(fā)現(xiàn)破產企業(yè)有可以申請退稅的情形，應當告知管理人。
十三、稅務機關對債務人釆取強制措施的處理
1.人民法院裁定受理破產申請后，稅務機關應依照《中華人民共和國企業(yè)破產法》第十九條的規(guī)定及時對債務人財產解除強制措施。
2.人民法院在宣告?zhèn)鶆杖似飘a前裁定駁回破產申請，或者依據《中華人民共和國企業(yè)破產法》第一百零八條的規(guī)定裁定終結破產程序的，應當及時通知原已采取強制措施并已依法解除的稅務機關按照原順位恢復相關強制措施。
十四、處置財產產生稅費的處理
在破產程序中因處置債務人財產所產生的相關稅費屬于企業(yè)破產法規(guī)定的“管理、變價和分配債務人財產的費用”，依法由債務人財產隨時清償，稅務機關無需另行申報債權，由管理人向稅務機關提供拍賣成交確認書或者其他財產所有權轉移證明材料，被處置不動產權屬證明，出讓方、受讓方身份信息等材料,依據稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限按時申報繳納相關稅費。
十五、納稅申報
在人民法院裁定受理破產申請之日至企業(yè)注銷之日期間，債務人應當接受稅務機關的稅務管理，履行稅法規(guī)定的相關義務。破產案件受理后如發(fā)生應稅情形，應按規(guī)定申報納稅。
十六、僵尸企業(yè)處置的稅收政策
僵尸企業(yè)的稅收政策按照國家有關政策執(zhí)行。
本實施意見未涉及的稅種按照稅法等相關法律法規(guī)執(zhí)行。
本實施意見自發(fā)布之日起施行。
自貢市關于印發(fā)《關于企業(yè)破產程序涉稅問題處理的實施意見》的通知
滇公網安備 53010202000370號