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國家稅務總局福建省稅務局 國家稅務總局廈門市稅務局關于發(fā)布《福建省稅務行政處罰裁量基準》的公告

國家稅務總局福建省稅務局公告2021年第1號 發(fā)文日期 2021-12-27

為落實中辦、國辦印發(fā)的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，統(tǒng)一稅務執(zhí)法標準，促進區(qū)域間稅務執(zhí)法結果互認，規(guī)范全省稅務行政處罰裁量權，優(yōu)化稅收營商環(huán)境，切實保護稅務行政相對人合法權益，根據《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，國家稅務總局福建省稅務局、國家稅務總局廈門市稅務局聯(lián)合制定《福建省稅務行政處罰裁量基準》（以下簡稱《裁量基準》），現(xiàn)予以發(fā)布，并將有關事項明確如下：

一、福建省內各級稅務機關在實施行政處罰、行使行政處罰裁量權時，適用《裁量基準》。

二、稅務機關在實施行政處罰時，應當以法律、法規(guī)、規(guī)章為依據，不得單獨引用《裁量基準》作為依據。

三、因情節(jié)復雜、爭議較大或者影響較廣等事由，擬減輕處罰或者擬作出的稅務行政處罰高于或者低于規(guī)定處罰基準的，應當經過具有與規(guī)定處罰基準對應行政處罰權限的稅務機關集體研究。

對納稅信用評價為D級的納稅人，不得適用規(guī)定處罰幅度內的最低標準。國家稅務總局有新規(guī)定的，從其規(guī)定。

四、《裁量基準》中所稱的“單位”包括法人和非法人組織；“個體”包括自然人、個體工商戶和農村承包經營戶。

五、《裁量基準》所稱“首次發(fā)生”是指“一個自然年度內首次發(fā)生”，不同違法行為分別確認。國家稅務總局有新規(guī)定的，從其規(guī)定。

六、《裁量基準》所稱“以上”“以下”“屆滿”均含本數；所稱“超過”“不滿”均不含本數。

本公告自2022年1月1日起施行，《國家稅務總局福建省稅務局關于發(fā)布<福建省稅務行政處罰裁量權基準適用規(guī)則>和<福建省稅務行政處罰裁量權基準>的公告》（2019年第11號）、《國家稅務總局廈門市稅務局關于發(fā)布〈廈門市稅務行政處罰裁量基準〉的公告》（2018年第13號）、《國家稅務總局廈門市稅務局關于逾期未申報行為行政處罰裁量基準的公告》（2020年第1號）同時廢止。此前已發(fā)生尚未處理的違法行為，按照本公告的規(guī)定執(zhí)行。

特此公告。

國家稅務總局福建省稅務局?國家稅務總局廈門市稅務局

2021年12月27日                                

附件下載

• 福建省稅務行政處罰裁量權基準.xls

關于《國家稅務總局福建省稅務局 國家稅務總局廈門市稅務局關于發(fā)布<福建省稅務行政處罰裁量基準>的公告》的解讀

發(fā)布時間：2021-12-30 來源：國家稅務總局福建省稅務局

一、制定目的

為落實中辦、國辦印發(fā)的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，統(tǒng)一稅務執(zhí)法標準，促進區(qū)域間稅務執(zhí)法結果互認，規(guī)范全省稅務行政處罰裁量權，優(yōu)化稅收營商環(huán)境，切實保護稅務行政相對人合法權益，根據《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，國家稅務總局福建省稅務局、國家稅務總局廈門市稅務局聯(lián)合制定《福建省稅務行政處罰裁量基準》。

二、制定依據

（一）法律依據

《中華人民共和國行政處罰法》第三十四條規(guī)定，行政機關可以依法制定行政處罰裁量基準，規(guī)范行使行政處罰裁量權。行政處罰裁量基準應當向社會公布。

（二）政策依據

國務院在《關于加強法治政府建設的意見》（國發(fā)〔2010〕33號）中要求，建立行政裁量權基準制度，科學合理細化、量化行政裁量權，嚴格規(guī)范裁量權行使，避免執(zhí)法的隨意性。國家稅務總局《關于規(guī)范稅務行政裁量權工作的指導意見》（國稅發(fā)〔2012〕65號）、《稅務行政處罰裁量權行使規(guī)則》（國家稅務總局公告2016年第78號發(fā)布），明確了稅務行政裁量權行使的基本要求和原則等相關要求。

三、主要內容

《福建省稅務行政處罰裁量基準》分“一般涉稅違法裁量基準”“涉嫌犯罪違法裁量基準”兩部分，計10類49項，其中：稅務登記7項、帳簿管理4項、納稅申報2項、稅款征收8項、稅務檢查2項、發(fā)票管理16項、票證管理3項、納稅擔保2項、稅務協(xié)助4項、稅務代理1項，對《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《稅務登記管理辦法》（國家稅務總局令第7號公布，第36號、第44號、第48號修正）、《納稅擔保試行辦法》（國家稅務總局令第11號公布）、《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務稅收管理暫行辦法》（國家稅務總局令第19號公布）、《增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理辦法》（國稅發(fā)〔1999〕221號文件印發(fā)，國家稅務總局令第44號修正）、《稅收票證管理辦法》（國家稅務總局令第28號公布，第48號修正）等法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的稅務行政處罰事項設定了裁量基準。

四、施行日期

本公告自2022年1月1日起施行。此前已發(fā)生尚未處理的違法行為，按照本公告的規(guī)定執(zhí)行。

國家稅務總局福建省稅務局 國家稅務總局廈門市稅務局 

2021年12月27日