| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬(wàn)偉華◎編著 170萬(wàn)字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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合富中國(guó)首次公開發(fā)行股票招股意向書（2021-12-30）
股東對(duì)發(fā)行人歷次投資過(guò)程中，股東納稅義務(wù)情況履行如下：
（1）現(xiàn)金增資
境外股東通過(guò)現(xiàn)金增資的方式投資發(fā)行人，未從中國(guó)取得所得，不涉及中國(guó)納稅義務(wù)。
（2）資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2010]79號(hào)）規(guī)定：“被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)?！?/span>
2011年4月，合富香港和CowealthBVI以合富上海714萬(wàn)美元資本公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。前述資本公積為股東投資溢價(jià)所形成。因此，就前述資本公積轉(zhuǎn)增股本事宜，無(wú)需在境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅。
（3）分紅、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2008]1號(hào)）第四條規(guī)定：“2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤(rùn)，在2008年以后分配給外國(guó)投資者的，免征企業(yè)所得稅；2008年及以合富（中國(guó)）醫(yī)療科技股份有限公司招股意向書后年度外商投資企業(yè)新增利潤(rùn)分配給外國(guó)投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅?！?/span>
2008年1月1日之后發(fā)行人進(jìn)行了3次利潤(rùn)分配，其基本情況如下：
1）2014年度利潤(rùn)分配
2018年，合富有限召開股東會(huì)決議，決議向股東CowealthBVI和合富香港分配2014年度累計(jì)稅后利潤(rùn)7,000萬(wàn)元；其中，向CowealthBVI分配1,032.50萬(wàn)元，向合富香港分配5,967.50萬(wàn)元。截至本招股意向書簽署日，上述分紅款已支付完畢。前述利潤(rùn)分配涉及的境內(nèi)納稅義務(wù)履行情況如下：
注：上述表格中支付股利的金額為發(fā)行人完成企業(yè)所得稅代扣代繳后的金額
合富香港根據(jù)《關(guān)于擴(kuò)大境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍的通知》（財(cái)稅〔2018〕102號(hào)）中第二條第一款“境外投資者以分得利潤(rùn)進(jìn)行的直接投資，包括境外投資者以分得利潤(rùn)進(jìn)行的增資、新建、股權(quán)收購(gòu)等權(quán)益性投資行為，但不包括新增、轉(zhuǎn)增、收購(gòu)上市公司股份（符合條件的戰(zhàn)略投資除外）暫不征收預(yù)提所得稅”以及第九條“境外投資者在2018年1月1日（含當(dāng)日）以后取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益可適用本通知，已繳稅款境外投資者按照本通知規(guī)定可以享受暫不征收預(yù)提所得稅政策但未實(shí)際享受的，可在實(shí)際繳納相關(guān)稅款之日起三年內(nèi)申請(qǐng)追補(bǔ)享受該政策，退還已繳納的稅款?！币虼?，發(fā)行人2020年7月收到其用2018年5月分得利潤(rùn)進(jìn)行直接投資對(duì)應(yīng)的股息預(yù)扣所得稅。
2）2017年度利潤(rùn)分配
2018年，合富有限召開股東會(huì)決議，決議向股東CowealthBVI和合富香港分配2017年度累計(jì)稅后利潤(rùn)13,300萬(wàn)元；其中，向CowealthBVI分配1,413.79萬(wàn)元，向合富香港分配11,886.21萬(wàn)元。截至本招股意向書簽署日，上述分紅款已支付完畢。前述利潤(rùn)分配涉及的境內(nèi)納稅義務(wù)履行情況如下：
注：上述表格中支付股利的金額為發(fā)行人完成企業(yè)所得稅代扣代繳后的金額
3）2020年度利潤(rùn)分配
2020年12月，發(fā)行人召開股東大會(huì)，決議向股東分配累計(jì)稅后利潤(rùn)59,707,886.60元，其中向境外股東合富香港、聯(lián)方有限、國(guó)泰創(chuàng)業(yè)、確資有限和華金有限分配利潤(rùn)46,268,002.00元。截至本招股意向書簽署日，上述分紅發(fā)行人已支付完畢。本次向合富香港、聯(lián)方有限、國(guó)泰創(chuàng)業(yè)、確資有限和華金有限分配利潤(rùn)事宜，發(fā)行人完成在境內(nèi)完成企業(yè)所得稅的代扣代繳。
（4）股權(quán)轉(zhuǎn)讓
2002年9月，合富臺(tái)灣將其持有的合富生化100%股權(quán)（對(duì)應(yīng)20萬(wàn)美元出資額）以20萬(wàn)美元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓予CowealthBVI。截至2002年6月30日，合富生化的賬面凈資產(chǎn)值為-189.04萬(wàn)元，處于虧損狀態(tài)。本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，合富臺(tái)灣未獲得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，無(wú)需在中國(guó)境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅。
2018年7月，CowealthBVI將其持有的合富有限10.2%股權(quán)（對(duì)應(yīng)304.5萬(wàn)美元出資）以761.25萬(wàn)美元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓予合富香港。就前述股權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜，國(guó)家稅務(wù)總局上海市浦東新區(qū)保稅區(qū)稅務(wù)局第一稅務(wù)所于2019年4月9日向CowealthBVI出具《稅收繳款書》，確認(rèn)收到其繳納的企業(yè)所得稅3,060,681.75元、印花稅25,506.10元。
綜上，發(fā)行人的境外股東在投資發(fā)行人的過(guò)程中已依法辦理外匯相關(guān)手續(xù)，并在中國(guó)境內(nèi)依法履行了納稅義務(wù)。
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