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國(guó)家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局關(guān)于明確白酒行業(yè)發(fā)票開(kāi)具等有關(guān)問(wèn)題的公告
國(guó)家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局公告2022年第1號(hào)
為了進(jìn)一步加強(qiáng)白酒消費(fèi)稅征收管理，規(guī)范白酒行業(yè)稅收秩序，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》以及《白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定管理辦法（試行）》（國(guó)稅函〔2009〕380號(hào)印發(fā)）等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就白酒行業(yè)生產(chǎn)、銷售白酒開(kāi)具增值稅發(fā)票等有關(guān)問(wèn)題明確如下：
一、本公告適用于生產(chǎn)、銷售白酒的單位和個(gè)人。
二、生產(chǎn)、銷售白酒的單位和個(gè)人在銷售白酒產(chǎn)品時(shí)應(yīng)規(guī)范開(kāi)具增值稅發(fā)票，開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具。“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄應(yīng)選擇正確的商品編碼“1030302000000000000白酒”，匯總開(kāi)具白酒產(chǎn)品清單的，應(yīng)通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具貨物匯總銷售清單?！皞渥ⅰ睓诳商顚懠{稅人需要說(shuō)明的事項(xiàng)或信息。
三、設(shè)有關(guān)聯(lián)銷售單位的白酒生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在季度結(jié)束后的第一個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供《白酒相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)申報(bào)表》。白酒生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格和銷售單位銷售價(jià)格未發(fā)生變化的，無(wú)需重復(fù)提供；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生變化所屬季度結(jié)束后的第一個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供。
四、設(shè)有關(guān)聯(lián)銷售單位的白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售白酒開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄和“規(guī)格型號(hào)”欄應(yīng)填寫規(guī)范的白酒品名和規(guī)格，品名和規(guī)格應(yīng)與《白酒相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)申報(bào)表》中的品名、規(guī)格一致；匯總開(kāi)具白酒產(chǎn)品清單的，清單中貨物名稱、規(guī)格應(yīng)與《白酒相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)申報(bào)表》中的品名、規(guī)格一致。
白酒生產(chǎn)企業(yè)和個(gè)人生產(chǎn)銷售散白酒的，開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄統(tǒng)一填寫為“散白酒”，“規(guī)格型號(hào)”欄填寫散白酒的度數(shù)，“單位”欄統(tǒng)一填寫為“千克”。
五、白酒銷售單位及個(gè)人購(gòu)進(jìn)白酒時(shí)，應(yīng)向收款方取得發(fā)票；銷售其購(gòu)進(jìn)的白酒（拆箱零售給個(gè)人消費(fèi)的除外）開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄和“規(guī)格型號(hào)”欄應(yīng)與其購(gòu)進(jìn)的白酒品名、規(guī)格一致；匯總開(kāi)具白酒產(chǎn)品清單的，清單中貨物名稱、規(guī)格型號(hào)應(yīng)與其購(gòu)進(jìn)的白酒品名、規(guī)格一致。
六、企業(yè)購(gòu)進(jìn)散白酒用于生產(chǎn)酒產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)向散白酒銷售方取得發(fā)票。相關(guān)收購(gòu)合同、入庫(kù)單以及相應(yīng)批次的質(zhì)量檢測(cè)報(bào)告等有關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/span>
七、設(shè)有關(guān)聯(lián)銷售單位的白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售白酒產(chǎn)品時(shí)，所開(kāi)具增值稅發(fā)票的白酒品名、規(guī)格不在其報(bào)送的《白酒相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)申報(bào)表》中的，應(yīng)于發(fā)票開(kāi)具所屬季度結(jié)束后的第一個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送該品牌規(guī)格白酒的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)信息，否則主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照與該白酒生產(chǎn)企業(yè)存在關(guān)聯(lián)性質(zhì)的最終一級(jí)銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格征收消費(fèi)稅。
八、本公告自發(fā)布之日起施行。
特此公告。
國(guó)家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局
2022年1月4日
關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局關(guān)于明確白酒行業(yè)發(fā)票開(kāi)具等有關(guān)問(wèn)題的公告》的解讀
一、《公告》是在什么背景下出臺(tái)的？
為貫徹落實(shí)中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》，持續(xù)加強(qiáng)白酒消費(fèi)稅政策管理和服務(wù)水平，切實(shí)解決好潛在涉稅風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建白酒消費(fèi)稅風(fēng)險(xiǎn)防控格局，營(yíng)造白酒行業(yè)公平優(yōu)質(zhì)的營(yíng)商環(huán)境，國(guó)家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局制定了《關(guān)于明確白酒行業(yè)發(fā)票開(kāi)具等有關(guān)問(wèn)題的公告》，通過(guò)規(guī)范白酒行業(yè)納稅人開(kāi)具發(fā)票等行為，推動(dòng)加強(qiáng)白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定工作和白酒稅源信息采集工作，持續(xù)夯實(shí)全省白酒稅源管理基礎(chǔ)。
二、《公告》涉及的白酒行業(yè)納稅人包括哪些？
《公告》涉及的白酒行業(yè)納稅人包括生產(chǎn)、銷售白酒的單位和個(gè)人。
三、《公告》對(duì)白酒行業(yè)納稅人提出了哪些要求？
（一）生產(chǎn)、銷售白酒的單位和個(gè)人在銷售白酒產(chǎn)品時(shí)應(yīng)規(guī)范開(kāi)具增值稅發(fā)票，開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具。“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄應(yīng)選擇正確的商品編碼“1030302000000000000白酒”，匯總開(kāi)具白酒產(chǎn)品清單的，應(yīng)通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具貨物匯總銷售清單?！皞渥ⅰ睓诳商顚懠{稅人需要說(shuō)明的事項(xiàng)或信息。
（二）設(shè)有關(guān)聯(lián)銷售單位的白酒生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在季度結(jié)束后的第一個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《白酒相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)申報(bào)表》。白酒生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格和銷售單位銷售價(jià)格未發(fā)生變化的，無(wú)需重復(fù)提供；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生變化所屬季度結(jié)束后的第一個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供。
設(shè)有關(guān)聯(lián)銷售單位的白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售白酒開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄和“規(guī)格型號(hào)”欄應(yīng)填寫規(guī)范的白酒品名和規(guī)格，品名和規(guī)格應(yīng)與《白酒相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)申報(bào)表》中的品名、規(guī)格一致；匯總開(kāi)具白酒產(chǎn)品清單的，清單中貨物名稱、規(guī)格應(yīng)與《白酒相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)申報(bào)表》中的品名、規(guī)格一致。
白酒生產(chǎn)企業(yè)和個(gè)人生產(chǎn)銷售散白酒的，開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄統(tǒng)一填寫為“散白酒”，“規(guī)格型號(hào)”欄填寫散白酒的度數(shù)，“單位”欄統(tǒng)一填寫為“千克”。
（三）白酒銷售單位及個(gè)人購(gòu)進(jìn)白酒時(shí)，應(yīng)向收款方取得發(fā)票；銷售其購(gòu)進(jìn)的白酒（拆箱零售給個(gè)人消費(fèi)的除外）開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄和“規(guī)格型號(hào)”欄應(yīng)與其購(gòu)進(jìn)的白酒品名、規(guī)格一致；匯總開(kāi)具白酒產(chǎn)品清單的，清單中貨物名稱、規(guī)格型號(hào)應(yīng)與其購(gòu)進(jìn)的白酒品名、規(guī)格一致。
（四）企業(yè)購(gòu)進(jìn)散白酒用于生產(chǎn)酒產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)向散白酒銷售方取得發(fā)票。相關(guān)收購(gòu)合同、入庫(kù)單以及相應(yīng)批次的質(zhì)量檢測(cè)報(bào)告等有關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/span>
四、對(duì)違反《公告》的白酒行業(yè)納稅人有哪些措施？
設(shè)有關(guān)聯(lián)銷售單位的白酒生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒產(chǎn)品時(shí)，所開(kāi)具增值稅發(fā)票的白酒品名、規(guī)格不在其報(bào)送的《白酒相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)申報(bào)表》中的，應(yīng)于發(fā)票開(kāi)具所屬季度結(jié)束后的第一個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送該品牌規(guī)格白酒的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)信息，否則主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照與該白酒生產(chǎn)企業(yè)存在關(guān)聯(lián)性質(zhì)的最終一級(jí)銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格征收消費(fèi)稅。
五、《公告》所規(guī)定的內(nèi)容能否舉例說(shuō)明？
（一）某白酒生產(chǎn)企業(yè)向其關(guān)聯(lián)銷售單位和某白酒經(jīng)銷企業(yè)銷售其生產(chǎn)的“AAA”牌白酒，已按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送了《白酒相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)申報(bào)表》（以下簡(jiǎn)稱“《申報(bào)表》”），《申報(bào)表》中申報(bào)的品名為“AAA 42度”，規(guī)格為“475mL×6盒”。
生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)具發(fā)票時(shí)，“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄選擇商品編碼“1030302000000000000白酒”，內(nèi)容填寫“AAA 42度”；“規(guī)格型號(hào)”欄填寫“475mL×6盒”；品名和規(guī)格與《申報(bào)表》中申報(bào)的一致，其他欄次如實(shí)填寫。
關(guān)聯(lián)銷售單位和白酒經(jīng)銷企業(yè)銷售購(gòu)進(jìn)的“AAA”牌白酒開(kāi)具發(fā)票時(shí)，“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄選擇商品編碼“1030302000000000000白酒”，內(nèi)容填寫“AAA 42度”；“規(guī)格型號(hào)”欄填寫“475mL×6盒”，其他欄次如實(shí)填寫。
（二）某白酒生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售散白酒開(kāi)具發(fā)票時(shí)，“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄選擇商品編碼“1030302000000000000白酒”，內(nèi)容填寫為“散白酒”；“規(guī)格型號(hào)”欄填寫散白酒的度數(shù)；“單位”欄填寫為“千克”；“數(shù)量”欄和“單價(jià)”欄應(yīng)換算為以“千克”為單位的數(shù)量和單價(jià)，其他欄次如實(shí)填寫。
銷售單位銷售其購(gòu)進(jìn)的散白酒開(kāi)具發(fā)票時(shí)，“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄選擇商品編碼“1030302000000000000白酒”，內(nèi)容填寫為“散白酒”；“規(guī)格型號(hào)”欄填寫散白酒的度數(shù)；“單位”欄填寫為“千克”；“數(shù)量”欄和“單價(jià)”欄應(yīng)換算為以“千克”為單位的數(shù)量和單價(jià)，其他欄次如實(shí)填寫。
六、《公告》的施行時(shí)間？
本公告自發(fā)布之日起施行。
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號(hào)